टैक्स कोड में व्यक्तिगत आयकर पर अनुभाग 2016 से बदल दिया गया है। कर एजेंटों के रूप में कार्य करने वाली व्यावसायिक संस्थाओं पर नियंत्रण मजबूत करने के लिए, आयकर की गणना और हस्तांतरण, साथ ही राजकोष को कर भुगतान का समय, व्यक्तिगत आयकर की घोषणा 6 पेश की गई है। गणना का दूसरा भाग रिपोर्टिंग तिमाही की जानकारी के संबंध में ही बनता है। लेख में हम 6 व्यक्तिगत आयकर घोषणा में पंक्ति 120 को भरने के सिद्धांत पर विस्तार से विचार करेंगे।
पंक्ति 120 में संकेतक बनाने के सिद्धांत को बेहतर ढंग से समझने के लिए, खंड 2 को भरने के सामान्य नियमों पर विचार करें, जिसमें दोहराए जाने वाले कॉलम 100-140 के साथ अलग-अलग ब्लॉक शामिल हैं। प्रत्येक ब्लॉक में, भुगतान किए गए लाभ के बारे में जानकारी केवल तभी समूहीकृत की जाती है, जब फ़ील्ड 100, 140, 120 में तारीखें मेल खाती हों।
प्रत्येक ब्लॉक में, आपको निम्नलिखित संकेतक सही ढंग से भरने होंगे:
- 100 - व्यक्तियों के लिए लाभ की प्राप्ति की तारीख। व्यक्ति;
- 130 - व्यक्तिगत आयकर रोकने से पहले लाभ की राशि, सेल 100 से तारीख के अनुसार हस्तांतरित;
- 110 - वह तारीख जब फ़ील्ड 100 से तारीख पर लाभ से कर रोका जाता है;
- 140 - कॉलम 130 में लाभ से रोकी गई आयकर की राशि;
- 120 - कर को राजकोष में स्थानांतरित करने की समय सीमा। इस फ़ील्ड को भरते समय, दर्ज की गई जानकारी के लिए अनुच्छेद 226, पैराग्राफ 6 में टैक्स कोड द्वारा विनियमित सामान्य मानदंडों का उपयोग करें।
करों को राजकोष में स्थानांतरित करने की समय सीमा व्यक्तियों को लाभ के हस्तांतरण की तारीख के अगले दिन से बाद की नहीं है। व्यक्ति. यह करदाताओं को भुगतान पर करों पर लागू होता है, छुट्टियों के वेतन या बीमार छुट्टी के लिए उपार्जन का भुगतान करते समय व्यक्तिगत आयकर को छोड़कर। उनके लिए, कर हस्तांतरण की समय सीमा उस महीने का आखिरी दिन है जिसमें भुगतान किया गया था।
क्या यह महत्वपूर्ण है! यदि कर भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत या छुट्टी पर आती है, तो व्यक्तिगत आयकर का भुगतान इसके बाद पहले कार्य दिवस पर किया जाता है।
इसका मतलब यह है कि व्यक्तिगत आयकर घोषणा 6 के पृष्ठ 120 को भरते समय, निम्नलिखित एल्गोरिदम का पालन किया जाता है:
- मानक लाभ भुगतान के लिए जो टैक्स कोड के अनुच्छेद 226, अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 1 की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं, फ़ील्ड 120 में, कॉलम 100 में इंगित तिथि के बाद की संख्या इंगित करें;
- काम के लिए अक्षमता प्रमाण पत्र और अवकाश वेतन से आय के लिए फ़ील्ड के ब्लॉक को भरने के संबंध में, कॉलम 120 में उस महीने का अंतिम दिन डालें जब लाभ व्यक्तियों को हस्तांतरित किया जाता है। व्यक्ति;
- यदि फ़ील्ड 100 में निर्दिष्ट महीने का अंतिम दिन सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है, तो उनके बाद का पहला कार्य दिवस दिखाया जाता है।
पंक्ति 120 में जानकारी प्रतिबिंबित करने की विशेषताएं
यदि लाभ का भुगतान एक दिन पहले किया गया हो तो सप्ताहांत या छुट्टियों के साथ लाइन 120 पर व्यक्तिगत आयकर के फॉर्म 6 में समय सीमा के प्रतिबिंब के साथ कई प्रश्न उठते हैं। अक्सर, छुट्टियों के दौरान, प्रबंधन कर्मचारियों को बोनस से पुरस्कृत करता है या सप्ताहांत से पहले अग्रिम वेतन का भुगतान करता है।
इस मामले में, अनुच्छेद 6.1 में पंक्ति 120 को भरने के लिए एल्गोरिदम का पालन किया जाता है: यदि अनुच्छेद 226 (खंड 6, अनुच्छेद 2) में परिलक्षित नहीं होने वाले स्थानांतरण सप्ताहांत (छुट्टियों) की पूर्व संध्या पर सूचीबद्ध होते हैं, तो इसका मतलब है कि कर को स्थानांतरित कर दिया गया है उनके बाद पहले कार्यदिवस पर राजकोष। यह संख्या कॉलम 120 में दर्शाई गई है।
फ़ील्ड 120 में जानकारी प्रदर्शित करने का एक उदाहरण
आइए एक व्यावहारिक स्थिति के साथ एक उदाहरण देखें। कंपनी ने आगामी छुट्टियों के साथ 28 अप्रैल को 04 महीने की कमाई का अग्रिम भुगतान किया। वहीं, कर्मचारियों को आदेश के मुताबिक बोनस दिया गया. इसके अलावा, कर्मचारियों ने नियमित छुट्टियों के लिए आवेदन जमा किए, और अर्जित अवकाश वेतन अप्रैल में स्थानांतरित कर दिया गया।
अप्रैल के लिए विश्लेषणात्मक रजिस्टर का विवरण इस प्रकार है:
- 25 अप्रैल - 40,000 रूबल की राशि में अवकाश वेतन हस्तांतरित किया गया;
- 26 अप्रैल - 25,000 रूबल की राशि में अवकाश वेतन का भुगतान किया गया;
इन भुगतानों के लिए अर्धवार्षिक रिपोर्ट के दूसरे भाग में पंक्तियों के ब्लॉक को भरना इस प्रकार है:
- 120 (25 अप्रैल से भुगतान के लिए) - (2 मई, छुट्टियों के भुगतान के कारण), कर महीने के आखिरी दिन - 30 अप्रैल को देय है। कैलेंडर के अनुसार, भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत पर पड़ती है, 1 मई को छुट्टी है। यह नियम बीएस 4-11-8312 में समझाया गया है;
- 120 (26 अप्रैल से भुगतान के लिए) - 2 मई - समान स्थिति;
- 120 (माह 04 के वेतन के आधार पर) - 02 मई। 28 तारीख को तय समय से पहले वेतन का भुगतान किया गया। हालाँकि, यह महीने का आखिरी कार्य दिवस है, और इसलिए यह अग्रिम भुगतान के बराबर नहीं है।
- कर अगले दिन स्थानांतरित किया जाना चाहिए। 04/29 और 04/30 छुट्टी के दिन हैं, और 05/01 छुट्टी के दिन हैं। तदनुसार, फ़ील्ड 120 पहले कार्यदिवस को दर्शाता है;
- 120 (बोनस के लिए) - 02 मई। एकमुश्त बोनस सामान्य कराधान प्रक्रिया से संबंधित है। रिपोर्टिंग प्रक्रिया को अनुच्छेद 226, पैराग्राफ 3 में परिभाषित किया गया है। जिस दिन बोनस हस्तांतरित किया जाता है उस दिन आयकर रोक दिया जाना चाहिए, और अगले दिन राजकोष में स्थानांतरित कर दिया जाना चाहिए। सप्ताहांत और छुट्टियों के कारण होने वाले स्थानांतरणों के बारे में ऊपर बताया गया है।
कैरीओवर आय को दर्शाने के लिए एक समान एल्गोरिदम: यदि लाभ तिमाही के आखिरी महीने में अर्जित किया गया था, तो इसका भुगतान दूसरी अवधि में किया जाता है।
शीघ्र वेतन भुगतान के लिए कौन सा दिन निर्धारित है?
समय से पहले भुगतान की गई कमाई से व्यक्तिगत आयकर को राजकोष में स्थानांतरित करने की समय सीमा को प्रतिबिंबित करने के लिए, उन्हें बीएस 29-04-7893 के स्पष्टीकरण द्वारा निर्देशित किया जाता है। इस मामले में, कमाई अग्रिम हस्तांतरण के बराबर है। कर्मचारियों को अगले महीने होने वाले अगले भुगतान पर आयकर रोक दिया जाता है।
आइए एक व्यावहारिक स्थिति पर विचार करें.
कंपनी महीने में दो बार वेतन का भुगतान करती है: पहले दिन, पिछले महीने की कमाई, 10वें दिन - अग्रिम भुगतान। अप्रैल की कमाई अग्रिम रूप से हस्तांतरित की जाती है - 25 तारीख को।
व्यक्तिगत आयकर की गणना 6 भरते समय, आपको निम्नलिखित जानकारी प्रदान करनी चाहिए:
- पंक्ति 100 में - 30.04;
- 110 – 10.05;
- 120 – 11.05.
अन्य आय की पंक्ति 120 में प्रतिबिंब
जीपीसी समझौते के कॉलम 120 में लाभांश, वित्तीय सहायता, मूल्यवान उपहार और उत्पादन बोनस को सही ढंग से कैसे दर्शाया जाए?
हस्तांतरित लाभ के लिए, व्यक्तियों के पक्ष में किए गए हस्तांतरण के बाद, पंक्ति 120 में निम्नलिखित संख्या इंगित की गई है। इस मामले में, धन हस्तांतरण का दिन फ़ील्ड 100 में दर्शाया गया है।
उदाहरण
7 दिसंबर को, लाभांश 10,000 रूबल (व्यक्तिगत आयकर 1,300 रूबल) की राशि में अर्जित किया गया और एक व्यक्ति के चालू खाते में स्थानांतरित कर दिया गया। व्यक्तियों
पंक्ति 120 में स्थानांतरण के बाद का दिन इंगित करें:
- 100 और 110 - 7 दिसंबर;
- 120 - 8 दिसंबर;
- 130 – 10 000;
- 140 – 1 300.
वस्तु के रूप में लाभ को प्रतिबिंबित करने के लिए, प्राप्ति का दिन आय प्राप्त होने का दिन माना जाता है। तदनुसार, अगले कार्यदिवस को पंक्ति 120 में रखा गया है।
31 अगस्त को एक कर्मचारी को ब्याज मुक्त लोन दिया गया. ब्याज बचत से भौतिक लाभ 2,000 रूबल की राशि (गणना कर की राशि 700 रूबल थी)। 08वें महीने की कमाई 5 सितंबर को 15,000 रूबल (व्यक्तिगत आयकर 1,950 रूबल) की राशि में जारी की गई थी।
पंक्ति 120 में कमाई और भौतिक लाभ दोनों के लिए 06.09 इंगित करें। ऋण समाप्त होने तक रिपोर्ट अगली तिमाही में इसी तरह भरी जाती है।
पंक्ति 120: अन्य भुगतान
- मासिक बोनस महीने के अंतिम दिन दर्शाया जाना चाहिए और वेतन के बराबर होना चाहिए। स्थानांतरण के अगले दिन को फ़ील्ड 120 में दर्ज किया जाता है;
- ब्याज बचत से भुगतान किए गए भौतिक लाभों के लिए, लेखांकन प्रविष्टियाँ महीने के आखिरी दिन, सेल 120 में की जाती हैं - इस लाभ के हस्तांतरण के बाद अगला नंबर;
- अतिरिक्त दैनिक भत्तों से लाभ - उस महीने के अंतिम दिन पर अर्जित जिसमें अग्रिम रिपोर्ट बनाई गई थी। सेल 120 में - लिस्टिंग के बाद अगला नंबर;
- बर्खास्तगी पर मुआवजे का भुगतान किसी व्यक्ति के अंतिम कार्य दिवस पर किया जाता है। व्यक्ति, 120 पर - स्थानांतरण के बाद अगली तारीख।
लाइन 120 लाभ हस्तांतरित होने के बाद अगले कारोबारी दिन को इंगित करती है। यह तारीख कर कार्यालय द्वारा व्यक्तिगत आयकर रसीद कार्ड में सत्यापित की जाती है।
यदि आयकर नहीं रोका जा सकता तो कॉलम 120 कैसे भरें
यह स्थिति तब संभव है जब शारीरिक. व्यक्ति को वस्तु के रूप में लाभ प्राप्त हुआ और वर्ष के अंत तक नकद आय अर्जित नहीं हुई। एक कानूनी इकाई को स्रोतों से कर स्थानांतरित करने का अधिकार नहीं है।
दूसरा भाग भरना इस प्रकार होगा:
- 100 - तारीख जब आय प्राप्त हुई थी;
- 110, 120 – 0;
- 130 - आय का मूल्यांकन;
- 140 – 0.
