Отговор
“...След документна ревизия на декларацията по ДДС за второто тримесечие данъчните обявиха, че ще ни откажат възстановяване. Те обясниха, че нашият контрагент не е отразил в книгата за продажби фактурите, за които сме заявили приспадане. Това причина ли е за отказ?..”
— Из писмо от главния счетоводител Мария Вакуленко, Москва
Мария, смятаме, че инспекторатът няма право да откаже на фирма приспадане, ако доставчикът не регистрира фактури. Списъкът с условия, чието изпълнение дава право на приспадане, е ограничен. Необходимо е да получите коректно оформена фактура и „първичен отчет“, да отразите стоките в счетоводството и да ги използвате в дейности, облагаеми с ДДС. Купувачът не е длъжен да проверява дали фактурата е включена в книгата за продажби на доставчика.
В същото време липсата на фактура в книгата за продажби показва, че доставчикът не е внесъл в бюджета начисления на купувача данък. Поради това местните данъчни власти премахват удръжките в такива ситуации. Възможно е да се отменят допълнителни такси само в съда (решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 15 ноември 2011 г. № VAS-12390/11, решение на Федералния арбитражен съд на Московския окръг от 7 септември 2011 г. № A40-2066/11-107-10).
Невъзможно е да се провери как продавачът регистрира документи. Но можете да осигурите удръжки по друг начин. По-специално, съберете документи, потвърждаващи реалността на сделката и факта, че контрагентът е проверен за добросъвестност (пътни листове, извлечения от Единния държавен регистър на юридическите лица, копия от учредителните документи на доставчика). Също така би било добре да поискате от купувача удостоверение за липса на данъчни задължения. Това ще потвърди, че контрагентът няма задължения по ДДС.
Арбитражният съд на Московския окръг в решение № F05-15674/2017 от 30 октомври 2017 г. признава, че купувачът няма право да изисква фактура от доставчика за закупени продукти като част от граждански спор.
Предмет на спора: Организацията изисква от доставчика да предостави фактура за закупените продукти, за да получи приспадане на ДДС. Доставчикът е отказал да издаде фактура, като е счел, че няма такова задължение.
За какво се караха?: фактура за 720 000 рубли
Кой спечели: организация на доставчика
Доставчикът не е издал фактура на закупуващата организация за закупените продукти. В резултат на това организацията не успя да получи данъчно приспадане на ДДС. Това обстоятелство беше причината да се обърне към съда.
В съда фирмата поиска доставчикът да бъде задължен да издаде надлежно оформена фактура за стойността на изпратената продукция. Съдилищата отказаха да изпълнят това изискване. Касационната инстанция потвърди валидността на съдебните решения, като посочи следните обстоятелства.
Доставчикът изпълни изцяло задълженията си към купувача - стоките бяха доставени в срок и изцяло в съответствие с условията на договора. Стоката е получена от купувача по приемо-предавателен акт, напълно заплатена и регистрирана.
BUKH.1S отвори канал в месинджъра на Telegram.Този канал пише ежедневно с хумор за основните новини за счетоводители и потребители на програми 1C. За да станете абонат на канала, трябва да инсталирате месинджъра Telegram на телефона или таблета си и да се присъедините към канала: https://t.me/buhru (или да въведете @buhru в лентата за търсене в Telegram). Новини за данъци, счетоводство и 1C - незабавно във вашия телефон!
В същото време със стоките не са прехвърлени никакви първични документи, потвърждаващи разходите на данъкоплатеца и правото му да прилага данъчни облекчения (фактура и разписка за доставка). Организацията изпрати иск до доставчика за предоставяне на документи, който беше оставен без отговор и документите никога не бяха получени от организацията.
Подобно поведение на доставчика обаче не означава, че той е нарушил законови изисквания и купувачът може да поиска от него оспорени документи.
Фактурата не е нито вещ, която ответникът е бил длъжен да предаде на ищеца, нито принадлежност към стоката. Освен това фактурата не е документ, свързан с продукта. Този документ се използва в областта на данъчните правоотношения. В същото време нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация не са приложими за такива спорове (за изискване на документи в рамките на гражданските отношения).
