تم تغيير قسم ضريبة الدخل الشخصي في قانون الضرائب منذ عام 2016. لتشديد الرقابة على الكيانات التجارية التي تعمل كوكلاء ضرائب، وحساب وتحويل ضريبة الدخل، وكذلك توقيت دفع الضرائب إلى الخزانة، تم تقديم الإعلان 6 لضريبة الدخل الشخصي. يتم تشكيل الجزء الثاني من الحساب فقط فيما يتعلق بمعلومات ربع التقرير. سننظر في المقالة بالتفصيل في مبدأ ملء السطر 120 في إقرار ضريبة الدخل الشخصي رقم 6.
لفهم مبدأ تكوين المؤشرات في السطر 120 بشكل أفضل، ضع في اعتبارك القواعد العامة لملء القسم 2، والذي يتكون من كتل منفصلة مع أعمدة متكررة 100-140. في كل كتلة، يتم تجميع المعلومات حول الأرباح المدفوعة فقط إذا كانت التواريخ الموجودة في الحقول 100، 140، 120 متطابقة.
في كل كتلة، يجب عليك ملء المؤشرات التالية بشكل صحيح:
- 100 – تاريخ استلام الربح للأفراد. الأشخاص؛
- 130 - مبلغ الربح قبل اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي، المحول اعتبارًا من التاريخ من الخلية 100؛
- 110 - التاريخ الذي يتم فيه اقتطاع الضريبة من الربح في التاريخ من الحقل 100؛
- 140 - مبلغ ضريبة الدخل المحتجزة من الربح في العمود 130؛
- 120 – آخر موعد لتحويل الضريبة إلى الخزينة. عند ملء هذا الحقل، استخدم القواعد العامة للمعلومات المدخلة، والتي ينظمها قانون الضرائب في المادة 226، الفقرة 6.
الموعد النهائي لتحويل الضرائب إلى الخزينة لا يتجاوز اليوم التالي لتاريخ تحويل الأرباح للأفراد. الأشخاص. وينطبق هذا على الضرائب على المدفوعات لدافعي الضرائب، باستثناء ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أجر الإجازة أو استحقاقات الإجازة المرضية. بالنسبة لهم، الموعد النهائي لتحويل الضرائب هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد المدفوعات.
انه مهم! إذا وقع الموعد النهائي لدفع الضريبة في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في أول يوم عمل بعد ذلك.
وهذا يعني أنه عند ملء الصفحة 120 من إقرار ضريبة الدخل الشخصي 6، يتم اتباع الخوارزمية التالية:
- بالنسبة لمدفوعات الأرباح القياسية التي تفي بمتطلبات المادة 226، الفقرة 6، الفقرة 1 من قانون الضرائب، في الحقل 120، قم بالإشارة إلى الرقم التالي للتاريخ المشار إليه في العمود 100؛
- فيما يتعلق بملء خانة الدخل من شهادات العجز عن العمل وأجر الإجازة، في العمود 120 ضع آخر يوم من الشهر الذي يتم فيه تحويل الربح إلى الأفراد. الأشخاص؛
- إذا كان اليوم الأخير من الشهر المحدد في الحقل 100 يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم عرض أول يوم عمل يليهما.
ميزات عكس المعلومات في السطر 120
تطرح أسئلة كثيرة مع انعكاس المواعيد النهائية في النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي على السطر 120 مع عطلات نهاية الأسبوع أو العطلات الرسمية إذا تم دفع الربح في اليوم السابق. في كثير من الأحيان، خلال العطلات، تكافئ الإدارة الموظفين بالمكافآت أو تدفع الأجور مقدما قبل عطلة نهاية الأسبوع.
في هذه الحالة، يتم اتباع خوارزمية ملء السطر 120 في المادة 6.1: إذا تم إدراج التحويلات غير المنعكسة في المادة 226 (البند 6، الفقرة 2) عشية عطلات نهاية الأسبوع (العطلات)، فهذا يعني أنه يتم نقل الضريبة إلى الخزانة في أول أيام الأسبوع التالية لهم. هذا الرقم موضح في العمود 120.
مثال على عرض المعلومات في الحقل 120
دعونا نلقي نظرة على مثال مع الوضع العملي. قامت الشركة بدفع أرباح الشهر الرابع مقدمًا في 28 أبريل مع حلول العطلات القادمة. وفي الوقت نفسه، تم منح الموظفين مكافآت حسب الطلب. بالإضافة إلى ذلك، قدم الموظفون طلبات للحصول على إجازات منتظمة، وتم تحويل أجر الإجازة المتراكمة في أبريل.
