Необходимостта от увеличаване на активите може да бъде както принудителна, така и просто желание на учредителите. Обикновено причината за увеличението на нетните активи е намаляването им до критична стойност, която е дори по-ниска от уставния капитал. В статията ще разгледаме как учредителите увеличават своите нетни активи.

Какви са нетните активи на една организация

Нетните активи на дружеството означава стойността на имуществото, която, ако има дългосрочни и краткосрочни задължения, както и неплатени вноски на участниците в дружеството, се изважда от общата сума на активите.

Защо да наблюдавате съотношението на нетната си стойност?

Обемът на нетните активи трябва да се наблюдава поради следните обстоятелства:

• Обемът на нетните активи е равен на собствения капитал на дружеството. Освен това, собственият капитал е индикатор за устойчивостта на компанията за регулаторните органи, кредитните институции, както и лицата, които планират да инвестират пари в компанията.
• Постоянната оценка на нетните активи ви позволява да намалите риска техният размер да падне до ниво, по-малко от уставния капитал. Ако това се случи, компанията може да бъде принудена да затвори. Освен това изискването стойността на нетните активи на дружеството да не бъде по-ниска от размера на уставния капитал е установено за дружества от почти всички организационни и правни форми. Дори компаниите, използващи опростена данъчна система, не са освободени от това изискване.

Начини за увеличаване на нетните активи на компанията

Стойността на показателите за нетни активи ви позволява да оцените реалното състояние на нещата в компанията. В съответствие със Закон № 14-FZ от 08.02.1998 г. годишният отчет на компанията трябва да включва информация за показателите за нетни активи. Информацията трябва да съдържа следното:

• как се е променила стойността на индикатора за интерес за три години (периодът може да бъде по-кратък, ако организацията е регистрирана преди по-малко от три години);
• причините, поради които нетните активи са намалели до размер, по-малък от уставния капитал;
• планира да коригира ситуацията с нетни активи.

важно! Закон 14-FZ задължава всички компании да гарантират, че нетните активи на компанията са по-големи от уставния капитал. В противен случай дружеството е длъжно да ги увеличи до определената стойност. Ако една компания пренебрегне да направи това, компанията може да бъде изправена пред принудителна ликвидация.

Можете да върнете това съотношение, когато нетните активи надвишават размера на уставния капитал по един от следните начини:

• преоценка на активи (препоръчително е да се включи независима оценка);
• намаляване на уставния капитал (но до сума не по-ниска от минималната - 10 000 рубли);
• увеличаване на активите за сметка на учредителите на дружеството.

Как да увеличите активите

За да увеличат активите, основателите могат да предоставят на компанията си финансова помощ, чиято посока ще покаже увеличението на активите. Освен това основателят може да внесе допълнително имущество в дружеството.

Такива методи ще бъдат най-ефективни, когато размерът на уставния капитал вече не може да бъде намален до размера на нетните активи. Тоест вече е минимален и вече не е възможно да се намали повече.

Ако учредителите решат да увеличат активите чрез внасяне на материална помощ, тогава те трябва правилно да посочат целта, за която са внесени тези средства. Например целта на плащането може да показва „увеличаване на нетните активи от основателите“. Такава индикация ще ви позволи да прецените целта на тази операция и също така ще помогне да избегнете допълнителни въпроси от регулаторните органи.

Последици от попълване на уставния капитал

UV Разпределението на уставния капитал на дружеството може да се извърши чрез вноски от участниците. Ако говорим за акционерно дружество, тогава те издават допълнителен пакет от акции.

При попълване на уставния капитал на дъщерно дружество чрез прехвърляне на имущество на организацията-съучредител, последствията могат да бъдат както следва:

• няма ДДС върху стойността на имуществото, прехвърлено за попълване на уставния капитал;
• ДДС, който е приет за приспадане при първоначалната покупка на имот, ще трябва да бъде възстановен;
• Не е необходимо да се издава фактура при добавяне на имущество към уставния капитал, а фактурата, която е получена при закупуване на прехвърления имот, се записва в книгата за продажби;
• възстановеното ДДС също не се взема предвид;
• невъзможно е да се намали данъчната основа на учредителя поради стойността на имуществото, прехвърлено в уставния капитал.