В условията на договора не било установено пряко задължение за ответника да прехвърли фактурата на купувача. Междувременно, разчитайки да декларира данъчно приспадане на ДДС в бъдеще, организацията трябваше да предвиди в договора задължението на доставчика да представи фактура. И също така предвижда санкция за неподаване на първични документи.
В противен случай доставчикът няма задължение да предава фактурата на купувача. В тази връзка касационният съд отказа да удовлетвори заявените изисквания на организацията.
3 належащи въпроса относно декларациите по ДДС
Въпрос 1: Защо доставчикът не е записал размера на ДДС, посочен от купувача в декларацията?
Често срещана причина доставчикът да не включва данни в декларацията по ДДС е некоректността на партньора. В този случай или доставката на стоки не е отразена в счетоводните записи, или доставчикът е контрагент. По правило посредниците предоставят фактура за закупуване на стоки, но ДДС върху сделката се плаща от принципала или принципала.
В данъчната отчетност посредникът посочва информацията, отразена в дневника на получените и издадените фактури (клауза 5.2 от член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако доставчикът не подаде декларация за ДДС, не предостави счетоводен дневник или се открият грешки в документите, данъчната служба няма да провери точността на отчетите на купувача и посредника.
Ако възникне такава ситуация, можете да поискате писмено обяснение от контрагента, че той е посредник и следователно не отразява информацията за фактурата в книгата за продажби. Купувачът изпраща обяснение на спорната ситуация до данъчната служба, като прилага отговора на доставчика.
По-долу е представено примерно обяснение до данъчната служба относно ДДС, когато нашите доставчици не са ни включили в книгата за продажби. Или попълнете обяснение в предписания формуляр, където посочвате надеждна информация във фактурата, която посредникът не е отразил, доказвайки защо имате приспадане във вашата декларация.
Как да отговоря на искане от Федералната данъчна служба, ако доставчикът е издал фактура, но не я е включил в декларацията?
« Ще обясним искането на Федералната данъчна служба за предоставяне на обяснение за декларацията за ДДС на Svet LLC за второто тримесечие на 2016 г. Фактура № 109 от 10.05.2016 г. на стойност 150 000, с ДДС - 27 000 е издадена на Мир ООД и отразена в книгата за покупки на Свет ООД. Според данъчната отчетност и книгата за продажби фактура № 109 не е счетоводно отразена, т.к. Mir LLC е посредник и не регистрира такива документи. За да потвърди точността на данните от декларацията за ДДС, главният счетоводител на Свет ООД ще прикачи попълнен формуляр за обяснение, таблица 1, към това обяснение.
Въпрос 2: Защо ДДС в декларацията на доставчика е по-малък от сумата на приспадане във фактурата на купувача?
Такива случаи възникват поради техническа грешка или разлика в отразяването на приспадането, когато купувачът върне стоката. В последната ситуация на доставчика се издава фактура за продажби, за която приспадането от разходите за връщане се отразява в раздел 8 на данъчната декларация. Но често има моменти, когато доставчикът подценява приходите с цената на върнатите стоки, което се оказва причина за несъответствия между начисленията на партньорите.
По-долу е проба,Как да отговорите на искане за ДДС данък, ако сумите на приспадане се различават поради връщане на стоките. Попълненият формуляр на Таблица 1 е приложен към обяснението.
Как да съставите обяснение за данъчните власти, ако има несъответствие между сумите за приспадане на ДДС между купувача и доставчика:
« LLC "Dream" закупи стоки от LLC "Druzhba" в размер на 177 000 рубли, включително ДДС - 2700 рубли, отразяващи покупката с фактура № 1952 от 21 октомври 2016 г. По-късно, на 27 октомври 2016 г., Mechta LLC върна част от стоките в размер на 35 400 рубли, включително ДДС - 5400 рубли, като отрази връщането с фактура № 916 и го регистрира в книгата за продажби на Mechta LLC. Но в счетоводството на Дружба LLC приходите от продажби са намалени с 5400 рубли, а приспадането на ДДС не е взето под внимание. В резултат на това обяснявам причината за несъответствията и посочвам обяснението в таблица 1 на установения формуляр."