وجاء توزيع السجل التحليلي لشهر أبريل على النحو التالي:
- 25 أبريل - تم تحويل إجازة مدفوعة الأجر بقيمة 40.000 روبل؛
- 26 أبريل – تم دفع راتب الإجازة بمبلغ 25000 روبل؛
ويكون ملء كتلة الأسطر في الجزء الثاني من التقرير نصف السنوي لهذه الدفعات كما يلي:
- 120 (للمدفوعات من 25 أبريل) – (2 مايو، بسبب مدفوعات الإجازة)، تستحق الضريبة في اليوم الأخير من الشهر – 30 أبريل. وفقا للتقويم، فإن الموعد النهائي للدفع يقع في عطلة نهاية الأسبوع، 1 مايو هو يوم عطلة. تم شرح هذه القاعدة في BS 4-11-8312؛
- 120 (للمدفوعات من 26 أبريل) – 2 مايو – وضع مماثل؛
- 120 (على أساس الراتب للشهر 04) – 02 مايو. تم دفع الرواتب قبل الموعد المحدد يوم 28. ومع ذلك، هذا هو يوم العمل الأخير من الشهر، وبالتالي لا يعادل الدفعات المقدمة.
- يجب أن يتم تحويل الضريبة في اليوم التالي. 29/04 و30/04 هما أيام عطلة، و1/05 يوم عطلة. وفقًا لذلك، يعكس الحقل 120 أول يوم من أيام الأسبوع؛
- 120 (للمكافأة) – 02 مايو. تتعلق المكافأة لمرة واحدة بإجراءات الضرائب العامة. تم تحديد إجراءات تقديم التقارير في المادة 226، الفقرة 3. ويجب حجب ضريبة الدخل في يوم تحويل المكافأة، وتحويلها إلى الخزانة في اليوم التالي. تم شرح التحويلات خلال عطلات نهاية الأسبوع والأعياد أعلاه.
خوارزمية مماثلة لتعكس الدخل المرحل: إذا تم استحقاق الربح في الشهر الأخير من الربع، فسيتم دفعه في فترة أخرى.
ما هو اليوم المحدد لدفع الأجور المبكرة؟
لتعكس الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزانة من الأرباح المدفوعة قبل الموعد المحدد، فإنها تسترشد بتفسيرات BS 29-04-7893. وفي هذه الحالة، تكون الأرباح مساوية للتحويلات المقدمة. يتم حجب ضريبة الدخل على الدفعة التالية للموظفين في الشهر التالي.
دعونا نفكر في الوضع العملي.
تدفع الشركة الأجور مرتين في الشهر: في اليوم الأول - أرباح الشهر السابق، في اليوم العاشر - دفعة مقدمة. يتم تحويل أرباح شهر أبريل مقدمًا - في اليوم الخامس والعشرين.
عند ملء الحساب 6 لضريبة الدخل الشخصي، يجب الإشارة إلى المعلومات التالية:
- في السطر 100 - 30.04؛
- 110 – 10.05;
- 120 – 11.05.
الانعكاس في السطر 120 من الإيرادات الأخرى
كيف تعكس بشكل صحيح في العمود 120 من اتفاقية GPC توزيعات الأرباح والمساعدات المالية والهدايا القيمة ومكافآت الإنتاج؟
بالنسبة للربح المحول يشار إلى الرقم التالي في السطر 120 بعد التحويلات التي تمت لصالح الأفراد. وفي هذه الحالة، يُشار إلى يوم تحويل الأموال في الحقل 100.
مثال
في 7 ديسمبر، تم تجميع أرباح بمبلغ 10000 روبل (ضريبة الدخل الشخصي 1300 روبل) وتم تحويلها إلى الحساب الجاري للفرد. الأشخاص
في السطر 120، أشر إلى اليوم التالي للنقل:
- 100 و110 – 7 ديسمبر؛
- 120 - 8 ديسمبر؛
- 130 – 10 000;
- 140 – 1 300.
ولعكس الربح العيني، يعتبر يوم الاستلام هو يوم استلام الدخل. وبناء على ذلك، يتم وضع يوم الأسبوع التالي في السطر 120.
في 31 أغسطس، حصل أحد الموظفين على قرض بدون فوائد. بلغت الفائدة المادية من توفير الفوائد 2000 روبل (كان مبلغ الضريبة المحسوبة 700 روبل). تم إصدار أرباح الشهر الثامن في 5 سبتمبر بمبلغ 15000 روبل (ضريبة الدخل الشخصي 1950 روبل).
في السطر 120، أشر إلى 06.09 لكل من الأرباح والمكاسب المادية. يتم ملء التقرير بنفس الطريقة في الربع التالي حتى انتهاء القرض.
السطر 120: المدفوعات الأخرى
- يجب أن تنعكس المكافآت الشهرية في اليوم الأخير من الشهر وتكون مساوية للأجور. في الحقل 120، يتم إدخال اليوم التالي للتحويل؛
- بالنسبة للفوائد المادية المدفوعة من مدخرات الفائدة، يتم إجراء الإدخالات المحاسبية في اليوم الأخير من الشهر، في الخلية 120 - الرقم التالي بعد تحويل هذا الربح؛
- الربح من البدل اليومي الزائد - يتم استحقاقه في اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إعداد التقرير المسبق. في الخلية 120 - الرقم التالي بعد الإدراج؛
- يتم دفع التعويض عند الفصل في آخر يوم عمل للفرد. الأشخاص، عند 120 – التاريخ التالي بعد النقل.
