يمكن أن تكون الحاجة إلى زيادة الأصول إما قسرية أو رغبة بسيطة للمؤسسين. عادةً ما يكون سبب الزيادة في صافي الأصول هو انخفاضها إلى قيمة حرجة، وهي أقل حتى من رأس المال المصرح به. سننظر في المقالة في كيفية زيادة المؤسسين لصافي أصولهم.

ما هو صافي أصول المنظمة

صافي أصول الشركة يعني قيمة الممتلكات، والتي، في حالة الالتزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل، وكذلك المساهمات غير المدفوعة للمشاركين في الشركة، يتم طرحها من المبلغ الإجمالي للأصول.

لماذا مراقبة نسبة صافي ثروتك؟

يجب مراقبة حجم صافي الأصول بسبب الظروف التالية:

• حجم صافي الأصول يساوي رأس مال الشركة. علاوة على ذلك، فإن رأس المال السهمي هو مؤشر على استدامة الشركة بالنسبة للسلطات التنظيمية ومؤسسات الائتمان، وكذلك الأشخاص الذين يخططون لاستثمار الأموال في الشركة.
• يتيح لك التقييم المستمر لصافي الأصول تقليل مخاطر انخفاض حجمها إلى مستوى أقل من رأس المال المصرح به. إذا حدث هذا، قد تضطر الشركة إلى الإغلاق. علاوة على ذلك، فإن شرط ألا تقل قيمة صافي أصول الشركة عن مبلغ رأس المال المصرح به هو شرط للشركات بجميع أشكالها التنظيمية والقانونية تقريبًا. وحتى الشركات التي تستخدم نظام ضريبي مبسط ليست معفاة من هذا الشرط.

طرق زيادة صافي أصول الشركة

تتيح لك قيمة مؤشرات صافي الأصول تقييم الوضع الحقيقي في الشركة. وفقا للقانون رقم 14-FZ بتاريخ 02/08/1998، يجب أن يتضمن التقرير السنوي للشركة معلومات عن مؤشرات صافي الأصول. يجب أن تحتوي المعلومات على ما يلي:

• كيف تغيرت قيمة مؤشر الاهتمام على مدى ثلاث سنوات (يمكن أن تكون الفترة أقصر إذا كانت المنظمة مسجلة قبل أقل من ثلاث سنوات)؛
• أسباب انخفاض صافي الأصول إلى مبلغ أقل من رأس المال المصرح به؛
• خطط لتصحيح الوضع مع صافي الأصول.

مهم! يُلزم القانون 14-FZ جميع الشركات بالتأكد من أن صافي أصول الشركة أكبر من رأس المال المصرح به. وإلا فإن الشركة ملزمة بزيادتها إلى القيمة المحددة. إذا أهملت الشركة القيام بذلك، فقد تواجه الشركة التصفية القسرية.

يمكنك إرجاع هذه النسبة عندما يتجاوز صافي الأصول مبلغ رأس المال المصرح به بإحدى الطرق التالية:

• إعادة تقييم الأصول (يوصى بإدراج تقييم مستقل)؛
• تخفيض رأس المال المصرح به (ولكن بمبلغ لا يقل عن الحد الأدنى - 10000 روبل)؛
• زيادة الأصول على حساب مؤسسي الشركة.

كيفية زيادة الأصول

لزيادة الأصول، يمكن للمؤسسين تقديم المساعدة المالية لشركتهم، والتي سيشير اتجاهها إلى الزيادة في الأصول. بالإضافة إلى ذلك، يمكن للمؤسس المساهمة بممتلكات إضافية للشركة.

وستكون هذه الأساليب أكثر فعالية عندما لا يكون من الممكن تخفيض حجم رأس المال المصرح به إلى مبلغ صافي الأصول. أي أنه بالفعل في حده الأدنى ولم يعد من الممكن تقليله بعد الآن.

إذا قرر المؤسسون زيادة الأصول من خلال المساهمة بالمساعدة المادية، فيجب عليهم الإشارة بشكل صحيح إلى الغرض الذي تم المساهمة من أجله بهذه الأموال. على سبيل المثال، قد يشير الغرض من الدفع إلى "الزيادة في صافي الأصول من قبل المؤسسين". سيسمح لك هذا المؤشر بالحكم على الغرض من هذه العملية، وسيساعد أيضًا في تجنب الأسئلة الإضافية من السلطات التنظيمية.

عواقب تجديد رأس المال المصرح به

الأشعة فوق البنفسجية يمكن تخصيص رأس المال المصرح به للشركة من خلال تقديم مساهمات من قبل المشاركين. إذا كنا نتحدث عن شركة مساهمة، فإنهم يصدرون كتلة إضافية من الأسهم.

عند تجديد رأس المال المصرح به لشركة تابعة عن طريق نقل الملكية إلى المنظمة الشريكة، قد تكون العواقب كما يلي:

• لا توجد ضريبة القيمة المضافة على قيمة الممتلكات المنقولة لتجديد رأس المال المصرح به؛
• سيتعين استعادة ضريبة القيمة المضافة، التي تم قبول خصمها عند الشراء الأولي للعقار؛
• ليست هناك حاجة لإصدار فاتورة عند إضافة العقار إلى رأس المال المصرح به، ويتم تسجيل الفاتورة التي تم استلامها عند شراء العقار المنقول في دفتر المبيعات؛
• كما لا يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة المستعادة بعين الاعتبار؛
• من المستحيل تخفيض القاعدة الضريبية للمؤسس بسبب قيمة العقار المنقولة إلى رأس المال المصرح به.

