Как отразить в учете расходы вспомогательных производств. Учет затрат вспомогательных производств Счет 23 вспомогательные производства в конце месяца

Счет Бухгалтерского Учета 23 Вспомогательные Производства счет, предназначенный для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих: обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.); транспортное обслуживание; ремонт основных средств ; изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных предприятиях); добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов; лесозаготовки, лесопиление; засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов (в основном в торговых предприятиях) и т.д. По дебету 23 отражаются прямые , связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также , связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака . Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. , связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 со счетов 25 ""Общепроизводственные расходы"" и 26 ""Общехозяйственные расходы"". По кредиту счета 23 отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 в счетов 20 ""Основное "" и 46 ""Реализация продукции (работ, услуг)"". Остаток по счету 23 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру . 2001 .

Смотреть что такое "Счет Бухгалтерского Учета 23 Вспомогательные Производства" в других словарях:

Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 23 ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ ПРОИЗВОДСТВА - счет, предназначенный для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат… …

Словарь бизнес-терминов

Счет, предназначенный для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами предприятия. По дебету счета 29 отражаются прямые расходы, связанные… … Словарь бизнес-терминов

СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 29 ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА И ХОЗЯЙСТВА - счет, предназначенный для обобщения информации о затратах, связанных с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг обслуживающими производствами и хозяйствами предприятия. По дебету счета 29 отражаются прямые расходы, связанные… … Большой экономический словарь

Словарь бизнес-терминов

Счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

Словарь бизнес-терминов

Счет, предназначенный для обобщения информации о выпущенной продукции, сданных заказчикам работах и оказанных услугах за отчетный период, а также выявления отклонений фактической производственной себестоимости этой продукции, работ, услуг от… … Словарь бизнес-терминов

Счет, предназначенный для обобщения информации о расходах по обслуживанию основного и вспомогательного производства предприятия. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;… … Словарь бизнес-терминов

Основное предназначение счета 23 заключается в обобщении материалов о производственных затратах, которые выступают в качестве вспомогательных направлений для основного производства или ключевого направления деятельности компании.

Характеристика и описание

На счете может происходить учет производств, которые обеспечивают основную деятельность электрической энергией, паром, газовыми ресурсами. Также сюда может быть отнесено обслуживание транспорта, ремонтные мероприятия по основным средствам, производство инструментов, штампов, запчастей, строительство сооружений.

К этому счету могут открываться дополнительные субсчета :

23-1 – обслуживание посредством различных разновидностей энергии;
23-2 – внутризаводской сервис транспортного характера;
23-3 – ремонт по ОС;
23-4 – производство инструментария, штампов, запчастей, строительных материалов и прочих конструкций;
23-5 – затраты на эксплуатацию небольших транспортных хозяйств;
23-6 – строительство сооружений временного характера;
23-7 – добыча нерудных материалов;
23-8 – лесопиление;
23-9 – мероприятия по переработке сельскохозяйственных продуктов.

Вспомогательное производство имеет обширную характеристику и включает в себя большое количество направлений.

Назначение вспомогательных производств

Если рассматривать более подробную характеристику этого процесса, то можно отметить явную взаимосвязь между основным и вспомогательным процессом. Посредством вспомогательного процесса традиционно обеспечивается работа основного или обслуживающего производства путем привнесения в него необходимого набора инструментов, энергии, услуг и работ.

Также есть возможность реализации продуктов и услуг вспомогательной деятельности на сторону. Все вспомогательное производство в рамках бухгалтерского учета отображается на 23 счете. К нему можно отнести набор следующих направлений :

энергетическое хозяйство;
инструментальная деятельность;
ремонтные работы;
контроль технического характера.

Что же касается процесса основной деятельности, традиционно он включает в себя следующие направления :

отделение по заготовке сырья;
кузнецкие цеха;
цеха механического назначения;
сборочные отделения.

То есть получается, что посредством одного мероприятия происходит обеспечение другого процесса деятельности.

Учет по данному счету производится по дебетовому и кредитному направлению, рассмотрим каждый из пунктов более подробно.

По дебету

По дебету данного счета происходит отражение прямых расходных направлений по изготовлению продукции, выполнению работ и оказанию определенных услуг. Также сюда можно отнести затраты косвенного характера, находящиеся во взаимной связи с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, потерь от брака.

Что касается косвенных расходов, то их списание происходит на счет 23 со счета 25, 26 . Потери, связанные с браком, подлежат списанию на счет 23 с 28 .