يشير السطر 120 إلى يوم العمل التالي بعد تحويل الأرباح. يتم التحقق من هذا التاريخ من قبل مكتب الضرائب، في بطاقة إيصال ضريبة الدخل الشخصي.
كيفية ملء العمود 120 إذا كان لا يمكن حجب ضريبة الدخل
هذا الوضع ممكن عندما يكون جسديا. حصل الشخص على ربح عيني وحتى نهاية العام لم يتم تحقيق الدخل النقدي. لا يحق للكيان القانوني تحويل الضريبة من المصادر.
ملئ الجزء الثاني سيكون على النحو التالي:
- 100 - تاريخ استلام الدخل؛
- 110, 120 – 0;
- 130 – تقييم الدخل.
- 140 – 0.
تنعكس ضريبة الدخل، التي لا يمكن حجبها، في القسم الأول من الإقرار 6 في العمود 080.
بالإضافة إلى ذلك، يجب إخطار السلطات المالية والفرد الذي حصل على الدخل بحلول الأول من مارس من العام التالي بأسباب عدم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي.
قبل تقديم تقرير ضريبة الدخل الشخصي الخاص بك إلى دائرة الإيرادات الداخلية، يتعين عليك التحقق بشكل مستقل من نسب التحكم التي تمت الموافقة عليها في 10 مارس 2016. وتشير إلى أن اليوم في 6 ضريبة الدخل الشخصي، في السطر 120، أكبر من ذلك المشار إليه في السطر 110.
إذا كان هناك خطأ، فأنت تدفع 500 روبل لكل ورقة.
خاتمة
يتم تنظيم إجراءات ملء السطر 120 في إعلان ضريبة الدخل الشخصي 6 من خلال القواعد العامة وقانون الضرائب (المواد 6.1، 223، 226). أنت بحاجة إلى مراقبة تفسيرات السلطات المالية بشكل مستقل. يتحقق مسؤولو الضرائب من المعلومات الموجودة في النموذج باستخدام بطاقة تسوية الخزانة. إذا كانت هناك تناقضات، فإن الحقيقة تعتبر بمثابة إخفاء ضريبي. يُمنح الكيان القانوني 5 أيام لتقديم الشرح والإيضاح.
تم إدراج تسجيل 6-NDFL في قائمة مسؤوليات رواد الأعمال مؤخرًا نسبيًا، وبالتالي لا يعرف الكثيرون ما هي تفاصيل إعداد هذه الوثائق.
تكمن بعض الصعوبات في إعداد التقارير في حقيقة أن هناك عددًا معينًا من الظروف التي من الضروري في ظلها الخروج عن القواعد القياسية المعمول بها، ويجب معرفة جميعها قبل وصول المواعيد النهائية لتقديم التقارير الأولى.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
على وجه الخصوص، تحتاج إلى فهم كيفية ملء 6-NDFL بشكل صحيح إذا كان اليوم الأخير من الشهر هو يوم عطلة.
ما يقوله القانون
وفقًا لقواعد قانون الضرائب الحالي، يتم الاعتراف بالتاريخ الفعلي لاستحقاق الربح في شكل أجور مقابل العمل المنجز باعتباره اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه هذا الاستحقاق. في الوقت نفسه، يعتقد الكثيرون أنه في هذه الحالة، يتم نقل المؤشرات من السطر 100، الذي يشير إلى اليوم الفعلي لاستلام الأرباح، إلى اليوم التالي غير عطلة نهاية الأسبوع، ولكن في الواقع ليس هذا هو الحال.
ينص قانون الضرائب على أنه في الحالات التي يُشار فيها إلى الموعد النهائي لفترة ما على أنه يوم عطلة، وفقًا للتشريع الحالي، فإن الفترة في هذه الحالة لن تنتهي إلا بعد وصول يوم العمل التالي، ولكن ينطبق هذا المعيار حصريًا بحلول الموعد النهائي لفترة تقرير محددة، بدلاً من التاريخ الذي تم فيه تسجيل الربح الفعلي.
في هذا الصدد، حتى لو كان اليوم الأخير من الشهر يصادف في نهاية المطاف يوم عطلة أو عطلة نهاية أسبوع، ففي هذه الحالة، سيظل التاريخ الفعلي لاستلام الربح من قبل الموظف يعتبر في هذا اليوم بالذات، لأنه وفقًا لـ عقد العمل المبرم يتم الاعتراف به على أنه الأخير.
ما أهمية تاريخ تقديم التقرير وسداد الأموال؟
وفقًا للقواعد التي يحددها التشريع الحالي، يجب أن يشير القسم الثاني من الإبلاغ عن النموذج 6-NDFL لفترة زمنية معينة إلى معلومات فقط عن تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال ثلاثة أشهر من الفترة المحددة.