يجب على الكيان القانوني الذي يتلقى الممتلكات كمساهمة في رأس المال المصرح به أيضًا تقييم تأثير هذه العملية:

• يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة المستعادة على الأصل المحول بالكامل؛
• الوثيقة التي على أساسها يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار - وهي عملية قبول ونقل الملكية المشار إليها في دفتر الشراء؛
• إذا كانت الشركة تتبع النظام الضريبي المبسط، فلا يحق لها زيادة قيمة العقار بمبلغ ضريبة القيمة المضافة، وكذلك أخذها في الاعتبار كمصروفات للمحاسبة الضريبية؛
• لن تؤدي قيمة العقار المستلم إلى زيادة القاعدة الضريبية، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المستعادة.

ويجب أن نتذكر أيضًا أن عواقب مماثلة قد تنشأ إذا تم استخدام طرق أخرى لزيادة صافي الأصول.

الزيادة في صافي الأصول من قبل المؤسسين: الترحيلات

مهم! لن تؤثر الزيادة في صافي الأصول من قبل المؤسسين بأي شكل من الأشكال على حجم رأس المال المصرح به.

يتم تضمين الزيادة في الأصول على حساب المؤسسين في رأس المال الإضافي وتنعكس في الحساب 83 "رأس المال الإضافي". بالنسبة لهذا الحساب، يؤخذ في الاعتبار مصدر تحويل الأموال، وكذلك الغرض من هذا التحويل. الترحيل عند استلام الأموال من المؤسس سيكون على النحو التالي:

د51 (08، 10) ك83

يتم إنشاء هذا النشر في التاريخ الذي يساهم فيه المؤسسون بالأموال.

ميزات تجديد رأس المال الإضافي

مهم! لا يمكن إضفاء الطابع الرسمي على التبرع بين المنظمات. قد يتم الاعتراف بنقل الملكية كهدية إذا لم يكن هناك مبرر لهذا النقل للشركة. إذا أبرمت المنظمات اتفاقية بشأن المساعدة المالية، فيجب أن تحدد بوضوح الأهداف التي يسعى الطرفان لتحقيقها عند إجراء مثل هذه المعاملة.

تؤدي جميع التغييرات في رأس المال المصرح به للشركة إلى الحاجة إلى تعديل الميثاق وتسجيل ذلك في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. ومن مزايا تجديد رأس المال الإضافي عدم الحاجة إلى إجراء تغييرات على المستندات التأسيسية. ولن تؤثر هذه الطريقة أيضًا على حجم مساهمة المؤسس في رأس المال المصرح به. إذا فكرنا في تجديد رأس المال الإضافي لشركة ذات مسؤولية محدودة، فهذا ممكن فقط على حساب المؤسسين، وبالنسبة لشركة JSC، يمكن اعتبار الدعم المالي المباشر فقط، ولا يمكن للمساهمين المساهمة بالممتلكات.

تشمل ميزات تجديد رأس المال الإضافي ما يلي:

1. لا يؤدي مبلغ المساهمة إلى زيادة القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل إذا كان المؤسس الذي يقدم المساهمة لديه حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 50٪ أو أكثر. لا يمكن نقل هذه الممتلكات إلى أطراف ثالثة لمدة عام واحد (251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم انتهاك هذا الشرط، فسيتم الاعتراف بقيمة العقار كدخل، والذي يخضع للضريبة.
2. وفقًا للمادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تخضع الممتلكات والأموال التي ساهمت في زيادة صافي الأصول للضريبة. إذا تم تسجيل ذلك كتابيًا، فلا ينبغي نقل هذه الأصول إلى أطراف ثالثة لمدة عام واحد.
3. سيتم اعتبار مساهمة المؤسس بمثابة نقل مجاني للملكية.

يعد صافي الأصول (NA) أحد المؤشرات الاقتصادية القليلة التي يتم تنظيم إجراءات حسابها على المستوى التشريعي (أمر وزارة المالية رقم 84 ن بتاريخ 28، 14 أغسطس). يحق لمؤسسي الشركة ذات المسؤولية المحدودة زيادة صافي قيمة الأصول: من خلال المساهمات المباشرة نقدًا وممتلكات وبعض الطرق الأخرى. تتم مناقشة الفوائد والمشاكل التي تنشأ في عملية زيادة صافي قيمة أصول إدارة المنظمة وخدماتها المحاسبية والقانونية أدناه.

صافي الأصول وحجمها

صافي الأصول هو مؤشر يمثل الفرق بين أصول الكيان التجاري والتزاماته. بمعنى آخر، بعد بيع الأصول وسداد الديون، يتبقى للمؤسسين مبلغ معين. هذا هو تشا.

تؤخذ الأصول في الاعتبار دون المستحقات التي يشكلها المؤسسون (المساهمون، المشاركون، وما إلى ذلك) مقابل المساهمات (المساهمات) في (الأسهم، وما إلى ذلك) رأس المال (الصندوق).

تؤخذ الالتزامات في الاعتبار دون الإيرادات المؤجلة. لا يتم استبعاد هذا الدخل بالكامل، ولكن جزئيًا فقط:

• المتعلقة بمساعدات الدولة؛
• المرتبطة بالاستلام المجاني للممتلكات.

هذه الدخول تعادل اقتصاديا حقوق الملكية.

يمكن تمثيل المعلومات بصريًا بالصيغة:

NA = (ص 1600 – ZdtU) – (ص 1400 + ص 1500 – DBP)، حيث:

• مع. 1600 - أصول الميزانية العمومية؛
• مع. 1400 و 1500 - ;
• DBP - الدخل المؤجل في الجزء المتضمن في الحساب؛
• ZdtU - حسابات القبض في الجزء المتضمن في الحساب.