Въпрос 3: Защо не съответстват сумите на приходите и авансите по банково извлечение?
Често има ситуации, когато стоките вече са изпратени и купувачът посочва авансово плащане в платежния документ. Тъй като не са много компаниите, които начисляват ДДС върху авансите, платени при изпращане през отчетното тримесечие, купувачите често се чудят как да обяснят несъответствията между получените аванси и постъпленията през банката. Но съгласно клауза 1 на член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация това по никакъв начин не засяга промяната в данъчната основа за данъка.
За да се избегнат подобни ситуации, по-добре е да се посочат в данъчната отчетност всички аванси, получени за отчетния период. И в отговор на искането на Федералната данъчна служба, че постъпленията по текущата сметка за тримесечието надвишават приходите от ДДС, предоставете актуализирана декларация.
Ако има искане за обяснение на несъответствието между книгата за продажби и банковото извлечение, по-добре е да се изясни, че получените приходи или аванси не се отнасят за постъпленията през отчетното тримесечие, а подлежат на осчетоводяване при получаването им . Например за стоки, изпратени през предходното тримесечие.
При задаване на въпроса защо банката е получила сума, по-голяма от начислените продажби и аванси, на практика често тези суми не съвпадат с отчетите за отчетния период.
Какво да направите, ако доставчикът е сменил учредителя и не е подал декларация по ДДС?
При избора на партньор обърнете внимание на надеждността и законността на дейността. Така че, ако доставчикът не подаде декларация по ДДС, отговорността пада върху купувача. След задълбочена данъчна ревизия на купуващата организация се налага глоба и се начисляват допълнителни данъци. Законосъобразността на сделките с такъв контрагент подлежи на обжалване в съда.
Как да анулирам фактура? Този въпрос възниква, когато фактура към контрагент е издадена по погрешка или изисква подмяна. В нашата статия ще ви кажем какво трябва да направите в такива ситуации, за да избегнете данъчни последици и да не подведете контрагентите си.
Анулирана и нулева фактура - каква е разликата?
Нулева фактура може да бъде издадена от търговци, ако не прилагат ДДС (например „опростена“), по искане на контрагента. Данъчният кодекс обаче не предвижда задължение за издаване на нулеви фактури за тях.
Разликата между нулеви и анулирани фактури са данъчните последици. Така че, ако регистрирате нулева фактура в книгата за покупки или продажби, няма да има последствия за търговеца; в случай на анулирана фактура не всичко е толкова просто...
Защо да анулираме фактура?
Всеки прави грешки, така че понякога се случват грешки в работата. Разсеян счетоводител може да издаде фактура на грешен купувач или да направи грешка в неговите данни. Във всеки случай грешките трябва да бъдат коригирани, но това не винаги се прави по един и същи начин.
Например оригиналната фактура съдържа информация, която не отговаря на действителността и това налага корекции. Веднага възниква въпросът: как да анулирам фактура и има ли други начини да я коригирам?
Случаите, когато анулирането може да бъде избегнато, въпреки че оригиналната фактура изисква корекции, са изброени в клауза 5.2 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това се случва например, когато цената на стоки (работа, услуги) се промени поради корекция в тяхната цена или количество.
В този случай няма въпроси как да анулирате фактурата, тъй като промяната в данъчните задължения на купувача и продавача ще бъде отразена в книгите за покупки и продажби въз основа на фактурата за корекция. Важно е да запомните, че тя не замества оригиналната фактура, а само прави корекции по нея, тоест съществуването на корекционна фактура е възможно само заедно с оригиналната.
Прочетете за позицията на Министерството на финансите по въпроса за използването на корективни фактури в материала .
Има няколко случая, когато трябва да анулирате оригиналната фактура: ако продавачът е издал фактура за доставка по погрешка или е направил грешки в детайлите, които са от значение за приспадане на ДДС - и в двата случая една от страните ще трябва да анулира оригиналната фактура . Нека сега да поговорим как да направите това правилно.
Нека разгледаме пример: Romashka LLC издаде фактура за доставка до Vasilek LLC през август и я отрази в книгата за продажби за 3-то тримесечие, а на следващия ден се оказа, че стоките всъщност са изпратени до Kolosok LLC и управителят на това компанията не е забелязала веднага грешката в получената фактура.