في هذه الحالة، يجب ملء سطور هذا القسم نفسها، وفقًا لقانون الضرائب، على النحو التالي:
ووفقاً لأحكام الفقرة (2) من المادة (223)، يعتبر اليوم الأخير من الشهر الذي يحصل فيه المكلف دخله هو اليوم الذي يحصل فيه موظف الشركة على ربح على شكل أجر. وفي الوقت نفسه، تنص التزامات دافعي الضرائب على إلزامية اقتطاع الضريبة من المبلغ المحدد وقت دفع الأجور، بينما يجب على صاحب العمل تحويل الضريبة طوال اليوم التالي.
في هذه الحالة، يكون من الأسهل التفاعل مع أجور الإجازة والمزايا المدفوعة بسبب العجز المؤقت، لأنه في هذه الحالة يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في نهاية الشهر الذي تم فيه الدفع.
تعبئة نموذج 6-NDFL إذا كان آخر يوم في الشهر يوم إجازة
وفقًا للتشريع الضريبي الحالي، يجب على أي شركة لديها موظفين أن تقدم كل ثلاثة أشهر تقارير عن الضرائب المدفوعة على أجورهم، ويتم ذلك في النموذج الجديد 6-NDFL. الإجراء الذي يجب بموجبه ملء هذا المستند موضح في الكتاب الرسمي لمصلحة الضرائب رقم BS-4-11/8312، والذي تم نشره في 11 مايو 2019، بينما تمت الموافقة على نموذج الحساب في عام 2019 .
يعد تجميع التقارير لشهر كان آخر يوم فيه يوم عطلة أكثر تعقيدًا إلى حد ما من كيفية إعداد هذا النموذج بالتنسيق القياسي. بادئ ذي بدء، تجدر الإشارة إلى حقيقة أنه عند الإشارة إلى التاريخ الفعلي لاستلام الربح في السطر 100، يجب على وكلاء الضرائب تقديم المعلومات وفقًا للمعايير المنصوص عليها في المادة 223 من قانون الضرائب.
بالإضافة إلى ذلك، يجب ملء تاريخ اقتطاع الضريبة في السطر 110 وفقًا للقواعد المنصوص عليها في المادة 226، وكذلك الفقرة 4 من المادة 226.1. يجب ملء السطر 120 وفقًا للمعايير المذكورة أعلاه، وكذلك الفقرة 9 من قانون الضرائب.
في عملية ملء التقارير على النموذج 6-NDFL، فإن أهم شيء يجب عليك الانتباه إليه هو ما إذا كان موظفو المنظمة لديهم أنواع مختلفة من الدخل، إذا كانوا يتلقون دفعات فعلية في نفس اليوم، ولكن هناك مواعيد نهائية مختلفة ل تحويل الضرائب.
مدفوعات الإجازة
في مثل هذه الحالة، في القسم الثاني من المستند 6-NDFL (أي في السطور 100-140)، ستحتاج إلى الإشارة إلى معلومات حول الضرائب المدرجة بشكل منفصل لكل فترة متاحة. يجب على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة من الأجور بحلول اليوم الأخير من الشهر، بما في ذلك الحالات التي يتم فيها تحويل مدفوعات الإجازة إلى الموظفين.
إذا كان اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إصدار الدفع للإجازة القادمة يقع أيضًا في عطلة نهاية الأسبوع، ففي هذه الحالة يتم تقديم أقرب يوم عمل يليه باعتباره يوم النهاية.
على سبيل المثال، يتلقى الموظف أجر الإجازة في 15 يناير 2019، وبحلول 31 يناير، يجب على وكيل الضرائب المعتمد إرسال المبلغ المحتجز إلى ميزانية الدولة. كان اليوم الأخير من شهر يناير 2019 هو يوم الأحد، أي يوم عطلة نهاية الأسبوع، وبالتالي يجب أن يكون الموعد النهائي في هذه الحالة هو 1 فبراير، حيث أن هذه القاعدة منصوص عليها في الفقرة 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب. في حساب 6-NDFL، في القسم الثاني، ستحتاج إلى إدخال المعلومات ذات الصلة، أي أنه في السطر 100 يُشار إليه على أنه تاريخ الإجازة في 15 يناير، ويُشار إلى نفس القيمة بالضبط في السطر 110.
في السطر 120، بدلاً من 31 يناير القياسي، والذي كان من المفترض إدخاله افتراضيًا، تمت كتابة التاريخ 1 فبراير. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على أي مدفوعات مقابل الإجازة المرضية، بما في ذلك الحاجة إلى رعاية الأطفال المرضى، وهي منصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب.
تم اعتماد قواعد ملء التقارير الخاصة بـ 6-NDFL بعد أن اعتمدت الهيئات التشريعية القانون الاتحادي رقم 113-FZ، والذي دخل حيز التنفيذ في 2 مايو 2019. ينظم هذا القانون تقديم المدفوعات ربع السنوية لضريبة الدخل الشخصي، ولكل شهر تأخير (بغض النظر عما إذا كان ممتلئا أم لا)، سيتم فرض غرامات، مبلغها 1000 روبل.
خلال الأيام العشرة الأولى من التأخير، تتمتع السلطات الضريبية بالحق الكامل في حظر حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة المدينة، وفي حالة تقديم معلومات كاذبة، سيتم فرض غرامة قدرها 500 روبل لكل وثيقة خاطئة .