Юридическо лице, което получава имущество като вноска в уставния капитал, също трябва да оцени въздействието на тази операция:

• възстановеният ДДС върху прехвърления актив може да бъде приспаднат изцяло;
• документът, въз основа на който се взема предвид входящият ДДС - това е актът за приемане и предаване на имущество, посочен в книгата за покупки;
• ако компанията е на опростената данъчна система, тогава тя няма право да увеличава стойността на имуществото с размера на ДДС, както и да го взема предвид като разходи за данъчно счетоводство;
• стойността на полученото имущество няма да увеличи данъчната основа, както и възстановеното ДДС.

Трябва също да се помни, че подобни последици могат да възникнат, ако се използват други методи за увеличаване на нетните активи.

Увеличение на нетните активи по учредители: публикации

важно! Увеличаването на нетните активи от учредителите по никакъв начин няма да повлияе на размера на уставния капитал.

Увеличението на активите за сметка на учредителите се включва в допълнителен капитал и се отразява в сметка 83 „Допълнителен капитал“. За тази сметка се вземат предвид източникът на превода на средствата, както и целта на този превод. Публикуването при получаване на средства от основателя ще бъде както следва:

D 51 (08, 10) K 83

Тази публикация се генерира на датата, на която основателите са внесли средства.

Характеристики на попълване на допълнителен капитал

важно! Дарение между организации не може да бъде формализирано. Прехвърлянето на имущество може да се признае за подарък, ако няма основание за такова прехвърляне за бизнеса. Ако организациите сключат споразумение за финансова помощ, то трябва ясно да посочи какви точно цели се преследват от двете страни при извършване на такава сделка.

Всички промени в уставния капитал на дружеството водят до необходимостта от коригиране на устава и вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица. И едно от предимствата на попълването на допълнителен капитал е липсата на необходимост от извършване на промени в учредителните документи. Този метод също няма да повлияе на размера на вноската на основателя в уставния капитал. Ако разгледаме попълването на допълнителния капитал на LLC, тогава това е възможно само за сметка на учредителите, а за JSC може да се има предвид само пряка финансова подкрепа и акционерите не могат да внасят имущество.

Характеристиките на попълването на допълнителен капитал включват следното:

1. Размерът на вноската не увеличава данъчната основа за данък върху дохода, ако основателят, който прави вноската, има дял в уставния капитал от 50% или повече. Такова имущество не може да бъде прехвърлено на трети страни в продължение на 1 година (251 Данъчен кодекс на Руската федерация). Ако това изискване е нарушено, стойността на имуществото ще бъде призната за доход, който подлежи на облагане с данък.
2. В съответствие с член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация имуществото и средствата, внесени за увеличаване на нетните активи, не подлежат на данъчно облагане. Ако това е записано в писмен вид, тогава тези активи не трябва да се прехвърлят на трети страни в продължение на 1 година.
3. Вноската на учредителя ще се счита за безвъзмездно прехвърляне на имущество.

Нетните активи (NA) са един от малкото икономически показатели, чиято процедура за изчисляване е регламентирана на законодателно ниво (Заповед на Министерството на финансите № 84n от 28 август 14 г.). Учредителите на LLC имат право да увеличат NAV: чрез директни вноски в брой, собственост и някои други начини. По-долу са разгледани ползите и проблемите, които възникват в процеса на увеличаване на НСА на ръководството на организацията, нейното счетоводно и правно обслужване.

Нетни активи и техния обем

Нетните активи са показател, представляващ разликата между активите на стопанския субект и неговите пасиви. С други думи, след продажба на активи и изплащане на дългове, учредителите остават определена сума. Това е CHA.

Активите се вземат предвид без вземанията, формирани от учредителите (акционери, участници и др.) За вноски (вноски) в (дялов и др.) капитал (фонд).

Задълженията се вземат предвид без приходите за бъдещи периоди. Такива доходи не се изключват напълно, а само частично:

• свързани с държавни помощи;
• свързани с безвъзмездното получаване на имущество.

Тези доходи са икономически еквивалентни на собствения капитал.

Информацията може да бъде визуално представена чрез формулата:

NA = (стр. 1600 – ZdtU) – (стр. 1400 + стр. 1500 – DBP), където:

• с. 1600 - балансов актив;
• с. 1400 и 1500 - ;
• DBP - доход за бъдещи периоди в частта, включена в калкулацията;
• ZdtU - вземания в частта, включена в изчислението.