Това обстоятелство по никакъв начин не повлия на окончателния размер на данъка в книгата за продажби на Romashka LLC. Всичко, което се изискваше, беше да се издаде нова фактура за Kolosok LLC и да се регистрира в книгата за продажби и да се анулира грешната.
За да направи това, счетоводителят на Romashka LLC отново отрази данните от фактурата, погрешно издадена на Vasilek LLC в книгата за продажби (колона 13a-19) със знак минус (клауза 3 от правилата за попълване на допълнителен лист на книга за продажби), а фактурата отразява фактурата към Kolosok LLC по обичайния начин.
ВАЖНО! Процедурата за регистриране на фактури и действията за попълване на книги за продажби и книги за покупки (както и допълнителни листове към тях) са посочени в одобрените правила за поддържане на книги за покупки и книги за продажби. Постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137 относно формулярите и правилата за попълване на документи за изчисления на ДДС.
Ако грешната фактура бъде открита след края на третото тримесечие, счетоводителят на Romashka LLC ще трябва да състави допълнителен лист от книгата за продажби и да регистрира в нея погрешно издадената фактура (със знак минус), след което да отрази фактурата адресирано до LLC " Spikelet" за същата сума (клауза 3 от правилата за попълване на книгата за продажби). В същото време общите суми на продажбите на Romashka LLC ще останат непроменени и няма да възникне необходимост от актуализирана декларация (клауза 1 от член 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 2 от Приложение 2 към заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 29 октомври 2014 г. № ММВ-7-3/ 558@). Въпреки това, в разглежданата ситуация, данните, представени от Romashka LLC в Приложение 9 към декларацията за ДДС за 3-то тримесечие, ще бъдат неправилни и данъчните власти, ако се открие грешка, ще изискват обяснение (клауза 3 на член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Можете да предотвратите искането на данъчните власти, като генерирате актуализирана ДДС декларация за 3-то тримесечие, като добавите Приложение 1 към раздел 9 „Информация от допълнителни листове на книгата за продажби“.
За повече информация вижте материала „Как да подадем електронна книга за покупки и продажби за данъчни цели през 2017-2018 г.?“ .
Ако счетоводителят на Romashka LLC е забравил да отрази фактурата, издадена на Kolosok LLC в книгата за продажби, и е успял да анулира фактурата, адресирана до Vasilek LLC, той ще трябва да подаде изменение, тъй като това би подценило окончателните продажби (клауза 1 от член 81 от Данъчния кодекс, клауза 5 от правилата за попълване на допълнителен лист от книгата за продажби, писмо на Федералната данъчна служба от 5 ноември 2014 г. № GD-4-3/22685@).
Анулиране на фактура от купувача
В разглеждания пример, за Vasilek LLC и Kolosok LLC, анулирането на грешна фактура не създаде допълнителни проблеми, т.к. не са правени записи в книгата за покупки въз основа на тази фактура. Ситуациите обаче са различни: да предположим, че грешна фактура, адресирана до Vasilek LLC, заедно с маса други фактури, се озовава в счетоводния отдел на Kolosok LLC, след което разсеяният счетоводител на Kolosok LLC, отразявайки получените фактури в книга за покупки, погрешно въведени суми от всички фактури в книгата за покупки. В резултат на това данъчното приспадане за 3-то тримесечие се оказа надценено, което беше открито след подаване на декларацията.
В този случай купувачът, Kolosok LLC, ще трябва да анулира фактурата и да коригира книгата за покупки. За да направите това, счетоводителят трябва да състави допълнителен лист към книгата за покупки за 3-то тримесечие, в който в гр. Въведете позиции 15 и 16 от грешната фактура със знак минус (клауза 5 от правилата за попълване на допълнителния лист на книгата за покупки). След това трябва да подадете актуализация, като преди това сте платили допълнителен данък и санкции, за да избегнете глоба (клауза 1, член 81 от Данъчния кодекс, клауза 6 от правилата за попълване на допълнителния списък на книгата за покупки).