आयकर, जिसे रोकना संभव नहीं है, घोषणा के पहले खंड 6 में कॉलम 080 में दर्शाया गया है।
इसके अलावा, वित्तीय अधिकारियों और आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति को व्यक्तिगत आयकर न रोकने के कारणों के बारे में अगले वर्ष के 1 मार्च तक सूचित किया जाना चाहिए।
आंतरिक राजस्व सेवा को अपनी व्यक्तिगत आयकर रिपोर्ट जमा करने से पहले, आपको स्वतंत्र रूप से नियंत्रण अनुपात की जांच करने की आवश्यकता है जो 10 मार्च 2016 को अनुमोदित किए गए थे। वे इंगित करते हैं कि 6 व्यक्तिगत आयकर में, पंक्ति 120 में, पंक्ति 110 में दर्शाए गए दिन से अधिक है।
यदि कोई त्रुटि है, तो आप प्रत्येक शीट के लिए 500 रूबल का भुगतान करते हैं।
निष्कर्ष
व्यक्तिगत आयकर घोषणा 6 में पंक्ति 120 भरने की प्रक्रिया सामान्य नियमों और कर संहिता (अनुच्छेद 6.1, 223, 226) द्वारा विनियमित होती है। आपको राजकोषीय अधिकारियों के स्पष्टीकरणों की स्वतंत्र रूप से निगरानी करने की आवश्यकता है। कर अधिकारी ट्रेजरी सेटलमेंट कार्ड से फॉर्म की जानकारी की जाँच करते हैं। यदि विसंगतियां हैं, तो तथ्य को कर छिपाना माना जाता है। कानूनी इकाई को स्पष्टीकरण और स्पष्टीकरण प्रदान करने के लिए 5 दिन का समय दिया जाता है।
6-एनडीएफएल का पंजीकरण अपेक्षाकृत हाल ही में उद्यमियों की जिम्मेदारियों की सूची में शामिल किया गया है, और इसलिए कई लोग नहीं जानते कि ऐसे दस्तावेज तैयार करने की विशेषताएं क्या हैं।
रिपोर्ट तैयार करने में कुछ कठिनाइयाँ इस तथ्य में निहित हैं कि कुछ निश्चित संख्या में परिस्थितियाँ होती हैं जिनकी उपस्थिति में स्थापित मानक नियमों से विचलन करना आवश्यक होता है, और पहली रिपोर्टिंग समय सीमा आने से पहले उन सभी को जानना आवश्यक है।
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विशेष रूप से, आपको यह सही ढंग से समझने की आवश्यकता है कि यदि महीने का आखिरी दिन एक दिन की छुट्टी है तो 6-एनडीएफएल को सही तरीके से कैसे भरें।
कानून क्या कहता है
वर्तमान टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए मजदूरी के रूप में लाभ के संचय की वास्तविक तारीख को उस महीने के अंतिम दिन के रूप में मान्यता दी जाती है जिसके लिए यह संचय किया गया था। साथ ही, कई लोग मानते हैं कि इस स्थिति में लाइन 100 से संकेतक, जो लाभ प्राप्ति के वास्तविक दिन को इंगित करते हैं, अगले गैर-सप्ताहांत दिन में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं, लेकिन वास्तव में ऐसा नहीं है।
टैक्स कोड में कहा गया है कि ऐसे मामलों में जहां किसी अवधि की समय सीमा एक ऐसे दिन के रूप में इंगित की जाती है, जो वर्तमान कानून के अनुसार, एक गैर-कार्य दिवस है, तो इस मामले में अवधि अगले कार्य दिवस आने के बाद ही समाप्त होगी, लेकिन यह मानदंड विशेष रूप से निर्दिष्ट रिपोर्टिंग अवधि की समय सीमा तक लागू होता है, न कि उस तारीख तक जिस दिन वास्तविक लाभ दर्ज किया गया था।
इस संबंध में, भले ही महीने का आखिरी दिन अंततः गैर-कार्य दिवस या सप्ताहांत पर पड़ता है, तो इस मामले में कर्मचारी द्वारा लाभ प्राप्त करने की वास्तविक तारीख अभी भी इसी दिन मानी जाएगी, क्योंकि के अनुसार संपन्न रोजगार अनुबंध को अंतिम के रूप में मान्यता दी गई है।
रिपोर्ट जमा करने और धनराशि के भुगतान की तारीख का क्या महत्व है?