По кредиту

В рамках данного направления происходит отражение сумм, связанных с фактической себестоимостью продукции заверенного производства. Эти суммы могут списываться с рассматриваемой позиции в следующие строки :

20 – производственный процесс в случае отпуска продукции по основному процессу;
29 – обслуживающие хозяйства и производства;
90 – счет «Продажи»;
40 – производство продукции, услуг, работ.

На конец месяца по рассматриваемому направлению может присутствовать остаток, он характеризует стоимость незавершенного производственного процесса. Ведение аналитического учета по данному направлению осуществляется по основным видам и типам производств.

Типовые проводки по счету

Данный счет принимает участие в большом количестве операций, поэтому на его основании можно составить множество проводок.

По дебету :

Дт 23 Кт 02 . Начислена амортизационная величина по объектам основных средств.
Дт 23 Кт 04 (05) . В данном случае речь идет о начислении амортизации по объектам, связанным с нематериальными активами.
Дт 23 Кт 07 . Речь идет об отпуске некапитальных работ оборудования для осуществления производственного процесса, а также о возможном списании оборудования.
Дт 23 Кт 10 . В этом случае списывается стоимость материалов, которые израсходованы в целях осуществления текущих ремонтных мероприятий.
Дт 23 Кт 11 . В этой проводке отражено списание стоимости животных.
Дт 23 Кт 16 . Данная проводка отображает списание отклонения по фактической себестоимости по завершению месячного периода.
Дт 23 Кт 19 . В этой формуле отражается включение налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Дт 23 Кт 21 . В этом значении ведется речь о передаче полуфабрикатов собственного производства для последующего применения.
Дт 23 Кт 23 . Проводка означает отражение взаимно оказываемых услуг по вспомогательным производствам.
Дт 23 Кт 28 . Потери от брака в этом случае включаются в себестоимость продукции.
Дт 23 Кт 40 . Речь ведется о списании планового показателя себестоимости продукции.
Дт 23 Кт 60 . Происходит акцепт по счетам заказчиков, а также принятие к оплате счетов за работы/товары/услуги. Сюда же можно отнести показатель стоимости по ремонтным работам.
Дт 23 Кт 69 . Можно говорить о начислении социального налога, зарплаты сотрудников.
Дт 23 Кт 70 — начисление зарплаты для сотрудников, занятых в сфере демонтажа и разборки основных средств, а также для тех, кто производит текущие ремонтные мероприятия.
Дт 23 Кт 71 . Сюда относятся расходы, осуществленные подотчетными лицами.
Дт 23 Кт 76 . Эта проводка свидетельствует о задолженности перед дебиторами.
Дт 23 Кт 80 . Данная формула предполагает отражение операции, при которой к учету в качестве затрат принимаются расходы вспомогательных производств и ценностей.

По кредиту рассматриваемого счета можно выделить несколько основополагающих проводок, отражающих определенные хозяйственные процессы и операции:

Дт 45 Кт 23 . Речь ведется о передаче продукции/товаров/работ/услуг в адрес сторонних лиц.
Дт 73 Кт 23 . Это значение отражает включение затрат, понесенных на вспомогательные производства, в суммы ущерба материального характера.
Дт 76 Кт 23 . Проводка отражает компенсацию вспомогательных производств, а точнее затрат на них, посредством различных дебиторов и кредиторов.
Дт 79 Кт 23 . Речь идет о списании себестоимости выполненных строительных и монтажных мероприятий, а также о выполнении некоторых задач силами вспомогательных производственных работ и услуг.
Дт 80 Кт 23 . В этой проводке отображается операция по передаче незавершенного производства в товариществе.
Дт 94 Кт 23 . По этой операции отражается производственная недостача.
Дт 96 Кт 23 . Происходит списание затратных направлений по завершенному и текущему ремонту, а также списание расходов по вспомогательным производствам.
Дт 99 Кт 23 . Затраты вспомогательных производств в этом случае относятся на убытки.
Дт 91-2 Кт 23 . В этой проводке отражаются несколько операций одновременно: списание расходов, которые связаны с доставкой готовой продукции, признание в структуре прочих расходов возможных собственных затрат, отражение собственных издержек, связанных с реализацией объекта ОС, списание доходных и расходных операций по продаже.
Дт 10 Кт 23 (20) . В этой ситуации к учету принимаются отходы основного и вспомогательного производства.
Дт 97 Кт 23 (10) . В этой проводке в качестве затрат будущих периодов признаются затраты, понесенные на ремонт объектов ОС.

Таким образом, счет 23 является важным во всей бухгалтерии и способствует корректированию некоторых информационных сведений. Грамотное заполнение проводок и внесение нужных сумм способствует сбалансированному ведению бухгалтерского учета и отражению всех операций.