Нетните активи трябва не само да имат положителна стойност, но и да надвишават размера на уставния капитал. Нормалната стойност на NA показва икономическата стабилност на организацията. Ако балансът е нарушен, законът позволява намаляване на уставния капитал, но само докато стойността му стане минимална. Освен това, ако ситуацията продължи да остава на същото ниво или се влоши, съществува заплаха от ликвидация на организацията (член 90-4 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В такава ситуация, както и в други случаи, когато се вземе решение за увеличаване на НСА, учредителите могат да направят това по няколко начина.

На бележка.Методът на нетните активи се използва широко от оценителите на стойността на баланса на организацията. При изчисляването се използват горните показатели, коригирани с пазарната стойност на задълженията и имуществото. Независима оценка често се извършва от самите учредители, с помощта на организации на трети страни, за да се получат актуални данни за състоянието на базата от активи, с възможност за увеличаване.

Начини за увеличаване на нетните активи от основателите

Въз основа на формулата за изчисляване на NA можем да заключим, че основателите имат четири начина да повишат нивото си:

• увеличаване на уставния капитал;
• погасяване на задължения в уставния капитал;
• предоставя финансова помощ на организацията;
• направи имуществена вноска.

Увеличаването на уставния капитал има изключителен смисъл само ако стойността му е под НСА. Трудността е, че съгласно Федерален закон № 14 от 08.02.98 г. „За LLC“, чл. 17, такава операция подлежи на нотариална регистрация и води до промени в Единния държавен регистър на юридическите лица. Увеличението се дължи на допълнителни вноски на имущество или финанси.

Имайте предвид, че ако има дългове на учредителите по депозити в управляващото дружество, препоръчително е преди всичко да ги изплатите.

Финансовите инвестиции и имуществените вноски на учредителите са ефективни начини за увеличаване на допълнителен капитал и в резултат на това нетните активи на организацията. При този метод не е необходимо да се спазват горните правни формалности.

Трябва да се има предвид, че при предоставяне на финансова помощ е необходимо да се посочи в споразумението на страните икономическият смисъл и търговската полза от такива действия. В противен случай сделката може да се счита за нарушение на Гражданския кодекс на Руската федерация, а именно клауза 1, параграф 4 от чл. 575, който съдържа забрана за дарения между търговски организации (ако учредителят е юридическо лице).

Счетоводно отчитане на транзакции за увеличаване на нетните активи

Счетоводните записи при увеличаване на уставния капитал от учредителите са както следва:

• Dt 50 (или 51, 52) Kt 75-1– ако вноската е от финансов характер;
• Dt 07 (07, 08, 10, 11, 41 и т.н.) – Kt 75-1– ако вноската е имуществена.

Публикуването се извършва на датата на държавна регистрация Dt 75-1 Kt 80.

Счетоводните записи при погасяване на задълженията на учредителите към уставния капитал ще бъдат подобни.

В NU такива операции не се вземат предвид (вижте Данъчния кодекс на Руската федерация, член 251, параграфи 1-3) при изчисляването. През 2018 г. обаче законодателят направи промени, които усложниха разрешаването на този въпрос. Съгласно Данъчния кодекс следните доходи не подлежат на данъчно облагане:

• имущество, имуществени права, а също и неимуществени права, получени от участниците като вноска в имуществото на дружеството;
• помощ, предоставена безплатно от участник, чийто дял в уставния капитал е повече от половината. Недвижими имоти, както и досега, не могат да се прехвърлят на трети лица през цялата година.

Ако участник притежава по-малко от половината от акционерния капитал, е необходимо способността му да внася помощ да бъде заложена в устава или в измененията на устава.

Освен това, освен ако не е посочено друго в устава, участниците са длъжни да правят вноски пропорционално на дяловете си в капитала на дружеството, т.е. възможността за вноски само от един от участниците се прекъсва. За такива действия първо трябва да промените хартата. Вноската се документира в протокола от общото събрание.

Безплатната помощ с имущество, самото право на използването му се считат от Данъчния кодекс на Руската федерация за неоперативни доходи (член 250-8). Доходът се определя по пазарни цени (писмо на МФ № 03-03-07/36870 от 14.06.17 г.). Потвърждението се предоставя от становището на независим оценител и документирани референтни аналитични данни за подобен имот, получени от публично достъпни източници, например Интернет.