वर्तमान कानून द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार, किसी निश्चित अवधि के लिए फॉर्म 6-एनडीएफएल पर रिपोर्टिंग के दूसरे खंड में केवल उन लेनदेन के बारे में जानकारी दी जानी चाहिए जो निर्दिष्ट अवधि के तीन महीनों के दौरान किए गए थे।
इस मामले में, इस अनुभाग की पंक्तियाँ, टैक्स कोड के अनुसार, निम्नानुसार भरी जानी चाहिए:
अनुच्छेद 223 के पैराग्राफ 2 के प्रावधानों के अनुसार, जिस महीने के लिए करदाता को उसकी आय प्राप्त होती है उसका अंतिम दिन उस दिन के रूप में माना जाता है जब कंपनी के कर्मचारी को वेतन के रूप में लाभ प्राप्त होता है। उसी समय, करदाता के दायित्व मजदूरी के भुगतान के समय निर्दिष्ट राशि से कर को अनिवार्य रूप से रोकने का प्रावधान करते हैं, जबकि नियोक्ता को अगले दिन कर को स्थानांतरित करना होगा।
इस मामले में, अवकाश वेतन और अस्थायी विकलांगता के कारण भुगतान किए जाने वाले लाभों के साथ बातचीत करना आसान है, क्योंकि इस मामले में व्यक्तिगत आयकर उस महीने के अंत में स्थानांतरित किया जाता है जिसमें भुगतान किया गया था।
यदि महीने का आखिरी दिन एक दिन की छुट्टी है तो 6-एनडीएफएल भरना
वर्तमान कर कानून के अनुसार, हर तिमाही में कर्मचारियों को काम पर रखने वाली किसी भी कंपनी को उनके वेतन पर भुगतान किए गए करों पर रिपोर्ट जमा करनी होती है, और यह नए फॉर्म 6-एनडीएफएल में किया जाता है। जिस प्रक्रिया के अनुसार इस दस्तावेज़ को भरना होगा वह कर सेवा संख्या बीएस-4-11/8312 के आधिकारिक पत्र में दर्शाया गया है, जो 11 मई, 2019 को प्रकाशित हुआ था, जबकि गणना फॉर्म 2019 में स्वीकृत किया गया था। .
उस महीने के लिए रिपोर्ट संकलित करना जिसमें आखिरी दिन छुट्टी थी, इस फॉर्म को मानक प्रारूप में कैसे तैयार किया जाना चाहिए, उससे कुछ अधिक जटिल है। सबसे पहले, यह इस तथ्य पर ध्यान देने योग्य है कि लाइन 100 में लाभ की प्राप्ति की वास्तविक तारीख का संकेत देते समय, कर एजेंटों को टैक्स कोड के अनुच्छेद 223 द्वारा स्थापित मानकों के अनुसार जानकारी प्रदान करनी होगी।
इसके अलावा, पंक्ति 110 में कर रोक की तारीख अनुच्छेद 226 में निर्धारित नियमों के साथ-साथ अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 4 के अनुसार भरी जानी चाहिए। लाइन 120 को उपरोक्त मानकों के साथ-साथ टैक्स कोड के पैराग्राफ 9 के अनुसार भरा जाना चाहिए।
फॉर्म 6-एनडीएफएल पर रिपोर्ट भरने की प्रक्रिया में, सबसे महत्वपूर्ण बात जिस पर आपको ध्यान देने की आवश्यकता है वह यह है कि क्या संगठन के कर्मचारियों की आय अलग-अलग प्रकार की है, यदि उन्हें एक ही दिन वास्तविक भुगतान प्राप्त होता है, लेकिन इसके लिए अलग-अलग समय सीमाएँ हैं कर प्रेषण.
छुट्टी का वेतन
ऐसी स्थिति में, दस्तावेज़ 6-एनडीएफएल के दूसरे खंड में (अर्थात पंक्तियों 100-140 में) आपको प्रत्येक उपलब्ध अवधि के लिए सूचीबद्ध करों के बारे में अलग से जानकारी देनी होगी। कर एजेंटों को महीने के आखिरी दिन तक गणना की गई और वेतन से रोकी गई कर की राशि को स्थानांतरित करना होगा, जिसमें वे मामले भी शामिल हैं जब छुट्टी का वेतन कर्मचारियों को हस्तांतरित किया जाता है।
यदि महीने का आखिरी दिन जिसमें आगामी छुट्टी के लिए भुगतान जारी किया गया था, वह भी सप्ताहांत पर पड़ता है, तो इस मामले में इसके बाद आने वाले निकटतम कार्य दिवस को अंतिम दिन के रूप में प्रदान किया जाता है।
उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी को 2019 में 15 जनवरी को अवकाश वेतन मिलता है, और 31 जनवरी तक अधिकृत कर एजेंट को रोकी गई राशि राज्य के बजट में भेजनी होगी। जनवरी 2019 का आखिरी दिन रविवार था, यानी एक गैर-कार्य दिवस छुट्टी, और इसलिए इस मामले में समय सीमा 1 फरवरी होनी चाहिए, क्योंकि यह नियम टैक्स कोड के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 7 में बताया गया है। 6-एनडीएफएल की गणना में, दूसरे खंड में आपको प्रासंगिक जानकारी दर्ज करने की आवश्यकता होगी, यानी, लाइन 100 में इसे 15 जनवरी की छुट्टी की तारीख के रूप में दर्शाया गया है, और बिल्कुल वही मान लाइन 110 में दर्शाया गया है।
पंक्ति 120 में, मानक 31 जनवरी के स्थान पर, जिसे डिफ़ॉल्ट रूप से दर्ज किया जाना चाहिए था, तारीख 1 फरवरी लिखी गई है। यह नियम बीमार बच्चों की देखभाल की आवश्यकता सहित बीमारी की छुट्टी के किसी भी भुगतान पर भी लागू होता है, और इसे टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 6 में वर्णित किया गया है।
6-एनडीएफएल के लिए रिपोर्ट भरने के नियम विधायी निकायों द्वारा संघीय कानून संख्या 113-एफजेड को अपनाने के बाद अपनाए गए, जो 2 मई, 2019 को लागू हुआ। यह कानून व्यक्तिगत आयकर के लिए त्रैमासिक भुगतान जमा करने को नियंत्रित करता है, और देरी के प्रत्येक महीने के लिए (चाहे वह पूर्ण हो या नहीं), जुर्माना लगाया जाएगा, जिसकी राशि 1000 रूबल है।
देरी के पहले दस दिनों के दौरान, कर अधिकारियों को देनदार संगठन के निपटान खातों को पूरी तरह से अवरुद्ध करने का पूरा अधिकार है, और गलत जानकारी दाखिल करने के मामले में जुर्माना लगाया जाएगा, जिसकी राशि प्रत्येक गलत दस्तावेज़ के लिए 500 रूबल है। .