إن إعادة تقديم المعلومات المصححة قبل اكتشاف الأخطاء أو الحسابات الخاطئة يمكن أن يؤدي في النهاية إلى تجنب العقوبات. يجب تقديم التقارير الأولية والتصحيحية إلى مكتب الضرائب الموجود في مكان تسجيل الشركة.
11/05/16. وأشار ممثلو دائرة الضرائب مرة أخرى إلى أنه إذا تبين أن الموعد النهائي لتقديم التقارير هو عطلة نهاية الأسبوع، فيجب اعتبار أقرب يوم خارج عطلة نهاية الأسبوع الذي يأتي بعده بمثابة الموعد النهائي. علاوة على ذلك، تنطبق هذه القاعدة فقط على الموعد النهائي للفترة المحددة، التي ينظمها قانون الضرائب، وليس على التاريخ الذي تم فيه تسجيل الاستلام الفعلي للربح من قبل الفرد.
وفي هذا الصدد، فإن تاريخ استلام الأجر هو في الواقع اليوم الأخير من الشهر الذي تلقى فيه الموظف الدفعة المحددة بموجب عقد العمل المبرم، ولا فرق بين ما إذا كان هذا اليوم يوم عطلة أم لا.
في هذا الصدد، تعد إعادة الجدولة إلى اليوم التالي غير عطلة نهاية الأسبوع ممارسة شائعة إلى حد ما. تجدر الإشارة إلى أنه سيتم تضمين بيانات معينة في حساب ضريبة الدخل الشخصية 6 في عملية حساب أجر الإجازة، أي أن تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى ميزانية الدولة في هذه الحالة سيتم تأجيله ببساطة إلى أقرب يوم من الشهر الجديد، وهو ليس عطلة نهاية الأسبوع.
على سبيل المثال، يتلقى الموظف مدفوعات إجازة خلال يوم 14 ديسمبر بمبلغ 40.000 روبل، في حين أن اليوم الأخير من هذا الشهر، على التوالي، كان يوم عطلة. وبالنظر إلى أن 31 ديسمبر والأسبوع التالي هو يوم عطلة، وفقا للقواعد التي يحددها قانون الضرائب، فإن تاريخ حساب هذه الضريبة سيكون 9 يناير.
يجدر الانتباه إلى حقيقة أن أنواع الدخل المختلفة قد يكون لها تاريخ مشترك للاستلام الفعلي، ولكن شروط التحويل مختلفة، وفي مثل هذه الحالة يجب ملء القسم الثاني بشكل منفصل لكل فترة.
انتباه!
- نظرًا للتغيرات المتكررة في التشريعات، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع الإلكتروني.
- جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على عوامل كثيرة. المعلومات الأساسية لا تضمن حلاً لمشاكلك المحددة.
إذا كان اليوم التقويمي الأخير من الشهر يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيكون لدى المحاسبين ومسؤولي الموارد البشرية سؤال حول تاريخ "إغلاق" الجدول الزمني. يقترح بعض الأشخاص "إغلاق" الجدول الزمني في أول يوم عمل من الشهر التالي، والبعض الآخر في آخر يوم عمل من الشهر الحالي. يعتقد العديد من الخبراء أنه على الرغم من العطلة ويوم العطلة، يجب أن يظهر التاريخ الأخير من الشهر الحالي في بطاقة التقرير. لا ينص قانون العمل ولا القوانين التنظيمية الأخرى على الخيار الصحيح. لقد نظرنا في إيجابيات وسلبيات كل وجهة نظر وشكلنا رأينا الخاص
23.05.2018ما هي ورقة الوقت
وفقا للمادة 91 من قانون العمل، فإن صاحب العمل ملزم بالاحتفاظ بسجلات للوقت الذي عمل فيه كل موظف بالفعل. لمثل هذه المحاسبة، يجب على الشركات ورجال الأعمال ملء ورقة زمنية يوميًا. هناك شكلان من الجداول الزمنية - T-12 وT-13 (تمت الموافقة عليها بقرار لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 05/01/04 رقم 1؛ اقرأ المزيد في مقال "ما يحتاج المحاسب إلى معرفته حول وثائق الموظفين" "). ويتعين على صاحب العمل اختيار أي من هذه الأشكال وتوحيد اختياره في السياسة المحاسبية.
يوجد في كل من نموذجي الجدول الزمني حقل مخصص لتاريخ التجميع. عادةً ما يشير ضباط الأركان هنا إلى اليوم الأخير من الشهر: 31 يناير، 28 فبراير (أو 29)، إلخ. لكن في بعض الأحيان يقع اليوم الأخير يوم السبت أو الأحد أو يوم عطلة. في مثل هذه الحالة، تنشأ الشكوك حول التاريخ الذي يجب "إغلاق" الجدول الزمني فيه. هناك ثلاثة خيارات: أدخل يوم العمل الأول من الشهر التالي، أو أدخل يوم العمل الأخير من الشهر الحالي، أو، على الرغم من العطلة، حدد يوم التقويم الأخير من الشهر الحالي. دعونا نلقي نظرة على كل من هذه الخيارات بالتفصيل.