Счетоводните записи за увеличаване на нетната стойност на активите поради увеличение на допълнителен капитал са както следва:

• Dt 01 (04, 10, 51, 50, 58) Kt 83- вноска в имуществото на организацията.

Или като използвате броя 75:

• Dt 75 Kt 83— отразява се дългът върху приноса на основателя към имуществото;
• Dt 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) Kt 75— внесени в имуществото на организацията.

Стойността, по която се отчита имуществото, е пазарна стойност, както в случай на безвъзмездно прехвърляне (PBU 1/08, 5/01, 6/01). Пазарната стойност трябва да бъде съгласувана от участниците и отразена в документите, потвърждаващи вноската.

Полученото непарично имущество е изключено от обхвата на данъчното облагане (Писмо на Министерството на финансите № 03-07-11/197 от 27.07.12 г. и редица други). Записаният в документите ДДС не се отразява в счетоводната система. Има едно изключение: ако имуществото е прехвърлено от чуждестранна компания, която не е данъчен агент на територията на Руската федерация, тогава компанията плаща ДДС върху стойността му и след това може да го приеме за приспадане при определени условия (Министерство на Финанси, писмо № 03-07-08/77947 от 26-12-16).

На бележка.Прехвърленото имущество на организацията-учредител трябва да се облага с ДДС. Регулаторните органи твърдят това, тъй като членове 149 и 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация не споменават такива операции. Това заключение се потвърждава от редица писма от Министерството на финансите и Федералната данъчна служба.

Цената на такъв имот не се включва в данъка върху дохода, ако:

• документите (решенията) ясно посочват целта на прехвърлянето на собственост - „да се увеличи акционерният капитал“ (размерът на дела в управляващото дружество тук не играе роля);
• дялът на основателя в уставния капитал е повече от половината и имуществото няма да бъде прехвърлено на външни лица в продължение на 12 месеца (продажба и други подобни действия са изключени).

Основен

В някои случаи е необходимо нетните активи на компанията да бъдат увеличени. Учредителите могат да направят това чрез увеличаване на уставния капитал, както и чрез връщане на дългове по вноски в него и чрез увеличаване на допълнителния капитал. Депозитите могат да бъдат направени в натура или в брой.

Във връзка с промените в законодателството през тази година се препоръчва внимателно да се следят нюансите, характеризиращи операциите по прехвърляне на собственост, и своевременно да се правят промени в устава на организацията, ако е необходимо. При необходимост се обърнете към независима оценка на имущество и задължения.

Напоследък много общества се сблъскаха с така наречените „писма на щастие“, които Федералната данъчна служба активно изпраща. Дружеството е уведомено, че размерът на нетните му активи за 2009 г. и 2010 г. е „под минималното ниво на уставен капитал”, поради което подлежи на ликвидация.

Има много начини за увеличаване на нетните активи и всички те не са нови: можете да преоцените дълготрайните активи или да получите безвъзмездна финансова помощ от основателя, да получите вноски в имуществото на компанията от участниците или да се опитате да съберете дългове по вноски в уставен капитал от учредителите.

Методите са известни на всички и са описани доста подробно. Просто трябва да ги потърсите във всяка информационна система. Затова този път разговорът няма да е за тях. И какво да направите, ако всички споменати методи не ви подхождат. Е, компанията няма пари да оцени пазарната стойност на имота (освен това увеличението на стойността на имота неминуемо води до увеличаване на данъците върху имотите). Няма дълготрайни активи за надценяване. Основателят няма средства и не може да помогне по никакъв начин - той също е в икономическа криза. И всички участници отдавна са платили всичко и нямат задължения към обществото и като цяло всичко е наред с дълга.

И все пак изход има. И това решение беше предложено от законодателя чрез приемането на Федерален закон № 409-FZ „За изменение на някои законодателни актове на Руската федерация относно регулирането на изплащането на дивиденти (разпределение на печалба)“

Посоченият закон в член 3 изменя параграф 1 на член 251 от част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация, като косвено предоставя на бизнес компаниите друг начин за увеличаване на стойността на нетните активи на компанията. Освен това предложеният метод не изисква финансови разходи на този етап, което в наше време е силен аргумент в полза на неговата привлекателност.