त्रुटियों या गलत अनुमानों का पता चलने से पहले सही जानकारी के साथ दोबारा फाइल करने से अंततः दंड से बचा जा सकता है। प्रारंभिक और सुधारात्मक दोनों रिपोर्टिंग कर कार्यालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए, जो कंपनी के पंजीकरण के स्थान पर स्थित है।
05/11/16. कर सेवा के प्रतिनिधियों ने एक बार फिर बताया कि यदि रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा सप्ताहांत हो जाती है, तो उसके बाद आने वाले निकटतम गैर-सप्ताहांत दिन को समय सीमा माना जाना चाहिए। इसके अलावा, यह नियम केवल स्थापित अवधि की समय सीमा पर लागू होता है, जो टैक्स कोड द्वारा विनियमित होता है, न कि उस तारीख पर जब किसी व्यक्ति द्वारा लाभ की वास्तविक प्राप्ति दर्ज की गई थी।
इस संबंध में, मजदूरी की प्राप्ति की तारीख वास्तव में उस महीने का आखिरी दिन है जिसके लिए कर्मचारी को संपन्न रोजगार अनुबंध द्वारा स्थापित भुगतान प्राप्त हुआ है, और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि यह दिन छुट्टी का दिन है या नहीं।
इस संबंध में, अगले गैर-सप्ताहांत दिन के लिए पुनर्निर्धारण एक काफी सामान्य अभ्यास है। यह याद रखने योग्य है कि क्या अवकाश वेतन की गणना की प्रक्रिया में 6-एनडीएफएल की गणना में कुछ डेटा शामिल किया जाएगा, अर्थात, इस मामले में व्यक्तिगत आयकर को राज्य के बजट में स्थानांतरित करने की तारीख को निकटतम तक स्थगित कर दिया जाएगा। नये महीने का दिन, जो सप्ताहांत नहीं है।
उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी को 14 दिसंबर के दौरान 40,000 रूबल की राशि में छुट्टी का भुगतान मिलता है, जबकि इस महीने का आखिरी दिन, तदनुसार, एक दिन की छुट्टी बन गया। यह मानते हुए कि 31 दिसंबर और अगले सप्ताह एक दिन की छुट्टी है, टैक्स कोड द्वारा स्थापित नियमों के अनुसार, इस कर की गणना की तारीख 9 जनवरी होगी।
इस तथ्य पर ध्यान देने योग्य है कि विभिन्न प्रकार की आय में वास्तविक प्राप्ति की एक सामान्य तारीख हो सकती है, लेकिन हस्तांतरण की शर्तें अलग-अलग होती हैं, और ऐसी स्थिति में प्रत्येक अवधि के लिए दूसरा खंड अलग से भरना होगा।
ध्यान!
- कानून में बार-बार बदलाव के कारण, कभी-कभी जानकारी वेबसाइट पर अपडेट करने की तुलना में अधिक तेजी से पुरानी हो जाती है।
- सभी मामले बहुत व्यक्तिगत हैं और कई कारकों पर निर्भर करते हैं। बुनियादी जानकारी आपकी विशिष्ट समस्याओं के समाधान की गारंटी नहीं देती है।
यदि महीने का आखिरी कैलेंडर दिन सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ता है, तो लेखाकारों और मानव संसाधन अधिकारियों के पास यह सवाल होता है कि टाइम शीट को किस तारीख को "बंद" करना है। कुछ लोग अगले महीने के पहले कार्य दिवस पर टाइमशीट को "बंद" करने का सुझाव देते हैं, जबकि अन्य चालू माह के अंतिम कार्य दिवस पर। कई विशेषज्ञों का मानना है कि छुट्टी और अवकाश के बावजूद चालू माह की आखिरी तारीख रिपोर्ट कार्ड पर दिखनी चाहिए। न तो श्रम संहिता और न ही अन्य नियामक कानूनी अधिनियम यह कहते हैं कि कौन सा विकल्प सही है। हमने प्रत्येक दृष्टिकोण के फायदे और नुकसान पर विचार किया और अपनी राय बनाई
23.05.2018टाइम शीट क्या है
श्रम संहिता के अनुच्छेद 91 के अनुसार, नियोक्ता प्रत्येक कर्मचारी द्वारा वास्तव में काम किए गए समय का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य है। ऐसे लेखांकन के लिए, कंपनियों और उद्यमियों को प्रतिदिन एक टाइम शीट भरनी होगी। टाइमशीट के दो रूप हैं - टी-12 और टी-13 (रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के दिनांक 01/05/04 नंबर 1 के संकल्प द्वारा अनुमोदित); लेख में और पढ़ें "एक एकाउंटेंट को कार्मिक दस्तावेज़ीकरण के बारे में क्या जानने की आवश्यकता है" ”)। नियोक्ता को इनमें से कोई भी फॉर्म चुनना होगा और लेखांकन नीति में अपनी पसंद को समेकित करना होगा।
दोनों टाइमशीट फॉर्मों में से प्रत्येक पर संकलन की तारीख के लिए एक फ़ील्ड है। आमतौर पर, कार्मिक अधिकारी यहां महीने का आखिरी दिन दर्शाते हैं: 31 जनवरी, 28 फरवरी (या 29), आदि। लेकिन कभी-कभी आखिरी दिन शनिवार, रविवार या छुट्टी के दिन पड़ता है। ऐसी स्थिति में, संदेह पैदा होता है कि टाइमशीट को किस तारीख को "बंद" किया जाए। तीन विकल्प हैं: अगले महीने का पहला कार्य दिवस दर्ज करें, चालू माह का अंतिम कार्य दिवस दर्ज करें, या, छुट्टी के बावजूद, चालू माह का अंतिम कैलेंडर दिन इंगित करें। आइए इनमें से प्रत्येक विकल्प पर विस्तार से नज़र डालें।