الخيار الأول: "إغلاق" الجدول الزمني في يوم العمل الأول من الشهر التالي
دعنا نقول على الفور: هذا الخيار غير مناسب لأصحاب العمل الموجودين في النظام الضريبي الرئيسي (OSNO). والسبب هو أنهم يعترفون بالنفقات في الفترة التي تتعلق بها هذه النفقات، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال (البند 1 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أما الرواتب فتدخل ضمن المصروفات في آخر يوم من الشهر الذي استحقت عنه. وبالتالي، يجب أن يتم تجميع راتب شهر يناير في 31 يناير، وراتب شهر فبراير - في 28 (أو 29) فبراير، وما إلى ذلك. في هذه الحالة، أساس حساب الأجور (وبالتالي يعكس النفقات) هو ورقة الوقت. وإذا تم استحقاق راتب شهر يناير وانعكاسه في سجلات الضرائب في 31 يناير، وتم "إغلاق" الجدول الزمني في فبراير، فمن المرجح أن يكون لدى المفتشين شكوك حول صحة هذه النفقات.
الأمر نفسه ينطبق على ترتيب المكافآت بناءً على نتائج الشهر. إذا كان أمر مكافأة يناير مؤرخًا في فبراير، فسيتعين على صاحب العمل في OSNO أن يأخذ هذه المكافأة في الاعتبار في تكاليف فبراير. وإلا فمن الواضح أن المفتشين سيسجلون انتهاكا.
الأمور مختلفة بالنسبة لأصحاب العمل في القطاع "المبسط". عند شطب النفقات، يلتزمون بالطريقة النقدية المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، فإنهم يعتبرون الرواتب بمثابة نفقات ليس في اليوم الأخير من الشهر، ولكن في اليوم الذي يتم فيه إصدار الأموال فعليًا للموظفين. لذلك، من المقبول أن يقوم الأشخاص "البسطاء" بالتوقيع على ورقة الوقت في الشهر المقبل.
الخيار الثاني: "إغلاق" الجدول الزمني في يوم العمل الأخير من الشهر الحالي
لا يمكن استخدام هذا الخيار إلا في حالة عدم عمل أي موظف في أيام العطلات أو عطلات نهاية الأسبوع. ومن ثم يكون لدى مسؤولي الموارد البشرية والمحاسبين الثقة في أن المعلومات المدخلة في الجدول الزمني لن يتم تعديلها. لذلك، إذا كان يوم 31 يناير يصادف يوم السبت، ويعمل جميع موظفي الشركة فقط من الاثنين إلى الجمعة، فيمكن "إغلاق" الجدول الزمني في 30 يناير.
إذا كان لدى الموظفين موظفين لديهم جدول مناوبة، وتقع مناوباتهم في عطلات نهاية الأسبوع أو العطلات الرسمية، فلن يكون من الممكن التوقيع على الجدول الزمني قبل نهاية الشهر. خلاف ذلك، سيتعين على قسم الموارد البشرية إعداد بطاقة تقرير التعديل، وهذا سيتطلب وقتا إضافيا وجهدا وقد يؤدي إلى الارتباك.
الخيار الثالث: "إغلاق" الجدول الزمني في آخر يوم تقويمي من الشهر الحالي
يعتقد العديد من الخبراء (بما في ذلك مؤلف هذا المقال) أنه حتى لو كان اليوم الأخير من الشهر يصادف يوم سبت أو أحد أو عطلة، فمن الممكن "إغلاق" الجدول الزمني بحلول هذا التاريخ. ولكن هذا النهج له أيضا معارضيه. حجتهم الرئيسية هي كما يلي: بما أن التاريخ الموجود في الجدول الزمني هو نفس يوم غير العمل، فهذا يعني أن ضابط شؤون الموظفين عمل في يوم غير عمل. ويترتب على ذلك أنه يحتاج إلى أجر لهذا اليوم، وبنسبة متزايدة.
بالضبط نفس المنطق ينطبق على الوضع عندما تعمل المؤسسة على مدار الساعة، وينتهي يوم عمل موظف الموارد البشرية، على سبيل المثال، عند الساعة 18.00. اتضح أنه في اليوم التقويمي الأخير من الشهر تأخر عن "إغلاق" الجدول الزمني، وصاحب العمل ملزم بدفع مقابل العمل الإضافي.
وفي رأينا أن هذه الحجج بعيدة المنال إلى حد ما. في الواقع، لم يطلب أحد من أصحاب العمل على الإطلاق أن يدفعوا مقابل العمل في ليلة رأس السنة الجديدة للموظفين الذين أجروا المخزون اعتبارًا من 31 ديسمبر. ومن الواضح أن الجرد الفعلي تم في وقت لاحق، أي في أول أيام العمل من شهر يناير من العام المقبل. ومع ذلك، فإن التاريخ الموجود في كشف الجرد هو 31 ديسمبر.
بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا ننسى القاعدة المنصوص عليها في الجزء 3 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة". تنص القاعدة على أنه يجب إعداد الوثيقة المحاسبية الأولية عند ارتكاب إحدى حقائق الحياة الاقتصادية، وإذا لم يكن ذلك ممكنا، فبعد اكتمالها مباشرة. من وجهة نظرنا، هذا يعني أن يوم إعداد الجدول الزمني يجب أن يكون آخر يوم تقويمي من الشهر، ولحظة "الإغلاق" الفعلي للجدول الزمني ليست مهمة جدًا.
النموذج 6 NFDL عبارة عن تقارير ربع سنوية إلزامية من قبل وكلاء الضرائب بشأن المكافآت والمدفوعات للأفراد. قواعد إعداد النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي هي الأكثر عمومية، والتفاصيل والتفاصيل موجودة في رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. على سبيل المثال، كيفية ملء 6 ضرائب على الدخل الشخصي إذا كان اليوم الأخير من الشهر يصادف عطلة نهاية الأسبوع.
بالمناسبة، على موقعنا يمكنك إعداد نموذج ضريبة الدخل الشخصي الخاص بك. يقوم ملفنا تلقائيًا بإنشاء ملف نهائي، والتحقق من النموذج لنسب التحكم وإرسال التقارير.
اقرأ في المقال:
ما ينعكس في 6 ضرائب الدخل الشخصي
ينقسم نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي إلى قسمين. يتم ملء الأول منها بالمجموع التراكمي للفترة من بداية العام بغض النظر عن الفترة التي تم تجميع التقارير عنها. تتم تعبئة الأسطر من 010 إلى 050 التي تحتوي على معلومات حول الدخل الصادر للأفراد لكل معدل ضريبة دخل شخصي (على سبيل المثال، 30 بالمائة أو 13 بالمائة). في الأسطر من 060 إلى 090، يتم إدخال البيانات مرة واحدة فقط.
في القسم الثاني، تعرض الأسطر 100 - 140 معلومات فقط حول الدخل المدفوع لآخر ثلاثة أشهر قبل تاريخ التقرير:
- على السطر 100 - اليوم الذي حصل فيه الفرد على الدخل. بالنسبة للراتب، متوسط \u200b\u200bالدخل أثناء رحلات العمل، سيكون اليوم الأخير من الشهر، بالنسبة للإجازة المرضية، ودفع الإجازة - اليوم الذي يتم فيه الدفع؛
- على السطر 110 - اليوم الذي تم فيه خصم الضريبة. على سبيل المثال، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من الأجور والإجازات المرضية وأجور الإجازات عند تحويل هذه المبالغ أو توزيعها؛
- على السطر 120 - الموعد النهائي لوكيل الضرائب لدفع ضريبة الدخل الشخصي للموازنة. يتم دفع ضريبة الإجازة والإجازات المرضية في نهاية الشهر، وعلى الراتب - في اليوم التالي بعد دفعها للموظفين.
مثال 1
وفي عام 2018، تم دفع رواتب شهر مايو في 5 يونيو، وتم دفع ضريبة الدخل الشخصي في 6 يونيو. في القسم 2 من نموذج نصف العام، سترى التواريخ:
- على الخط 100 - 31/05/2018؛
- على الخط 110 - 05/06/2018؛
- خط 120 - 06.06.2018.
يشار إلى مواعيد دفع الإجازة في القسم الثاني من نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لنفس القواعد.
مثال 2
تم تحويل أجر الإجازة لعطلات أبريل في 10 أبريل 2018. في القسم الثاني من نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي، سترى التواريخ:
- على الخط 100 - 10/04/2018؛
- على الخط 110 - 10/04/2018؛
- على الخط 120 - 30/04/2018.
6 سطر ضريبة الدخل الشخصي 120 إذا كان آخر يوم في الشهر يوم عطلة
من وقت لآخر يحدث أن الموعد النهائي لدفع الضرائب هو يوم عطلة أو عطلة نهاية الأسبوع. ولكن هل من الممكن الإشارة إلى تاريخ عدم العمل في السطر 120؟ لن تجد الإجابة في قواعد ملء النموذج. لكن دائرة الضرائب أصدرت عدة رسائل توضيحية.
على سبيل المثال، يتم دفع ضريبة الدخل الشخصي على أجور الإجازة والإجازات المرضية في نهاية الشهر. أصبح من الواضح من توضيحات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا: الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي من أجر الإجازة إذا كان اليوم الأخير من الشهر هو يوم عطلة يتم تأجيله وفقًا لقواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ووفقا له، فإن الموعد النهائي لدفع الضرائب في الميزانية يقع في تاريخ العمل التالي. يجب الإشارة إلى هذا التاريخ.
مثال 3
تم دفع أجر الإجازة لإجازة أبريل 2017 في 10 أبريل من نفس العام. في القسم 2 من النموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي، سترى:
- على الخط 100 - 10/04/2017؛
- على الخط 110 - 10/04/2017؛
- على الخط 120 - 02/05/2017، حيث أن يوم 30 أبريل 2017 هو يوم عطلة، وموعد سداد الضريبة يقع في 2 مايو 2017.