И така, един от начините за увеличаване на нетните активи, както вече споменахме, е получаването на безвъзмездна финансова помощ. За да увеличат нетните активи на дружеството, неговите участници могат да прехвърлят средства или друго имущество на организацията като финансова помощ. Получаването на финансова помощ от една компания ще доведе до увеличение на активите в нейния баланс. Следователно стойността на нетните активи ще се увеличи. Освен това, ако донорът притежава повече от 50% от уставния капитал на организацията, безвъзмездната помощ не се взема предвид при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 1, клауза 1, член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Както току-що разбрахме, законодателството предвижда още една възможност за увеличаване на стойността на нетните активи на дружеството в процентни пунктове. 3.4, клауза 1 на член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация: имущество, имуществени права или неимуществени права в размер на тяхната парична стойност, прехвърлени на търговско дружество или партньорство с цел увеличаване на нетните активи, включително чрез образуване допълнителен капитал и (или) средства от съответните акционери или участници не се вземат предвид като част от техния доход при определяне на данъчната основа. Тоест, не е необходимо акционер или участник да притежава 50% от уставния капитал на вашата компания, за да не се облага безвъзмездното прехвърляне с данък върху дохода. Основното е, че помощта се прехвърля с цел увеличаване на нетните активи. Този път!

Сега за собствеността, която участникът (акционерът) прехвърля на вашата компания. Той ще предаде сметката си. Тоест, ако участник (акционер), притежаващ дял от уставния капитал на дружество, реши да прехвърли менителницата си, за да увеличи нетните активи на дружеството, в чийто уставен капитал участва, с краен срок за плащане „на виждане , но не по-рано от определена дата” (но не по-рано от три години), тогава вашата компания попада под клауза 3.4. Член 251, параграф 1 от Данъчния кодекс. Това са две!

Прехвърлената менителница се отразява в активната част на баланса на Вашата фирма, което води до увеличаване на нейните нетни активи, без това да води до данъчни последици. И това са три!

Първо, трябва да отговорите на данъчната служба. Пишем, че извършваме редица мерки, насочени към увеличаване на стойността на нетните активи и планираме да получим безплатна финансова помощ от член на компанията, а също така молим да отложим приемането на мерки за ликвидация на компанията за 3- 6 месеца. Може да е по-дълго, ако вашата компания или дружество-член е акционерно дружество, тогава може да отнеме повече време поради процедурни проблеми.

След това дефинираме основните „параметри“. Размерът на сметката зависи от размера на нетните активи и уставния капитал на вашата компания. Логично е да го определите с „резерв“ за следващата година. Не се знае как ще работи вашата фирма - ами ако е на загуба? Ще трябва да издадете сметка отново.

Записът на заповед е безлихвен, издава се за 3 години с цел привеждане на стойността на нетните активи в съответствие със законовите изисквания.

Сега правният компонент на въпроса.

Трябва да започнете с лицето, което прехвърля сметката. Трябва да се отбележи, че това може да не е един участник, а няколко участници - сумата на сметката се разделя между тях в произволна пропорция. Одобрете от общото събрание или съвета на директорите (всичко зависи от това какво е записано в устава относно разпределението на правомощията между управителните органи на дружеството и размера на сметката) на сделката за издаване на сметката, ако тя е голям за издаващото лице. В допълнение, тази сделка може да се окаже сделка със заинтересована страна, а също така, в съответствие с устава, извършването на тази сделка може да не е в компетенциите на едноличния изпълнителен орган. Разбира се, ако участникът е физическо лице, всичко става по-просто.

Освен това може да се наложи транзакцията да бъде одобрена от вашата компания по същите причини.

След три години можете да действате според обстоятелствата и в зависимост от финансовото състояние както на вашата компания, така и на фирмата, която е издала сметката. В края на краищата, след шест години (държателят на менителницата може да предяви иск срещу издателя за плащане на записа на заповед в рамките на 3 години от датата на плащането, след изтичането на този период титулярят на менителницата няма право да изисква плащане по сметката и още три години - давностният срок за менителничните задължения от датата на плащане) могат да бъдат отписани като просрочени задължения. Що се отнася до данъчното облагане на отписаните задължения, ако титулярът на сметката не е представил сметката за плащане навреме и сметката е издадена в съответствие с параграфи 3, 4 и параграф 11, параграф 1, член 251 от данъка Кодекс на Руската федерация - съдебна практика няма. Но с оглед на факта, че издаването на менителници към дъщерни и други зависими дружества не се облага с данък върху дохода, то несъбраните вземания и неплатените задължения също не се облагат с данък върху дохода.