يجب ألا يكون لصافي الأصول قيمة موجبة فحسب، بل يجب أن يتجاوز أيضًا مبلغ رأس المال المصرح به. تشير قيمة NA العادية إلى الاستقرار الاقتصادي للمنظمة. إذا اختل الرصيد، يسمح القانون بتخفيض رأس المال المصرح به، ولكن فقط حتى تصبح قيمته في حدها الأدنى. علاوة على ذلك، إذا استمر الوضع في البقاء على نفس المستوى أو تفاقم، فهناك تهديد بتصفية المنظمة (المادة 90-4 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في مثل هذه الحالة، وكذلك في حالات أخرى عندما يتم اتخاذ قرار بزيادة صافي قيمة الأصول، يمكن للمؤسسين القيام بذلك بعدة طرق.

في مذكرة.تُستخدم طريقة صافي الأصول على نطاق واسع من قبل مُقدِّري قيمة الميزانية العمومية للمؤسسة. عند الحساب، يتم استخدام المؤشرات المذكورة أعلاه، معدلة حسب القيمة السوقية للالتزامات والممتلكات. غالبًا ما يتم إجراء تقييم مستقل من قبل المؤسسين أنفسهم، بمساعدة منظمات خارجية، من أجل الحصول على البيانات الحالية عن حالة قاعدة الأصول، مع إمكانية زيادتها.

طرق زيادة صافي الأصول من قبل المؤسسين

واستنادا إلى صيغة حساب NA، يمكننا أن نستنتج أن المؤسسين لديهم أربع طرق لزيادة مستواهم:

• زيادة رأس المال المصرح به؛
• سداد الديون في رأس المال المصرح به ؛
• تقديم المساعدة المالية للمنظمة؛
• تقديم مساهمة الملكية.

إن الزيادة في رأس المال المصرح به لا تكون منطقية بشكل استثنائي إلا إذا كانت قيمتها أقل من صافي قيمة الأصول. تكمن الصعوبة في أنه وفقًا للقانون الاتحادي رقم 14 بتاريخ 02/08/98 "بشأن شركة ذات مسؤولية محدودة" ، المادة. 17، تخضع مثل هذه العملية للتسجيل الموثق وتؤدي إلى تغييرات في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. تحدث الزيادة بسبب المساهمات الإضافية للممتلكات أو التمويل.

لاحظ أنه إذا كانت هناك ديون على المؤسسين على الودائع في شركة الإدارة، فمن المستحسن أولاً سدادها.

تعتبر الاستثمارات المالية والمساهمات العقارية للمؤسسين وسائل فعالة لزيادة رأس المال الإضافي، وبالتالي صافي أصول المنظمة. مع هذه الطريقة، ليست هناك حاجة للامتثال للإجراءات القانونية المذكورة أعلاه.

وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند تقديم المساعدة المالية، من الضروري الإشارة في اتفاق الطرفين إلى المعنى الاقتصادي والمنفعة التجارية لهذه الإجراءات. خلاف ذلك، يمكن اعتبار المعاملة انتهاكًا للقانون المدني للاتحاد الروسي، أي البند 1 (4) من الفن. 575، الذي يتضمن حظر التبرعات بين المنظمات التجارية (إذا كان المؤسس كيانًا قانونيًا).

المحاسبة عن المعاملات لزيادة صافي الأصول

القيود المحاسبية عند زيادة رأس المال المصرح به من قبل المؤسسين هي كما يلي:

• ت 50 (أو 51، 52) ت 75-1- إذا كانت المساهمة ذات طبيعة مالية؛
• Dt 07 (07، 08، 10، 11، 41، الخ) – كيلوطن 75-1– إذا كانت المساهمة ملكية.

يتم النشر في تاريخ تسجيل الدولة د 75-1 ق.ط 80.

ستكون القيود المحاسبية عند سداد ديون المؤسسين لرأس المال المصرح به مماثلة.

في NU، لا تؤخذ هذه العمليات في الاعتبار (انظر قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 251، الفقرات 1-3) عند الحساب. ومع ذلك، في عام 2018، أجرى المشرع تغييرات أدت إلى تعقيد حل هذه المشكلة. وفقًا لقانون الضرائب، لا يخضع الدخل التالي للضريبة:

• الملكية وحقوق الملكية، بالمثل – الحقوق غير الملكية المستلمة من المشاركين كمساهمة في ملكية الشركة؛
• المساعدة المقدمة مجانا من المشارك الذي تزيد حصته في رأس المال المصرح به عن النصف. العقارات، كما كان من قبل، لا يمكن نقلها إلى أطراف ثالثة على مدار العام.

إذا كان المشارك يمتلك أقل من نصف رأس المال، فمن الضروري أن تكون قدرته على المساهمة في المساعدة منصوص عليها في الميثاق أو في تعديلات الميثاق.

علاوة على ذلك، ما لم ينص النظام على خلاف ذلك، يتعين على المشاركين تقديم مساهمات تتناسب مع حصصهم في رأس مال الشركة، أي أن إمكانية تقديم مساهمات من قبل واحد فقط من المشاركين مقطوعة. لمثل هذه الإجراءات، يجب عليك أولا تغيير الميثاق. تم توثيق المساهمة في محضر الاجتماع العام.

المساعدة المجانية في الممتلكات، والحق في استخدامها، يعتبرها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بمثابة دخل غير تشغيلي (المادة 250-8). يتم تحديد الدخل بأسعار السوق (كتاب وزارة المالية رقم 03-03-07/36870 بتاريخ 14/06/17). يتم التأكيد من خلال رأي مثمن مستقل وبيانات تحليلية مرجعية موثقة حول ممتلكات مماثلة تم الحصول عليها من مصادر متاحة للجمهور، على سبيل المثال، الإنترنت.

القيود المحاسبية لزيادة صافي قيمة الأصول نتيجة لزيادة رأس المال الإضافي هي كما يلي:

• ت 01 (04، 10، 51، 50، 58) قره 83– المساهمة في ممتلكات المنظمة.