Резултати
Ако търговецът е въвел грешна информация в книгите за покупки или продажби, за него е важно да знае как да анулира фактура и да коригира записите в тези книги. Действията в този случай зависят от периода, в който е възникнала фактурата, изискваща анулиране; Във всички случаи данните в книгата за покупки и продажби (или допълнителни списъци) за анулираната фактура винаги се дават със знак минус.
Всеки може да направи грешка, включително счетоводител, като изпише документи, например за услуга не на контрагента, на когото е предоставена, а на друг. Добре е, когато грешката е открита веднага. Ами ако периодът вече е затворен?
В работата има различни ситуации. Фирмата предостави услуга, за която е необходимо издаване на документ и фактура. Счетоводителят направи грешка при изготвянето на тези документи и „щракна“ върху друг контрагент в програмата. След известно време грешката беше открита и специалистът беше изправен пред въпроса как да коригира грешката си, ако например декларацията за ДДС вече е подадена?
Очевидно е, че в такава ситуация както първичният документ (в случая актът за предоставяне на услуги), така и фактурата са издадени неправилно. Но тук е необходимо да не се правят корекции на документите, а да се отменят изпълнените и в същото време да се съставят правилните.
Изходни документи
Всеки факт от икономическия живот подлежи на регистрация с първичен счетоводен документ (част 1, член 9 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“, наричан по-долу Закон за счетоводството). Всички документи трябва да бъдат изготвени в съответствие със законовите изисквания. В частност, Всеки първичен счетоводен документ трябва да съдържа задължителни реквизити , изброени в част 2 на чл. 9 от Закона за счетоводството. Задължителните данни включват информация за лицата, извършили сделката, тоест информация за клиента. Следователно съставянето на акт на друго лице е нарушение. Такъв документ трябва да бъде анулиран и не може да служи като основа за отразяване на запис в счетоводството.
По този начин счетоводителят трябва да анулира удостоверението за извършени услуги. Процедура за анулиране на първични документи не е установено със закон. Дружеството може да изпрати официално писмо до лицето, на което погрешно е издаден актът, в което да посочи причините за неоснователното издаване на акта и да поиска неговата отмяна.
Тъй като услугата все пак е извършена, същевременно следва да се състави акт на името на контрагента, на когото е извършена услугата. Тук възниква основният въпрос: на коя дата трябва да се състави актът?
Първичният документ трябва да бъде съставен при извършване на факт от стопанския живот, а ако това не е възможно, веднага след приключването му (част 3 на член 9 от Закона за счетоводството). Но в този случай моментът е „пропуснат“, което означава, че документът всъщност ще бъде издаден със закъснение.
Счетоводителят може да напише акт на текущата дата, но след това ще трябва да отмени записите за записване на приходи в счетоводството, направени въз основа на грешен акт. Друг вариант, макар и не съвсем правилен, е да съставите акт със задна дата, като му присвоите номера и датата на отменения акт. В този случай програмата не трябва да сторнира направените преди това записи, а просто да промени данните на клиентската организация. Но тук трябва да сте подготвени за факта, че контрагентът няма да се съгласи с такова извлечение от документа и ще поиска документът да бъде съставен на текущата дата.
Фактура
При продажба на услуги данъкоплатецът, в допълнение към цената на предоставените услуги, е длъжен да представи съответната сума ДДС за плащане на купувача на тези услуги (клауза 1 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на начисления данък се посочва във фактурата, издадена на купувача на услуги (клауза 3 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно, ако фактурата е била неправилно съставена на името на друг контрагент, организацията трябва да направи корекции.
За да направите това, грешната фактура трябва да бъде анулирана, последвано от анулиране на записа в книгата за продажби за периода, в който е записана фактурата. Струва си да се отбележи, че нито Данъчният кодекс на Руската федерация, нито Правилата за попълване на фактура, използвана при изчисленията на данъка върху добавената стойност, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137, предвиждат процедура за анулиране на издадена преди това фактура. Въпреки това Правилата за поддържане на книга за продажби, използвани при изчисления на данък върху добавената стойност (наричани по-долу Правилата за поддържане на книга за продажби), одобрени със същата резолюция, предвиждат процедура за заличаване на запис в книгата за продажби . Клауза 11 от Правилата за поддържане на книгата за продажби гласи, че когато тези записи са анулирани (преди края на текущия данъчен период) в книгата за продажби, показателите в тези колони се посочват с отрицателна стойност. Ако трябва да анулирате вписването след края на данъчния период, тогава трябва да използвате допълнителни листове към книгата за продажби, за да направите корекции в книгата за продажби.