Данная страница является приложением к .

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Счет 23 «Вспомогательные производства» предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:

обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях); возведение (временных) нетитульных сооружений;
добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
лесозаготовки, лесопиление;
засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счетов:

20 «Основное производство» - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
90 «Продажи» - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.

Остаток по счету 23 «Вспомогательные производства» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Счет 23 «Вспомогательные производства» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
10 Материалы
16 Отклонение в стоимости материальных ценносте
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами

80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы

97 Расходы будущих периодов

07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ,услуг)
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
возведение (временных) нетитульных сооружений;
добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
лесозаготовки, лесопиление;
засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.

По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» со счетов «Общепроизводственные расходы» и «Общехозяйственные расходы». При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства» (без предварительного накапливания на счете 25 «Общепроизводственные расходы»). Потери от брака списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

«Основное производство» - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;
«Обслуживающие производства и хозяйства» - при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;
«Продажи» - при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;
«Выпуск продукции (работ, услуг)» - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.

Аналитический учет по счету 23 «Вспомогательные производства» ведется по видам производств.

Счет 23 «Вспомогательные производства» корреспондирует со счетами:

по дебету

по кредиту

Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов
Оборудование к установке
Материалы
Животные на выращивании и откорме
Отклонение в стоимости материальных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Полуфабрикаты собственного производства
Вспомогательные производства
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Брак в производстве
Выпуск продукции (работ, услуг)
Готовая продукция
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Внутрихозяйственные расчеты
Уставный капитал
Прочие доходы и расходы
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов
Расходы будущих периодов

Оборудование к установке

Производственные предприятия учитывают затраты на нескольких счетах. Рассмотрим учет на счете 23 на примерах с проводками и образцами. Разберем, как учесть затрат на ремонтный цех, котельную и автопарк.

Но прежде чем читать о нем, проверьте свой уровень знаний. Решите задачу на этой странице — сами составьте и запишите проводки. В этом помогут два нормативных документа: ПБУ 10/99 и Инструкция к Плану счетов. Затем посмотрите, правильно ли ваше решение. Если остались вопросы, то ищите ответы на них в статье.

Из этой статьи вы узнаете:
Где учитывают затраты вспомогательного производства

Какое производство называют вспомогательным

Рассмотрим, как предприятие ведет учет на счете 23. Производственное предприятие — это, как правило, множество цехов и подразделений. У каждого из них своя работа, но все они взаимосвязаны — как детали в одном большом механизме. Помните, как у Маяковского? «Я гайки делаю, а ты для гайки делаешь винты. И идет работа всех прямо в сборочный цех… И вот выходит паровоз, чтоб нас и вас и вез и нес».

В то же время роли у разных подразделений не равнозначны. Есть основные цехи — те, из которых выходит готовая продукция. А есть цехи-помощники. Они могут производить продукцию, которая нужна для работы основных цехов, оказывать им услуги, выполнять для них работы и так далее. Такие производства называют вспомогательными. В частности, к ним относят подсобные ремонтные мастерские, котельные, собственные электростанции и автопарки. Вспомогательные производства также могут изготавливать запчасти, производственный и хозяйственный инвентарь.

Часть работ цех-помощник может выполнить и для другого подсобного подразделения. Например, для обслуживающего хозяйства. И конечно, результаты работы вспомогательного производства можно реализовать на сторону. Но все-таки главная его задача — помощь основным цехам.

Задачка

Как учесть затраты вспомогательного производства.

У ООО «Завод» есть котельная, которая отапливает все помещения. В феврале ее прямые затраты составили 808 320 руб., в том числе:

зарплата рабочих — 160 000 руб.;
начисленные с нее взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на травматизм — 48 320 руб.;
амортизация производственного оборудования — 600 000 руб.

ООО распределяет затраты вспомогательного производства пропорционально площадям подразделений. Общая площадь помещений «Завода» — 2500 кв. м, в том числе:

производственные цехи — 1200 кв. м;
склады готовой продукции, сырья и ТМЦ — 700 кв. м;
управленческие подразделения — 600 кв. м.

Отразите затраты котельной в бухучете и разделите их между подразделениями.

Учет на счете 23 затрат вспомогательного производства

Расходы вспомогательных подразделений обычно учитывают отдельно от затрат основных цехов. То есть не на счете 20 «Основное производство», а на другом специальном счете. Это счет 23 «Вспомогательные производства». Субсчета к нему открывают по видам подсобных работ. Примеры субсчетов ниже.