أو باستخدام العد 75:

• د 75 كيلوطن 83— ينعكس الدين على مساهمة المؤسس في العقار؛
• د 01 (01، 04، 10، 50،51، 58) كيلوطن 75- ساهم في ممتلكات المنظمة.

والقيمة التي يتم بها حساب الممتلكات هي القيمة السوقية، كما في حالة النقل غير المبرر (PBU 1/08، 5/01، 6/01). يجب أن يتم الاتفاق على القيمة السوقية من قبل المشاركين وأن تنعكس في المستندات التي تؤكد المساهمة.

يتم استبعاد الممتلكات غير النقدية المستلمة من نطاق الضريبة (كتاب وزارة المالية رقم 03-07-11/197 بتاريخ 27/07/12 وعدد من الآخرين). لا تنعكس ضريبة القيمة المضافة المسجلة في المستندات في النظام المحاسبي. هناك استثناء واحد: إذا تم نقل العقار من قبل شركة أجنبية ليست وكيلاً ضريبياً على أراضي الاتحاد الروسي، فإن الشركة تدفع ضريبة القيمة المضافة على قيمتها، ومن ثم يمكنها قبولها للخصم بموجب شروط معينة (وزارة المالية، كتاب رقم 08/07-03/77947 بتاريخ 16-12-26).

في مذكرة.يجب أن تخضع الممتلكات المنقولة للمنظمة المؤسسة لضريبة القيمة المضافة. تدعي السلطات التنظيمية ذلك لأن المادتين 149 و 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا تذكران مثل هذه العمليات. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال عدد من الرسائل الصادرة عن وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية.

لا يتم تضمين تكلفة هذه الممتلكات في ضريبة الدخل إذا:

• أشارت المستندات (القرارات) بوضوح إلى الغرض من نقل الملكية - "لزيادة رأس المال" (حجم الحصة في شركة الإدارة لا يلعب دورًا هنا)؛
• تبلغ حصة المؤسس في رأس المال المصرح به أكثر من النصف، ولن يتم نقل العقار إلى جهات خارجية لمدة 12 شهرًا (يتم استبعاد البيع والإجراءات المماثلة الأخرى).

رئيسي

وفي بعض الحالات، يلزم زيادة صافي أصول الشركة. ويمكن للمؤسسين القيام بذلك عن طريق زيادة رأس المال المصرح به، وكذلك عن طريق رد الديون على المساهمات فيه، وعن طريق زيادة رأس المال الإضافي. يمكن أن تكون الودائع عينية أو نقدية.

فيما يتعلق بالتغييرات في التشريعات هذا العام، يوصى بمراقبة الفروق الدقيقة التي تميز عمليات نقل الملكية بعناية وإجراء تغييرات فورية على ميثاق المنظمة، إذا لزم الأمر. إذا لزم الأمر، انتقل إلى تقييم مستقل للممتلكات والالتزامات.

في الآونة الأخيرة، واجهت العديد من المجتمعات ما يسمى بـ "رسائل السعادة" التي ترسلها دائرة الضرائب الفيدرالية بنشاط. تم إخطار الشركة بأن حجم صافي أصولها لعامي 2009 و2010 "أقل من الحد الأدنى لرأس المال المصرح به"، وبالتالي فهي عرضة للتصفية.

هناك العديد من الطرق لزيادة صافي الأصول وجميعها ليست جديدة: يمكنك إعادة تقييم الأصول الثابتة أو الحصول على مساعدة مالية مجانية من المؤسس، أو تلقي مساهمات في ممتلكات الشركة من المشاركين، أو محاولة تحصيل الديون على المساهمات في رأس المال المصرح به من المؤسسين.

الأساليب معروفة للجميع ويتم وصفها بشيء من التفصيل. عليك فقط البحث عنها في أي نظام معلومات. لذلك هذه المرة لن يكون الحديث عنهم. وماذا تفعل إذا كانت كل الطرق المذكورة لا تناسبك. حسنًا، لا تملك الشركة الأموال اللازمة لتقييم القيمة السوقية للعقار (بالإضافة إلى ذلك، فإن الزيادة في قيمة العقار ستؤدي حتماً إلى زيادة الضرائب العقارية). لا توجد أصول ثابتة يمكن المبالغة في قيمتها. ليس لدى المؤسس أموال ولا يمكنه المساعدة بأي شكل من الأشكال - فهو يعاني أيضًا من أزمة اقتصادية. وقد دفع جميع المشاركين ثمن كل شيء منذ وقت طويل، وليس عليهم ديون للمجتمع، وبشكل عام كل شيء على ما يرام مع الديون.

ومع ذلك، هناك طريقة للخروج. وقد اقترح المشرع هذا الحل من خلال اعتماد القانون الاتحادي رقم 409-FZ "بشأن تعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق بتنظيم دفع أرباح الأسهم (توزيع الأرباح)"

يعدل القانون المذكور، في المادة 3، الفقرة 1 من المادة 251 من الجزء الثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، مما يوفر للشركات التجارية بشكل غير مباشر طريقة أخرى لزيادة قيمة صافي أصول الشركة. علاوة على ذلك، فإن الطريقة المقترحة لا تتطلب تكاليف مالية في هذه المرحلة، وهو ما يشكل في عصرنا حجة قوية لصالح جاذبيتها.