विकल्प एक: अगले महीने के पहले कार्य दिवस पर टाइमशीट को "बंद" करें
आइए तुरंत कहें: यह विकल्प उन नियोक्ताओं के लिए उपयुक्त नहीं है जो मुख्य कर प्रणाली (ओएसएनओ) पर हैं। इसका कारण यह है कि वे पैसे के वास्तविक भुगतान के समय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 1) की परवाह किए बिना, उस अवधि में खर्चों को पहचानते हैं जिससे ये खर्च संबंधित हैं। जहां तक वेतन का सवाल है, उन्हें उस महीने के आखिरी दिन के खर्चों में शामिल किया जाता है जिसके लिए वे अर्जित किए जाते हैं। इस प्रकार, जनवरी का वेतन 31 जनवरी को, फरवरी का वेतन - 28 फरवरी (या 29) आदि को अर्जित किया जाना चाहिए। इस मामले में, मजदूरी की गणना करने का आधार (और, परिणामस्वरूप, खर्चों को प्रतिबिंबित करने के लिए) टाइम शीट है। और यदि जनवरी का वेतन अर्जित किया गया था और 31 जनवरी को कर रजिस्टरों में दर्शाया गया था, और टाइम शीट फरवरी में "बंद" कर दी गई थी, तो निरीक्षकों को ऐसे खर्चों की वैधता के बारे में सबसे अधिक संदेह होगा।
यही बात महीने के परिणामों के आधार पर बोनस के आदेश पर भी लागू होती है। यदि जनवरी बोनस का आदेश फरवरी में दिनांकित है, तो OSNO नियोक्ता को फरवरी की लागतों में इस बोनस को ध्यान में रखना होगा। अन्यथा, निरीक्षक स्पष्ट रूप से उल्लंघन दर्ज करेंगे।
"सरलीकृत" क्षेत्र में नियोक्ताओं के लिए चीजें अलग हैं। खर्चों को बट्टे खाते में डालते समय, वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2 में स्थापित नकद पद्धति का पालन करते हैं। विशेष रूप से, वे वेतन को महीने के आखिरी दिन को नहीं, बल्कि उस दिन को खर्च मानते हैं जब पैसा वास्तव में कर्मचारियों को जारी किया जाता है। इसलिए, "सरलीकृत" लोगों के लिए अगले महीने टाइम शीट पर हस्ताक्षर करना स्वीकार्य है।
विकल्प दो: चालू माह के अंतिम कार्य दिवस पर टाइमशीट को "बंद" करें
इस विकल्प का उपयोग केवल तभी किया जा सकता है जब कोई कर्मचारी छुट्टियों और सप्ताहांत पर काम नहीं करता है। तब मानव संसाधन अधिकारियों और लेखाकारों को विश्वास होता है कि टाइमशीट में दर्ज की गई जानकारी समायोजित नहीं की जाएगी। इसलिए, यदि 31 जनवरी शनिवार को पड़ता है, और कंपनी के सभी कर्मचारी केवल सोमवार से शुक्रवार तक काम करते हैं, तो टाइमशीट 30 जनवरी को "बंद" की जा सकती है।
यदि स्टाफ में शिफ्ट शेड्यूल वाले कर्मचारी हैं, जिनकी शिफ्ट सप्ताहांत या छुट्टियों पर पड़ती है, तो महीने के अंत से पहले टाइमशीट पर हस्ताक्षर करना संभव नहीं होगा। अन्यथा, मानव संसाधन विभाग को एक समायोजन रिपोर्ट कार्ड जारी करना होगा, और इसके लिए अतिरिक्त समय, प्रयास की आवश्यकता होगी और भ्रम पैदा हो सकता है।
विकल्प तीन: चालू माह के अंतिम कैलेंडर दिन पर टाइमशीट को "बंद करें"।
कई विशेषज्ञों (इस लेख के लेखक सहित) का मानना है कि भले ही महीने का आखिरी दिन शनिवार, रविवार या छुट्टी का दिन हो, टाइमशीट इस तारीख तक "बंद" हो सकती है। लेकिन इस दृष्टिकोण के अपने विरोधी भी हैं। उनका मुख्य तर्क इस प्रकार लगता है: चूंकि रिपोर्ट कार्ड पर तारीख गैर-कार्य दिवस के समान है, इसका मतलब है कि कार्मिक अधिकारी ने गैर-कार्य दिवस पर काम किया। इसका तात्पर्य यह है कि उसे इस दिन के लिए वेतन का भुगतान किया जाना चाहिए, और बढ़ी हुई दर पर।
बिल्कुल यही तर्क उस स्थिति पर लागू होता है जब उद्यम चौबीसों घंटे काम करता है, और मानव संसाधन अधिकारी का कार्य दिवस समाप्त होता है, उदाहरण के लिए, 18.00 बजे। यह पता चला कि महीने के आखिरी कैलेंडर दिन पर उसे टाइमशीट "बंद" करने में देर हो गई थी, और नियोक्ता ओवरटाइम के लिए भुगतान करने के लिए बाध्य है।
हमारी राय में, ये तर्क कुछ हद तक दूरगामी हैं। वास्तव में, किसी ने भी कभी भी नियोक्ताओं से यह अपेक्षा नहीं की है कि वे 31 दिसंबर तक इन्वेंट्री करने वाले कर्मचारियों को नए साल की पूर्व संध्या पर काम के लिए भुगतान करें। जाहिर है, वास्तविक सूची बाद में, यानी आने वाले वर्ष के जनवरी के पहले कार्य दिवसों पर बनाई गई थी। हालाँकि, इन्वेंट्री शीट पर तारीख 31 दिसंबर है।