В дебет счета 23 записывают все расходы, которые связаны с деятельностью подразделения-помощника. Это и материальные расходы, и расходы на оплату труда, и амортизационные отчисления.

Эти расходы делят на прямые и косвенные. Все так же, как и в основном производстве. Прямые расходы непосредственно связаны с производством. А косвенные — с управлением работой цехов и их обслуживанием. Правила деления расходов на прямые и косвенные устанавливают самостоятельно в учетной политике. Они зависят от особенностей производства.

Прямые расходы учитывают по дебету счета 23. При этом по кредиту этого счета корреспондируют счета учета затрат. В нашей задачке ООО «Завод» имеет котельную, которая отапливает все помещения. В феврале у нее было три вида прямых затрат: зарплата рабочих, взносы с нее и амортизация.

Значит, в учет на счете 23 ООО «Завод» надо делать так:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70
160 000 руб.
— учтена зарплата рабочих котельной;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 69
48 320 руб.
— учтены взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на травматизм с зарплаты рабочих котельной;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 02
600 000 руб.
— учтена амортизация, начисленная по оборудованию котельной.

Кроме того, у предприятия могут быть и общепроизводственные расходы. Например, это арендная плата за оборудование, используемое в разных цехах. Часть таких расходов, которая относится к цеху-помощнику, учитывают одним из двух способов:

сразу на счете 23 «Вспомогательные производства»;
с предварительным учетом на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

А еще есть общехозяйственные расходы. Например, плата за аренду офиса и зарплата административного персонала. Такие расходы сначала заносят на счет 26«Общехозяйственные расходы». А потом распределяют и списывают либо на счета учета затрат, либо на счет 90.

Выбранные способы учета расходов прописывают в учетной политике. Подробнее о счетах 25 и 26 мы расскажем в следующих номерах.

Возможные субсчета к счету 23 «Вспомогательные производства»

23.1 «Ремонтные мастерские»
23.2 «Ремонт зданий и сооружений»
23.3 «Автомобильный транспорт»
23.4 «Энергетические производства (хозяйства)»
23.5 «Водоснабжение»
23.6 «Прочие вспомогательные производства»

Куда списывают стоимость вспомогательного производства

Как правило, счет 23 «Вспомогательные производства» — это промежуточный счет учета затрат. Учет на счете 23 ведут в особом порядке. Обычно цех-помощник не производит готовую продукцию, а только делает что-то полезное для других подразделений. После того как работы выполнены, их стоимость списывают на другие счета учета затрат. Для этого делают проводку по кредиту счета 23 и дебету, скажем, счета 20 — если вспомогательный цех оказал помощь основному производству. Если работы этого цеха пошли на общепроизводственные цели, дебетуют счет 25, а если на общехозяйственные — счет 26.

Чаще всего цех-помощник выполняет работы или услуги сразу для нескольких подразделений предприятия. Тогда стоимость вспомогательного производства делят между всеми потребителями. Способ, которым это делается, устанавливают в учетной политике.

ООО «Завод» из нашей задачки распределяет затраты вспомогательного производства пропорционально площадям подразделений. Общая площадь помещений предприятия — 2500 кв. м, в том числе:

производственных цехов — 1200 кв. м;
складов готовой продукции, сырья и ТМЦ — 700 кв. м;
управленческих подразделений — 600 кв. м.

Значит, февральские расходы котельной надо разделить так:

расходы основного производства — 387 993, 60 руб. (808 320 руб. × (1200 кв. м: 2500 кв. м));
общепроизводственные расходы — 226 329, 60 руб. (808 320 руб. × (700 кв. м: 2500 кв. м));
общехозяйственные расходы — 193 996, 80 руб. (808 320 руб. × (600 кв. м: 2500 кв. м)).

Проводки такие:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 23
387 993,60 руб.
— затраты котельной отнесены на основное производство;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 23
226 329,60 руб.
— затраты котельной включены в общепроизводственные расходы;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 23
193 996,80 руб.
— затраты котельной списаны на общехозяйственные расходы.

Если вспомогательный цех сделал что-то для обслуживающего производства и хозяйства, дебетуют счет 29. А если он выполнил работы (услуги) для другой организации, то в дебете будет стоять счет 90 или счет 91. Цех-помощник может изготовить запасные части, производственный и хозяйственный инвентарь и так далее. Стоимость такого имущества обычно учитывают в составе материалов — либо на счете 10, либо на счете 15. Хотя если продукция частично идет на продажу, то можно использовать и счет 43. Выбранный вариант учета отражают в учетной политике.