لذا، فإن إحدى طرق زيادة صافي الأصول، كما ذكرنا سابقًا، هي الحصول على مساعدة مالية مجانية. لزيادة صافي أصول الشركة، يمكن للمشاركين فيها تحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى إلى المنظمة كمساعدة مالية. سيؤدي تلقي الشركة للمساعدة المالية إلى زيادة الأصول في ميزانيتها العمومية. وبالتالي فإن قيمة صافي الأصول سوف ترتفع. بالإضافة إلى ذلك، إذا كان المانح يمتلك أكثر من 50٪ من رأس المال المصرح به للمنظمة، فلن تؤخذ المساعدة المجانية في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة 1، البند 1، المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وكما اكتشفنا للتو، ينص التشريع على خيار آخر لزيادة قيمة صافي أصول الشركة بالنقاط المئوية. 3.4 البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: الملكية أو حقوق الملكية أو الحقوق غير الملكية بمقدار قيمتها النقدية، المنقولة إلى شركة تجارية أو شراكة من أجل زيادة صافي الأصول، بما في ذلك من خلال التكوين لا يتم أخذ رأس المال الإضافي و (أو) الأموال من قبل المساهمين أو المشاركين المعنيين بعين الاعتبار كجزء من دخلهم عند تحديد القاعدة الضريبية. أي أنه لا يتعين على المساهم أو المشارك أن يمتلك 50% من رأس المال المصرح به لشركتك حتى لا يخضع التحويل غير المبرر لضريبة الدخل. الشيء الرئيسي هو أن المساعدة يتم تحويلها من أجل زيادة صافي الأصول. هذا الوقت!

الآن عن العقار الذي ينقله المشارك (المساهم) إلى شركتك. سوف يسلم فاتورته. أي أنه إذا قرر أحد المشاركين (المساهمين) الذي يملك أي حصة في رأس المال المصرح به لشركة ما، تحويل الكمبيالة الخاصة به من أجل زيادة صافي أصول الشركة التي يشارك في رأس مالها المصرح به، على أن يكون موعد السداد "عند الاطلاع" ، ولكن ليس قبل تاريخ معين" (ولكن ليس قبل ثلاث سنوات)، فإن شركتك تندرج تحت البند 3.4. البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب. هذا اثنان!

ينعكس الكمبيالة المحولة في الجزء النشط من الميزانية العمومية لشركتك، مما يؤدي إلى زيادة صافي أصولها دون التسبب في عواقب ضريبية. وهذا ثلاثة!

بادئ ذي بدء، تحتاج إلى الرد على مكتب الضرائب. نكتب أننا نقوم بتنفيذ عدد من الإجراءات التي تهدف إلى زيادة قيمة صافي الأصول ونخطط للحصول على مساعدة مالية مجانية من أحد أعضاء الشركة، ونطلب أيضًا تأجيل اعتماد إجراءات تصفية الشركة لمدة 3- 6 اشهر. يمكن أن يستغرق الأمر وقتًا أطول إذا كانت شركتك أو الشركة الأعضاء شركة مساهمة، فقد يستغرق الأمر وقتًا أطول بسبب مشكلات إجرائية.

بعد ذلك، نحدد "المعلمات" الرئيسية. يعتمد مبلغ الفاتورة على مبلغ صافي الأصول ورأس المال المصرح به لشركتك. ومن المنطقي تعريفه بـ "الاحتياطي" للعام المقبل. ليس من المعروف كيف ستعمل شركتك، ماذا لو خسرت؟ سيكون عليك إصدار فاتورة مرة أخرى.

السند لأمر بدون فوائد، ويتم إصداره لمدة 3 سنوات من أجل جعل قيمة صافي الأصول متوافقة مع المتطلبات القانونية.

الآن العنصر القانوني لهذه القضية.

عليك أن تبدأ بالشخص الذي ينقل الفاتورة. تجدر الإشارة إلى أن هذا قد لا يكون مشاركًا واحدًا، بل عدة مشاركين - يتم تقسيم مبلغ الفاتورة فيما بينهم بنسبة تعسفية. موافقة الجمعية العامة أو مجلس الإدارة (كل هذا يتوقف على ما هو مكتوب في الميثاق حول توزيع الصلاحيات بين هيئات إدارة الشركة ومبلغ الفاتورة) على معاملة إصدار الفاتورة، إذا كانت كبيرة بالنسبة للشخص المصدر. بالإضافة إلى ذلك، قد تكون هذه المعاملة معاملة طرف ذي مصلحة، وأيضًا وفقًا للميثاق، قد لا يكون إكمال هذه المعاملة ضمن اختصاص الهيئة التنفيذية الوحيدة. وبطبيعة الحال، إذا كان المشارك فردا، يصبح كل شيء أسهل.

بالإضافة إلى ذلك، قد تحتاج المعاملة إلى موافقة شركتك لنفس الأسباب.

بعد ثلاث سنوات، يمكنك التصرف حسب الظروف وحسب الوضع المالي لشركتك والشركة التي أصدرت الفاتورة. بعد كل شيء، بعد ست سنوات (يمكن لحامل الكمبيالة رفع دعوى ضد الساحب لسداد الكمبيالة خلال 3 سنوات من تاريخ السداد، بعد انقضاء هذه الفترة ليس لحامل الكمبيالة الحق في المطالبة) الدفع على الفاتورة، وثلاث سنوات أخرى - فترة التقادم لالتزامات الكمبيالات من تاريخ الدفع) يمكن شطبها كحسابات متأخرة الدفع. أما بالنسبة للضريبة على الحسابات الدائنة المشطوبة، إذا لم يقدم حامل الكمبيالة للدفع في الوقت المحدد وتم إصدار الكمبيالة وفقا للفقرات 3، 4 والفقرة 11، الفقرة 1، المادة 251 من الضريبة. قانون الاتحاد الروسي - لا ممارسة قضائية. ومع ذلك، في ضوء حقيقة أن إصدار الكمبيالات للشركات التابعة والشركات التابعة الأخرى لا يخضع لضريبة الدخل، فإن المستحقات غير المحصلة والحسابات المستحقة الدفع غير المدفوعة لا تخضع أيضًا لضريبة الدخل.