Нещо повече, може би след три години вашата компания сама ще поиска да се ликвидира. Няма ясна съдебна практика по въпроса дали ликвидацията на организацията, на която е прехвърлена менителницата, е основание за включване на дължимите сметки в дохода на чекмеджето ( клауза 18 чл. 250Данъчен кодекс на Руската федерация), №.

Така че, в съответствие с клауза 18 чл. 250Данъчният кодекс на Руската федерация включва в неоперативните приходи дължимите сметки (задължения към кредитори), отписани поради изтичане на давностния срок или по други причини. За това дали ликвидацията на организацията, на която е прехвърлена менителницата, е такава основа в данъчната служба код RF не се казва.

В съдебната практика има различни гледни точки по този въпрос.

Съществуват съдебни решения, според които ликвидацията на организацията на притежателя на сметки не е основание за включване на задълженията към приходите.

В същото време има съдебни решения, в които се прави обратното заключение: чекмеджето трябва да включи в дохода дължимите сметки по сметката по време на ликвидацията на организацията, на която е прехвърлена ценната книга.

За по-голяма яснота, нека разгледаме ситуацията с пример:

Акционери на BBB CJSC са И.И. и LLC "AAA"

Съответно BBB CJSC има критична ситуация с нетните си активи.

Целта е да се увеличат нетните активи на CJSC BBB

Акционерите на CJSC "BBB" - LLC "AAA" и Иванов I.I. взема решения от упълномощените органи за прехвърляне на имущество (менителници) на CJSC "BBB", за да увеличи нетните активи на CJSC.

Като собственост се прехвърля запис на заповед от AAA LLC на стойност 17,5 рубли от Иванов И.И. - сметка за 52,5 рубли. Размерът на сметката зависи от размера на нетните активи и уставния капитал на CJSC BBB. Записът на заповед е безлихвен, издаден за 3 години с цел привеждане на стойността на нетните активи на ЗАД БББ в съответствие с изискванията на закона.

В AAA LLC:

Dt 91 („Други приходи и разходи") Kt 76 („Разплащания с различни длъжници и кредитори“) за сумата на издадената сметка.

АД "БББ":

В актива - Dt 58 („Финансови инвестиции“, подсметка дългови ценни книжа) са отразени 70 рубли, в пасива Kt 83 („Допълнителен капитал“) са отразени 70 рубли.

Минаха шест години...

АД "БББ":

- просрочените вземания в размер на 70 рубли се отписват. - загуби от финансови инвестиции.

Остава в пасив Kt 83 („Допълнителен капитал“) 70 рубли.

В LLC "AAA"

- просрочени задължения Dt 91 (Други приходи и разходи) и Кт 76 (Разплащания с различни длъжници и кредитори).

Можете да усложните задачата, ако вашият участник има същата ситуация с размера на нетните активи. Цялата процедура се увеличава с една стъпка. А размерът на сметката ще зависи от размера на нетните активи и уставния капитал на CJSC BBB, като се има предвид фактът, че CJSC BBB също ще издаде сметката.

Както току-що видяхме, законът ни предостави сравнително „евтина“ възможност да приведем нетните активи на нашето общество в съответствие със законовите изисквания.

Ръководител корпоративна практика

Опрощаването на дълг от учредителя не подлежи на облагане с данък върху дохода и данък само ако отива за увеличаване на нетните активи?

Статията ще обясни при какви условия опрощаването на дълг от основателя не се облага с данък върху дохода.

Въпрос:Финансовата помощ за увеличаване на нетните активи не се взема предвид в дохода. Това правило се прилага и за ситуации, при които по искане на участници, учредители или акционери дългът на дружеството към тях се намалява или прекратява. Например, ако една компания не е изпълнила задълженията си към участник по договор за заем или плащане на стоки, тя може да опрости дълга и да го използва за увеличаване на нетните активи. По този начин той прекратява задълженията на компанията по споразумението (писма на Министерството на финансите на Русия от 16 юли 2015 г. № 03-03-06/2/40933 и Федералната данъчна служба на Русия от 20 юли 2011 г. № ED -4-3/11698). При определяне на опростения доход не се взема предвид същият доход, както при изчисляването на данъка върху дохода. Това означава, че финансовата помощ, получена от зависим основател или някой, който притежава повече от 50 процента от уставния капитал на получателя, също не се взема предвид при изчисляването на единния данък. Както и помощ за увеличаване на нетните активи „Как да формализираме и вземем предвид помощта от основателя (участник, акционер): заеми, аванси, дарения, депозити.“ Или от основател, който притежава повече от 50% - във всеки случай какви са публикациите? Dt76 Kt 91 - просто опрощаване и Dt 76 Kt 83 - нетни активи?