وينطبق نفس الوضع على فوائد المستشفى.
مثال 4
حدثت فترة المرض في مارس 2017، وتم تحويل الإجازة المرضية بالتزامن مع الراتب - 5 أبريل 2017. في النموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي سترى:
- على الخط 100 - 04/05/2017؛
- على الخط 110 - 04/05/2017؛
- على الخط 120 - 02/05/2017 اعتبارا من 30 أبريل 2017 يوم عطلة.
وبما أن قواعد النموذج 6 من ضريبة الدخل الشخصي لم يتم وضعها بتفاصيل كافية، فإن الشركات لا تزال لديها أسئلة دون حل. تعاملت مصلحة الضرائب مع الوضع بتفهم وذكّرت المفتشين الإقليميين بضرورة مساعدة وكلاء الضرائب وتوضيح جميع القضايا المعقدة أو المثيرة للجدل. ففي نهاية المطاف، يتم تغريم وكلاء الضرائب بسبب الأخطاء في إعداد التقارير الضريبية.
غرامات نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي
في حالة التأخر في تقديم تقرير ضريبة الدخل الشخصي السادس، تفرض عليك هيئة التفتيش غرامات قدرها 1000 روبل عن كل شهر بعد الموعد النهائي لتقديم التقرير.
مثال 5
تم تقديم نموذج الربع الأول في وقت متأخر - 3 يوليو 2018. منذ انتهاء فترة التقرير في 2 أبريل 2018، كان التأخير شهرين كاملين. يجب دفع غرامة قدرها 2000 روبل.
نعم، لديك الحق.
إذا كان الموعد النهائي المحدد لتحويل الضرائب يقع في عطلة نهاية الأسبوع، فإن تاريخ انتهاء الموعد النهائي يعتبر يوم العمل التالي (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في هذه الحالة، كل شيء صحيح، تم تأجيل الموعد النهائي لدفع الضرائب إلى 13 فبراير.
الأساس المنطقي
6-NDFL: تأخذ في الاعتبار توضيحات السلطات الضريبية
ما الذي تغير: إذا كان الموعد النهائي لدفع الضرائب يقع في عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة غير عمل، قم بالإشارة إلى أقرب يوم عمل في النموذج 6-NDFL. أي أنه تم تأجيل الموعد النهائي لدفع الضرائب إلى الميزانية.
يقع اليوم الأخير من الموعد النهائي الذي يجب أن يتم فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي في بعض الأحيان في عطلة نهاية الأسبوع و (أو) عطلة غير عمل. وفي هذه الحالة، يتم تأجيل الموعد النهائي إلى يوم العمل التالي. هذا هو التاريخ الذي يجب على المحاسب الإشارة إليه في الحساب باستخدام النموذج 6-NDFL.
وأوضح المتخصصون من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا الأمر بهذه الطريقة. وكيل الضرائب ملزم بحجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي دفع فيه الدخل (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). علاوة على ذلك، إذا وقع تاريخ النقل في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم تطبيق قواعد النقل المحددة في الفقرة 7 من المادة 6.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. يؤثر هذا على إجراء ملء السطر 120 "الموعد النهائي لدفع الضريبة" من القسم 2 من النموذج 6-NDFL.
في عام 2018، قم بتقديم المدفوعات في النموذج 6-NDFL خلال المواعيد النهائية التالية:
بناءً على نتائج الربع الأول - في موعد أقصاه 3 مايو،
بناءً على نتائج نصف العام - في موعد أقصاه 31 يوليو،
بناءً على نتائج 9 أشهر - في موعد أقصاه 31 أكتوبر،
في نهاية العام - في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي...
سيشير المحاسب إلى هذا التاريخ في السطر 100 "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" وفي السطر 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" في القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL. وبما أن يوم 30 أبريل يصادف يوم سبت ويليه عيد العمال، فإن المحاسب سيكتب يوم 4 مايو في السطر 120 "الموعد النهائي لدفع الضرائب".
سوف تنعكس مبالغ مدفوعات الإجازة وضريبة الدخل الشخصي منها في السطرين 130 و140 على التوالي.
افعل الشيء نفسه إذا ذهب الموظف في إجازة مع الفصل اللاحق. في الواقع، في هذه الحالة يحصل على أجر إجازة منتظمة، وليس مكافأة نهاية الخدمة. لنفترض أن المؤسسة دفعت مقابل الإجازة ثم الفصل في 25 أبريل 2016. ثم يقوم المحاسب بملء القسم 2 من النموذج 6-NDFL كما يلي:
- في السطر 100، يشير "تاريخ الاستلام الفعلي للدخل" إلى 25 أبريل 2016؛
- في السطر 110 "تاريخ اقتطاع الضريبة" - نفس التاريخ؛
- في السطر 120 - 4 مايو 2016؛
- في السطر 130 - مقدار أجر الإجازة؛
- في السطر 140 - مقدار ضريبة الدخل الشخصي.