علاوة على ذلك، ربما ترغب شركتك نفسها في التصفية خلال ثلاث سنوات. لا توجد ممارسة قضائية واضحة بشأن مسألة ما إذا كانت تصفية المؤسسة التي تم تحويل الكمبيالة إليها هي أساس إدراج الحسابات المستحقة الدفع في دخل الساحب ( البند 18 الفن. 250قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ، رقم 21.

لذلك، وفقا ل البند 18 الفن. 250يتضمن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي حسابات الدخل غير التشغيلية المستحقة الدفع (الالتزامات تجاه الدائنين) المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم أو لأسباب أخرى. حول ما إذا كانت تصفية المنظمة التي تم تحويل الكمبيالة إليها هي هذا الأساس في مكتب الضرائب شفرةلا يقال RF.

في الممارسة القضائية هناك وجهات نظر مختلفة حول هذه المسألة.

هناك أحكام قضائية تفيد بأن تصفية منظمة حاملي الفواتير ليست أساسًا لإدراج الحسابات المستحقة الدفع في الدخل.

في الوقت نفسه، هناك قرارات محكمة يتم فيها التوصل إلى الاستنتاج المعاكس: يجب على الساحب أن يدرج في الدخل الحسابات المستحقة الدفع على الفاتورة أثناء تصفية المنظمة التي تم نقل الضمان إليها.

من أجل الوضوح، دعونا نلقي نظرة على الوضع باستخدام مثال:

المساهمين في BBB CJSC هم I.I Ivanov. وشركة ذات مسؤولية محدودة "AAA"

وبناء على ذلك، فإن BBB CJSC لديها وضع حرج فيما يتعلق بصافي أصولها.

الهدف هو زيادة صافي أصول CJSC BBB

المساهمين في CJSC "BBB" - LLC "AAA" و Ivanov I.I. اتخاذ قرارات من قبل الهيئات المعتمدة بشأن نقل الملكية (الكمبيالات) إلى CJSC "BBB" من أجل زيادة صافي أصول CJSC.

كملكية، يتم نقل سند إذني من AAA LLC بمبلغ 17.5 روبل، من Ivanov I.I. - فاتورة 52.5 روبل. يعتمد مبلغ الفاتورة على مبلغ صافي الأصول ورأس المال المصرح به لشركة CJSC BBB. السند الإذني بدون فوائد، ويتم إصداره لمدة 3 سنوات من أجل جعل قيمة صافي أصول BBB CJSC متوافقة مع متطلبات القانون.

في AAA LLC:

د 91 ("الإيرادات الأخرى و نفقات") كتا 76 ("التسويات مع مختلف المدينين والدائنين") لمبلغ الكمبيالة الصادرة.

الشركة المساهمة "BBB":

في الأصل - Dt 58 ("الاستثمارات المالية"، سندات الدين للحساب الفرعي) تنعكس 70 روبل، في الالتزام Kt 83 ("رأس المال الإضافي") تنعكس 70 روبل.

لقد مرت ست سنوات..

الشركة المساهمة "BBB":

- يتم شطب المستحقات المتأخرة بمبلغ 70 روبل. - الخسائر من الاستثمارات المالية.

يبقى في المسؤولية Kt 83 ("رأس المال الإضافي") 70 روبل.

في شركة ذات مسؤولية محدودة "AAA"

- الحسابات المتأخرة الدفع بمبلغ 91 دينارا (إيرادات أخرى و نفقات) وKt 76 (التسويات مع مختلف المدينين والدائنين).

يمكنك تعقيد المهمة إذا كان لدى المشارك نفس الموقف مع مقدار صافي الأصول. يتم زيادة الإجراء بأكمله بخطوة واحدة. وسيعتمد مبلغ الفاتورة على حجم صافي الأصول ورأس المال المصرح به لشركة CJSC BBB، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن CJSC BBB ستصدر الفاتورة أيضًا.

وكما رأينا للتو، فقد وفر لنا القانون فرصة "غير مكلفة" إلى حد ما لجعل صافي أصول مجتمعنا متوافقة مع المتطلبات القانونية.

رئيس ممارسة الشركات

الإعفاء من الديون من قبل المؤسس لا يخضع لضريبة الدخل والضرائب إلا إذا كان ذلك يؤدي إلى زيادة صافي الأصول؟

ستشرح المقالة تحت أي شروط لا يخضع إعفاء المؤسس من الديون لضريبة الدخل.

سؤال:المساعدة المالية لزيادة صافي الأصول لا تؤخذ بعين الاعتبار في الدخل. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على المواقف التي يتم فيها، بناءً على طلب المشاركين أو المؤسسين أو المساهمين، تخفيض أو إنهاء ديون الشركة تجاههم. على سبيل المثال، إذا لم تف الشركة بالتزاماتها تجاه أحد المشاركين بموجب اتفاقية قرض أو سداد ثمن البضائع، فيمكنها التنازل عن الديون واستخدامها لزيادة صافي الأصول. وبالتالي، فإنه ينهي التزامات الشركة بموجب الاتفاقية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يوليو 2015 رقم 03-03-06/2/40933 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20 يوليو 2011 رقم ED -4-3/11698). عند تحديد الدخل المبسط، لا يؤخذ نفس الدخل في الاعتبار كما هو الحال عند حساب ضريبة الدخل. وهذا يعني أن المساعدة المالية المتلقاة من مؤسس معال أو شخص يمتلك أكثر من 50 بالمائة من رأس المال المصرح به للمتلقي لا تؤخذ في الاعتبار أيضًا عند حساب الضريبة الفردية. وكذلك المساعدة على زيادة صافي الأصول “كيفية إضفاء الطابع الرسمي ومراعاة المساعدة من المؤسس (المشارك، المساهم): القروض، السلف، التبرعات، الودائع”. أو من مؤسس يملك أكثر من 50% - بكل الأحوال ما هي الترحيلات في كل حالة؟ د76 قيراط 91 - مجرد العفو ودط 76 قيراط 83 - صافي الأصول؟

إجابة: 1. نعم، فقط إذا كان الأمر يتعلق بزيادة صافي الأصول، حيث أن الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تتحدث عن نقل الملكية، وعندما يتم إعفاء الدين، لا يوجد نقل للملكية .