Отговор: 1. Да, само ако отива за увеличаване на нетните активи, тъй като член 251, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация говори за прехвърляне на собственост, а когато дългът е опростен, няма прехвърляне на собственост .

Формално, разбира се, нетните активи се увеличават без никакви решения или протоколи, но регулаторните агенции изискват те да бъдат формализирани.

2. Осчетоводяване, когато дългът е опростен Дебит 76 Кредит 91.

Много хора се заблуждават, че когато става въпрос за увеличаване на нетните активи, тогава трябва да се използва сметка 83. В закона няма такова правило.

Сметка 83 се използва при получаване на вноска в имуществото на организацията, което обикновено е придружено от увеличение на нетните активи по отношение на вноската и отразява осчетоводяването на дебит 08, 10, 50, 51 Кредит 83.

В този случай няма принос в собственост, а по-скоро опрощаване на дълг с цел увеличаване на нетните активи. Те се увеличават в случай на осчетоводяване на Дебит 76 Кредит 91, тъй като дължимите сметки намаляват и други приходи в крайна сметка ще бъдат отразени в раздел III на баланса.

Ситуация:Необходимо ли е да се вземе предвид в дохода при изчисляване на данъка върху дохода сумата на опростен дълг по споразумение за покупка на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост). Дългът се опрощава от основателя, който има принос в уставния капитал на организацията над 50 процента

Според руското министерство на финансите размерът на опростения дълг трябва да увеличи облагаемия доход. Федералната данъчна служба на Русия обаче изрази различна позиция.

Данъчната основа за данък върху дохода не се увеличава само със стойността на имуществото, получено безплатно от основателя, чийто дял в уставния капитал на организацията надвишава 50 процента ( подп. 11, т. 1 чл. 251 Данъчен кодекс на Руската федерация). В резултат на опрощаване на дълга няма прехвърляне на имущество ( клауза 2 чл. 38 Данъчен кодекс на Руската федерация). За данъчни цели тази операция трябва да се счита за отписване на дължими сметки, които се включват в неоперативните приходи на осн. параграф 18Член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда изключения от процедурата за неговото данъчно облагане.

Това заключение се потвърждава от обясненията на регулаторните агенции (вижте например писма от Министерството на финансите на Русия от 05.04.2010 г. № 03-03-06/1/232 , от 30 март 2007 г. № 03-03-06/1/201 , от 28 март 2006 г. № 03-03-04/1/295 , от 17 март 2006 г. № 03-03-04/1/257 , Федерална данъчна служба на Русия от 22 май 2009 г. № 3-2-13/76).

Главният счетоводител съветва: има начин да не се взема предвид в доходите сумата на дълга, опростен от основателя по споразумение за закупуване на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост).

12.77451 (6,9,24)

Ситуация:Необходимо ли е да се вземе предвид в дохода при изчисляване на данъка върху дохода сумата на опростен дълг за погасяване на сумата на заема? Дългът се опрощава от основателя, който има принос в уставния капитал на организацията над 50 процента

Според руското министерство на финансите сумата на опростения заем не е необходимо да се взема предвид в доходите. Не са изключени обаче искове от данъчни инспектори.

Министерството на финансите на Русия посочва, че сумата на получения заем, опростен от основателя, чийто дял в уставния капитал на организацията надвишава 50 процента, не е необходимо да се включва в дохода (вижте например писма от 30 септември 2013 г. № 03-03-06/1/40367 , от 14 октомври 2010 г. № 03-03-06/1/646). Това се обяснява така.

Когато дългът по основното задължение по заема бъде опростен, организацията всъщност получава имущество безплатно. Имотът, получен безвъзмездно, се включва в неоперативните приходи ( клауза 8 чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация). Но за случая, когато донорът е основател на организацията, е предвидено изключение. Имуществото, получено безплатно, не се включва в доходите, ако към момента на подписване на известието (споразумението) за опрощаване на дълга дялът на основателя в уставния капитал на организацията надвишава 50 процента. Това следва от алинея 11 251, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Руското министерство на финансите е убедено, че условието за размера на вноската (дяла) в уставния капитал трябва да бъде изпълнено към момента на сключване на договора за заем ( писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 януари 2011 г. № 03-03-06/1/45).