Тъй като регулаторният правен акт позволява анулиране на записи в книгата за продажби, законосъобразността на анулирането на самите фактури не е под съмнение. Освен това Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 30 април 2015 г. № BS-18-6/499@ счита за нецелесъобразно да се създаде механизъм за анулиране на фактури, като отбелязва, че е достатъчно да има механизъм за анулиране вписвания в книгата за покупки от купувача и в книгата за продажби от продавача. Следователно продавачът може да анулира фактурата независимо (например, като постави печат „анулиран“), като едновременно с това изпрати уведомително писмо до контрагента, на когото фактурата е издадена погрешно. Той трябва да отразява данните на погрешно издадената фактура и да показва, че този документ е анулиран, тъй като е издаден неправилно.
В същото време фирмата прави корекции в книгата за продажби. Тъй като периодът, в който е регистриран грешният документ, е приключил, за този период се съставя допълнителен лист към книгата за продажби.
Освен това, тъй като фактурата не е издадена на действителния купувач на услугите, доставчикът на услуги трябва да издаде нова фактура . Пет дни са предвидени за издаване на фактура от датата на предоставяне на услугите (клауза 3 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В случая е очевидно, че петдневният срок за издаване на документа от доставчика е пропуснат. Трябва обаче да се състави фактура. Както и в случая с акта, тук възниква въпросът на коя дата трябва да бъде издадена фактурата? Нека веднага да отбележим, че няма разяснения от официални органи по този въпрос.
Според общоприетата практика документите следва да се издават с текуща дата в хронологичен ред. В този случай обаче операцията по предоставяне на услуги на правилния контрагент е трябвало да бъде включена в данъчната основа по ДДС в периода, в който е предоставена услугата. Съответно фактурата, независимо на коя дата е съставена и издадена, следва да се регистрира в допълнителен лист към книгата за покупки за периода, през който е извършена услугата.
Ако фактурата е изготвена от датата на завършване (например юли 2016 г.), тогава регистрацията й в допълнителен лист от книгата за продажби (например за 4-то тримесечие на 2015 г.) няма да изглежда много правилно. Затова бихме препоръчали да създадете фактура със задна дата, като й присвоите същия номер и дата, които са били присвоени на анулираната фактура. Разбира се, този вариант не е идеален, но в този случай просто няма идеален вариант. Организацията едва ли ще бъде наказана за такова изготвяне на фактури. В края на краищата основното е, че ДДС е начислен навреме върху сделката за предоставяне на услуги. Допълнително можете да посочите тази опция за обработка на фактури във вашата счетоводна политика.
Що се отнася до извършването на промени в декларацията за ДДС, съгласно параграф 1 на чл. 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация актуализирана декларация трябва да се подаде само ако грешка е довела до подценяване на данъка, дължим в бюджета. В случая не е налице занижаване на ДДС за този период, тъй като стойността на предоставената услуга е включена в данъчната основа по ДДС. Все пак препоръчваме да подадете актуализирана декларация по ДДС, тъй като в първичната декларация е необходимо да коригирате данните от фактурата, включени в раздел 9 на декларацията по ДДС.
Ако по настояване на клиентската организация компанията е издала акт на текущата дата, тогава съответно би било по-логично да се издаде фактура на същата дата. Но дори и в такава ситуация, тази фактура ще бъде правилно отразена в допълнителен лист от книгата за продажби за периода, в който е предоставена услугата. Разбира се, ако всички документи са издадени на текущата дата и контрагентът е съгласен с това, тогава компанията може да предпочете да отрази записите за продажби и да изчисли ДДС на текущата дата. Разбира се, това ще бъде незаконно, но е малко вероятно данъчните власти да открият нарушения. Вярно е, че в този случай компанията ще трябва да сторнира записани по-рано транзакции през предходния период, да изясни декларацията за ДДС и да я отрази по нов начин в текущия период.