ومن الناحية الرسمية، بطبيعة الحال، يزداد صافي الأصول دون أي قرارات أو بروتوكولات، ولكن الهيئات التنظيمية تشترط إضفاء الطابع الرسمي عليها.

2. الترحيل عند إعفاء الدين المدين 76 الاعتماد 91.

يخطئ الكثير من الناس في أنه عندما يتعلق الأمر بزيادة صافي الأصول، فيجب استخدام الحساب 83. لا توجد مثل هذه القاعدة في القانون.

يتم استخدام حساب 83 عند تلقي مساهمة في ممتلكات المنظمة، والتي عادة ما تكون مصحوبة بزيادة في صافي الأصول فيما يتعلق بالمساهمة وتعكس ترحيل الخصم 08، 10، 50، 51 دائن 83.

في هذه الحالة، لا توجد مساهمة في الممتلكات، بل يتم الإعفاء من الديون من أجل زيادة صافي الأصول. وهي تزيد في حالة ترحيل الخصم 76 والائتمان 91، حيث تنخفض الحسابات المستحقة الدفع، وسوف تنعكس الإيرادات الأخرى في النهاية في القسم الثالث من الميزانية العمومية.

الموقف:هل من الضروري أن نأخذ في الاعتبار في الدخل عند حساب ضريبة الدخل مبلغ الدين المعفى بموجب اتفاقية شراء البضائع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية). يتم إعفاء الدين من قبل المؤسس الذي لديه مساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة بأكثر من 50 بالمائة

ووفقا لوزارة المالية الروسية، فإن مبلغ الديون المعفاة يجب أن يزيد الدخل الخاضع للضريبة. ومع ذلك، أعربت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا عن موقف مختلف.

لا تتم زيادة القاعدة الضريبية لضريبة الدخل فقط بقيمة الممتلكات المستلمة مجانًا من المؤسس، الذي تتجاوز حصته في رأس المال المصرح به للمنظمة 50 بالمائة ( فرعي. 11 بند 1 الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نتيجة للإعفاء من الديون، لا يوجد نقل للملكية ( البند 2 الفن. 38 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولأغراض الضريبة، ينبغي اعتبار هذه العملية بمثابة شطب للحسابات المستحقة الدفع، والتي يتم تضمينها في الدخل غير التشغيلي على أساس الفقرة 18المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أي استثناءات لإجراءات فرض الضرائب.

يتم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال توضيحات الهيئات التنظيمية (انظر، على سبيل المثال، رسائل من وزارة المالية في روسيا بتاريخ 5 أبريل 2010 رقم 03-03-06/1/232 , بتاريخ 30 مارس 2007 رقم 03-03-06/1/201 , بتاريخ 28 مارس 2006 العدد 03-03-04/1/295 , بتاريخ 17 مارس 2006 العدد 03-03-04/1/257 , دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مايو 2009 رقم 3-2-13/76).

ينصح كبير المحاسبين: هناك طريقة لعدم مراعاة مقدار الدين الذي يتنازل عنه المؤسس بموجب اتفاقية شراء البضائع (الأشغال والخدمات وحقوق الملكية) في الدخل.

12.77451 (6,9,24)

الموقف:هل من الضروري أن يؤخذ في الاعتبار في الدخل عند حساب ضريبة الدخل مبلغ الدين المعفى لسداد مبلغ القرض؟ يتم إعفاء الدين من قبل المؤسس الذي لديه مساهمة في رأس المال المصرح به للمنظمة بأكثر من 50 بالمائة

وفقًا لوزارة المالية الروسية، لا يلزم أن يؤخذ مبلغ القرض المعفى بعين الاعتبار في الدخل. ومع ذلك، لا يمكن استبعاد المطالبات من مفتشي الضرائب.

تشير وزارة المالية الروسية إلى أن مبلغ القرض الذي تم الحصول عليه، والذي أعفى عنه المؤسس، والذي تتجاوز حصته في رأس المال المصرح به للمنظمة 50 بالمائة، لا يلزم إدراجه في الدخل (انظر، على سبيل المثال، الرسائل بتاريخ 30 سبتمبر 2013 رقم 03-03-06/1/40367 , بتاريخ 14 أكتوبر 2010 رقم 03-03-06/1/646). وأوضح هذا مثل هذا.

عندما يتم إعفاء الدين من التزام القرض الرئيسي، تحصل المنظمة فعليا على الممتلكات مجانا. يتم تضمين الممتلكات المستلمة مجانًا في الدخل غير التشغيلي ( البند 8 الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن بالنسبة للحالة التي يكون فيها المانح هو مؤسس المنظمة، يتم توفير استثناء. لا يتم تضمين الممتلكات المستلمة مجانًا في الدخل إذا كانت حصة المؤسس في رأس المال المصرح به للمنظمة تتجاوز 50 بالمائة في وقت توقيع الإشعار (الاتفاقية) بشأن الإعفاء من الديون. وهذا يتبع من الفقرة الفرعية 11الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

وزارة المالية الروسية مقتنعة بضرورة استيفاء شرط حجم المساهمة (الحصة) في رأس المال المصرح به في وقت إبرام اتفاقية القرض ( خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يناير 2011 رقم 03-03-06/1/45).