Опрощаването на главницата на дълга (с изключение на дълга по лихвите) по договор за заем може да бъде предмет на правилата алинея 11 251, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, следователно не увеличава данъчната основа на организацията.

Данъчният отдел също е съгласен с изложената гледна точка (вижте например писма от Федералната данъчна служба на Русия от 22 май 2009 г. No 3-2-13/76 , от 06.03.2009 г. No 3-2-06/32).

Въпреки това, въз основа на позицията на регулаторните агенции по подобен въпрос за отчитане на размера на дълга, опростен от основателя по споразумение за закупуване на стоки (строителни работи, услуги, права на собственост), възможно е неотразяването на доход при опрощаване на дълга по договор за заем да предизвика искове от инспекторите. Факт е, че ако следвате нормите на гражданското право, опрощаването на дълга е начин за прекратяване на задължението по първоначалното споразумение за компенсация (член и Граждански кодекс на Руската федерация). Следователно е невъзможно да се разглежда сумата на опростен дълг, включително по договор за заем, като собственост, получена безплатно (). За данъчни цели тази операция трябва да се счита за отписване на дължими сметки, които се включват в неоперативните приходи на осн. параграф 18Член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Няма изключения по отношение на неотразяването на доходите, получени от учредителя във връзка с този параграф. Следователно, когато опрощаване на дълг по договор за заем (както при всяко друго споразумение), е необходимо да се генерира доход.

В тази ситуация организацията има право самостоятелно да реши коя от тези позиции да следва. Всички неясноти в законодателството се тълкуват в полза на данъкоплатците ( клауза 7 чл. 3 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Главният счетоводител съветва: има начин да не се вземе предвид в дохода размерът на дълга, опростен от основателя по договора за заем.

Ситуация:Необходимо ли е да се вземе предвид при изчисляването на единния данъчен доход под формата на сума на заем, получена от основателя. Основателят опрощава дълга на организацията. Организацията прилага опростяване

Отговорът на този въпрос зависи от това каква част от уставния капитал на организацията е приносът на този основател.

Ако делът, внесен от основателя, е 50 процента или по-малко, вземете предвид размера на отписания дълг по заема като доход. Направете същото, ако имуществото, прехвърлено на организацията в резултат на опрощаване на дълга, е било прехвърлено на трети страни през годината. Това следва от параграф 1раздел 346.15 и параграф 8Член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Признайте дохода на датата на подписване на споразумението за опрощаване на дълга ( клауза 1 чл. 346.15, Данъчен кодекс на Руската федерация).

Пример за разплащания с основателя на организация за предоставен заем. Делът на учредителя в уставния капитал на организацията е 45 процента. Организацията прилага опростяване

Един от основателите на Alpha LLC е A.V. Лвов. Делът, внесен от Лвов в уставния капитал на организацията, е 45 процента.

През януари Лвов предостави на Alpha безлихвен заем в размер на 100 000 рубли. за срок от три месеца. През март, поради тежкото финансово състояние на организацията, Лвов опрощава на Алфа дълга по предоставения заем.

Счетоводителят на организацията взе предвид сумата на заема при изчисляване на единния данък през периода на подписване на споразумението за опрощаване на дълга (през първото тримесечие).

Ако делът на основателя е повече от 50 процента, въпросът за включване на размера на отписания дълг в дохода двусмислен. Тъй като спорната ситуация се основава на разпоредбите алинея 11Член 251, клауза 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съдържащите се в него заключения могат да се ръководят не само от платците на данък върху доходите, но и от организации, прилагащи опростената данъчна система ( подп. 1, т. 1.1 чл. 346.15 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Александър Сорокин отговаря,

Заместник-началник на отдела за оперативен контрол на Федералната данъчна служба на Русия

„Системите за плащане в брой трябва да се използват само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, план за отсрочка или разсрочено плащане за своите стоки, работа и услуги. Именно тези случаи, според Федералната данъчна служба, са свързани с предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работа и услуги. Ако дадена организация издава паричен заем, получава изплащане на такъв заем или самата тя получава и изплаща заем, не използвайте касовия апарат. Кога точно трябва да пробиете чек, вижте

Връщане