इसके अलावा, हमें 6 दिसंबर 2011 के संघीय कानून संख्या 402-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग" के अनुच्छेद 9 के भाग 3 में निहित नियम के बारे में नहीं भूलना चाहिए। नियम कहता है कि प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ तब तैयार किया जाना चाहिए जब आर्थिक जीवन का कोई तथ्य प्रतिबद्ध हो, और यदि यह संभव नहीं है, तो इसके पूरा होने के तुरंत बाद। हमारे दृष्टिकोण से, इसका मतलब है कि टाइमशीट तैयार करने का दिन महीने का आखिरी कैलेंडर दिन होना चाहिए, और टाइमशीट के वास्तविक "समापन" का क्षण इतना महत्वपूर्ण नहीं है।
फॉर्म 6 एनएफडीएल व्यक्तियों को पारिश्रमिक और भुगतान पर कर एजेंटों द्वारा त्रैमासिक रिपोर्टिंग अनिवार्य है। फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर तैयार करने के नियम सबसे सामान्य हैं, और विवरण और विवरण रूस की संघीय कर सेवा के पत्रों में हैं। उदाहरण के लिए, यदि महीने का आखिरी दिन सप्ताहांत पर पड़ता है तो 6 व्यक्तिगत आयकर कैसे भरें।
वैसे, हमारी वेबसाइट पर आप अपना 6 व्यक्तिगत आयकर फॉर्म तैयार कर सकते हैं। हमारा स्वचालित रूप से अंतिम फ़ाइल तैयार करता है, नियंत्रण अनुपात के लिए फ़ॉर्म की जाँच करता है और रिपोर्ट भेजता है।
लेख में पढ़ें:
6 व्यक्तिगत आयकरों में क्या परिलक्षित होता है
फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर को दो वर्गों में बांटा गया है। उनमें से पहला वर्ष की शुरुआत से अवधि के लिए संचयी कुल से भरा हुआ है, चाहे जिस अवधि के लिए रिपोर्टिंग संकलित की गई हो। व्यक्तियों को जारी की गई आय के बारे में जानकारी वाली पंक्तियाँ 010 से 050 प्रत्येक व्यक्तिगत आयकर दर (उदाहरण के लिए, 30 प्रतिशत या 13 प्रतिशत) के लिए भरी जाती हैं। पंक्ति 060 से 090 में, डेटा केवल एक बार दर्ज किया जाता है।
दूसरे खंड में, पंक्तियाँ 100 - 140 केवल रिपोर्टिंग तिथि से पहले पिछले तीन महीनों के लिए भुगतान की गई आय के बारे में जानकारी दिखाती हैं:
- लाइन 100 पर - वह दिन जब व्यक्ति को आय प्राप्त हुई। वेतन के लिए, व्यावसायिक यात्राओं के दौरान औसत कमाई, यह महीने का आखिरी दिन होगा, बीमार छुट्टी, छुट्टी वेतन के लिए - वह दिन जब उन्हें भुगतान किया जाएगा;
- लाइन 110 पर - वह दिन जब कर रोकना आवश्यक था। उदाहरण के लिए, व्यक्तिगत आयकर को वेतन, बीमारी की छुट्टी और छुट्टी के वेतन से रोक दिया जाता है जब ये राशियाँ स्थानांतरित या सौंपी जाती हैं;
- ऑन लाइन 120 - कर एजेंट के लिए बजट में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की समय सीमा। अवकाश वेतन और बीमारी की छुट्टी पर कर का भुगतान महीने के अंत में किया जाता है, और वेतन पर - कर्मचारियों को भुगतान के अगले दिन।
उदाहरण 1
2018 में, मई के वेतन का भुगतान 5 जून को किया गया था, व्यक्तिगत आयकर का भुगतान 6 जून को किया गया था। अर्ध-वार्षिक फॉर्म के अनुभाग 2 में आप तारीखें देखेंगे:
- ऑन लाइन 100 - 05/31/2018;
- ऑन लाइन 110 - 06/05/2018;
- लाइन 120 - 06.06.2018।
व्यक्तिगत आयकर फॉर्म 6 के दूसरे खंड में अवकाश वेतन की तारीखें उन्हीं नियमों के अनुसार दर्शाई गई हैं।
उदाहरण 2
अप्रैल की छुट्टियों के लिए अवकाश वेतन 10 अप्रैल, 2018 को स्थानांतरित किया गया था। फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर के दूसरे खंड में आपको तारीखें दिखाई देंगी:
- ऑन लाइन 100 - 04/10/2018;
- ऑन लाइन 110 - 04/10/2018;
- ऑन लाइन 120 - 04/30/2018।
6 व्यक्तिगत आयकर लाइन 120 यदि महीने का आखिरी दिन एक दिन की छुट्टी है
समय-समय पर ऐसा होता है कि टैक्स चुकाने की अंतिम तिथि छुट्टी या सप्ताहांत होती है। लेकिन क्या लाइन 120 पर गैर-कार्यशील तिथि इंगित करना संभव है? इसका उत्तर आपको फॉर्म भरने के नियमों में नहीं मिलेगा। लेकिन कर सेवा ने कई स्पष्टीकरण पत्र जारी किए।
उदाहरण के लिए, अवकाश वेतन और बीमार अवकाश पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान महीने के अंत में किया जाता है। रूस की संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण से यह स्पष्ट हो गया: यदि महीने का आखिरी दिन एक दिन की छुट्टी है, तो अवकाश वेतन से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करने की समय सीमा रूसी संघ के कर संहिता के नियमों के अनुसार स्थगित कर दी जाती है। इसके अनुसार, बजट में करों का भुगतान करने की समय सीमा अगली अगली कार्य तिथि पर आती है। यह तिथि अवश्य बताई जानी चाहिए.