قد يخضع الإعفاء من المبلغ الأصلي للدين (باستثناء ديون الفوائد) بموجب اتفاقية القرض للقواعد الفقرة الفرعية 11الفقرة 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبالتالي فهي لا تزيد من القاعدة الضريبية للمنظمة.

تتفق إدارة الضرائب أيضًا مع وجهة النظر المعلنة (انظر، على سبيل المثال، الرسائل الواردة من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 مايو 2009 رقم 3-2-13/76 , بتاريخ 6 مارس 2009 رقم 3-2-06/32).

ومع ذلك، بناء على موقف الهيئات التنظيمية في مسألة مماثلة تتعلق بالمحاسبة عن مبلغ الدين الذي أعفاه المؤسس بموجب اتفاقية شراء البضائع (الأعمال والخدمات وحقوق الملكية)فمن الممكن أن يؤدي عدم إظهار الدخل عند الإعفاء من الديون بموجب اتفاقية القرض إلى مطالبات من المفتشين. الحقيقة هي أنه إذا اتبعت قواعد القانون المدني، فإن الإعفاء من الديون هو وسيلة لإنهاء الالتزام بموجب اتفاقية التعويض الأصلية (المادة والقانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك، من المستحيل النظر في مبلغ الديون المعفاة، بما في ذلك بموجب اتفاقية القرض، حيث يتم استلام الممتلكات مجانا (). ولأغراض الضريبة، ينبغي اعتبار هذه العملية بمثابة شطب للحسابات المستحقة الدفع، والتي يتم تضمينها في الدخل غير التشغيلي على أساس الفقرة 18المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولا توجد استثناءات فيما يتعلق بعدم انعكاس الدخل المستلم من المؤسس فيما يتعلق بهذه الفقرة. لذلك، عند الإعفاء من الديون بموجب اتفاقية القرض (كما هو الحال في أي اتفاقية أخرى)، فمن الضروري توليد الدخل.

في هذه الحالة، يحق للمنظمة أن تقرر بشكل مستقل أيًا من هذه المواقف يجب اتباعها. يتم تفسير كافة الغموض في التشريع لصالح دافعي الضرائب ( البند 7 الفن. 3 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ينصح كبير المحاسبين: هناك طريقة لعدم مراعاة مقدار الدين الذي أعفاه المؤسس بموجب اتفاقية القرض في الدخل.

الموقف:هل من الضروري أن يؤخذ في الاعتبار عند حساب الدخل الضريبي الفردي على شكل مبلغ القرض المستلم من المؤسس. المؤسس يغفر ديون المنظمة. تطبق المنظمة التبسيط

تعتمد الإجابة على هذا السؤال على أي جزء من رأس المال المصرح به للمنظمة هو مساهمة هذا المؤسس.

إذا كانت الحصة التي ساهم بها المؤسس تبلغ 50 بالمائة أو أقل، فأخذ مبلغ دين القرض المشطوف في الاعتبار كدخل. افعل الشيء نفسه إذا تم نقل الممتلكات المنقولة إلى المنظمة نتيجة للإعفاء من الديون إلى أطراف ثالثة خلال العام. وهذا يتبع من الفقرة 1القسم 346.15 و الفقرة 8المادة 250 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الاعتراف بالدخل في تاريخ توقيع اتفاقية الإعفاء من الديون ( البند 1 الفن. 346.15، قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال على التسويات مع مؤسس المنظمة للحصول على قرض مقدم. تبلغ حصة المؤسس في رأس المال المصرح به للمنظمة 45 بالمائة. تطبق المنظمة التبسيط

أحد مؤسسي شركة Alpha LLC هو A.V. لفيف. وتبلغ الحصة التي ساهمت بها لفوف في رأس المال المصرح به للمنظمة 45 بالمائة.

في يناير، قدمت لفوف لشركة ألفا قرضًا بدون فوائد بقيمة 100000 روبل. لمدة ثلاثة أشهر. في شهر مارس، وبسبب الوضع المالي الصعب للمنظمة، يعفي لفوف ألفا من ديون القرض المقدم.

أخذ محاسب المنظمة في الاعتبار مبلغ القرض عند حساب الضريبة الواحدة خلال فترة توقيع اتفاقية الإعفاء من الديون (في الربع الأول).

وإذا كانت حصة المؤسس أكثر من 50 بالمئة، فإن مسألة إدراج مبلغ الديون المشطوبة في الدخل غامض. حيث أن الوضع الخلافي مبني على الأحكام الفقرة الفرعية 11البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن الاسترشاد بالاستنتاجات التي يتضمنها ليس فقط دافعي ضريبة الدخل، ولكن أيضًا المنظمات التي تطبق النظام الضريبي المبسط ( فرعي. 1 بند 1.1 الفن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجيب ألكسندر سوروكين،

نائب رئيس قسم مراقبة العمليات في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا

"يجب استخدام أنظمة الدفع النقدي فقط في الحالات التي يقدم فيها البائع للمشتري، بما في ذلك موظفيه، خطة تأجيل أو تقسيط لدفع ثمن سلعه وأعماله وخدماته. هذه الحالات، وفقًا لدائرة الضرائب الفيدرالية، هي التي تتعلق بتوفير وسداد القرض لدفع ثمن السلع والعمل والخدمات. إذا أصدرت إحدى المنظمات قرضًا نقديًا، أو حصلت على سداد مثل هذا القرض، أو حصلت هي نفسها على قرض وسددته، فلا تستخدم ماكينة تسجيل النقد. عندما تحتاج بالضبط إلى إصدار شيك، انظر

يعود