उदाहरण 3
2017 में अप्रैल की छुट्टियों के लिए अवकाश वेतन का भुगतान उसी वर्ष 10 अप्रैल को किया गया था। फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर के खंड 2 में आप देखेंगे:
- ऑन लाइन 100 - 04/10/2017;
- ऑन लाइन 110 - 04/10/2017;
- ऑन लाइन 120 - 05/02/2017, चूंकि 30 अप्रैल, 2017 एक दिन की छुट्टी है, और कर भुगतान की तारीख 2 मई, 2017 है।
यही स्थिति अस्पताल लाभ पर भी लागू होती है।
उदाहरण 4
बीमारी की अवधि मार्च 2017 में हुई, बीमारी की छुट्टी वेतन के साथ एक साथ स्थानांतरित की गई - 5 अप्रैल, 2017। फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर में आप देखेंगे:
- ऑन लाइन 100 - 04/05/2017;
- ऑन लाइन 110 - 04/05/2017;
- ऑन लाइन 120 - 05/02/2017, 30 अप्रैल 2017 से एक दिन की छुट्टी है।
चूँकि फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर के नियम पर्याप्त विवरण में नहीं बनाए गए हैं, कंपनियों के पास अभी भी अघुलनशील प्रश्न हैं। कर सेवा ने स्थिति को समझदारी से संभाला और क्षेत्रीय निरीक्षकों को याद दिलाया कि उन्हें कर एजेंटों की मदद करनी चाहिए और सभी जटिल या विवादास्पद मुद्दों को स्पष्ट करना चाहिए। आख़िरकार, कर रिपोर्टिंग तैयार करने में त्रुटियों के लिए कर एजेंटों पर जुर्माना लगाया जाता है।
फॉर्म 6 व्यक्तिगत आयकर के लिए जुर्माना
6 व्यक्तिगत आयकर रिपोर्ट देर से जमा करने के लिए, निरीक्षणालय रिपोर्ट जमा करने की समय सीमा के बाद हर महीने आप पर 1,000 रूबल का जुर्माना लगाता है।
उदाहरण 5
पहली तिमाही के लिए फॉर्म देर से जमा किया गया - 3 जुलाई, 2018। चूंकि रिपोर्टिंग अवधि 2 अप्रैल, 2018 को समाप्त हो गई, इसलिए देरी पूरे दो महीने की थी। 2000 रूबल की राशि का जुर्माना देना होगा।
हां, आपका अधिकार है.
यदि कर हस्तांतरण के लिए स्थापित समय सीमा सप्ताहांत पर पड़ती है, तो समय सीमा की अंतिम तिथि अगले कार्य दिवस (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7, अनुच्छेद 6.1) मानी जाती है। इस मामले में, सब कुछ सही है, कर भुगतान की समय सीमा 13 फरवरी तक के लिए स्थगित कर दी गई है।
दलील
6-एनडीएफएल: कर अधिकारियों के स्पष्टीकरण को ध्यान में रखें
क्या बदल गया: यदि कर भुगतान की समय सीमा सप्ताहांत या गैर-कार्य अवकाश पर पड़ती है, तो फॉर्म 6-एनडीएफएल में निकटतम व्यावसायिक दिन इंगित करें। यानी बजट में टैक्स चुकाने की समय सीमा टाल दी गई है.
समय सीमा का अंतिम दिन जिस पर व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित किया जाना चाहिए, कभी-कभी सप्ताहांत और (या) गैर-कार्य अवकाश पर पड़ता है। इस मामले में, समय सीमा अगले कार्य दिवस तक के लिए स्थगित कर दी जाती है। यह वह तारीख है जिसे अकाउंटेंट को फॉर्म 6-एनडीएफएल का उपयोग करके गणना में इंगित करना होगा।
रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों ने इसे इस प्रकार समझाया। कर एजेंट व्यक्तिगत आयकर को रोकने और इसे उस महीने के आखिरी दिन से पहले बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है जिसमें उसने आय का भुगतान किया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 6)। इसके अलावा, यदि स्थानांतरण तिथि सप्ताहांत या छुट्टी पर पड़ती है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 6.1 के अनुच्छेद 7 में निर्दिष्ट स्थानांतरण नियम लागू होते हैं। यह फॉर्म 6-एनडीएफएल के खंड 2 की पंक्ति 120 "कर भुगतान की समय सीमा" भरने की प्रक्रिया को प्रभावित करता है।
2018 में, निम्नलिखित समय सीमा के भीतर फॉर्म 6-एनडीएफएल में भुगतान जमा करें:
पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर - 3 मई से पहले नहीं,
छमाही के परिणामों के आधार पर - 31 जुलाई से पहले नहीं,
9 महीनों के परिणामों के आधार पर - 31 अक्टूबर से पहले नहीं,
वर्ष के अंत में - अगले वर्ष 1 अप्रैल से पहले नहीं...
अकाउंटेंट इस तारीख को फॉर्म 6-एनडीएफएल में गणना के खंड 2 में लाइन 100 पर "आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख" और लाइन 110 पर "कर रोकने की तारीख" का संकेत देगा। चूँकि 30 अप्रैल शनिवार को पड़ता था और उसके बाद मई दिवस आता था, अकाउंटेंट 4 मई को पंक्ति 120 में "कर भुगतान की समय सीमा" लिखेगा।
उनसे अवकाश वेतन और व्यक्तिगत आयकर की राशि क्रमशः 130 और 140 लाइनों पर दिखाई देगी।
यदि कोई कर्मचारी बाद में बर्खास्तगी के साथ छुट्टी पर जाता है तो भी ऐसा ही करें। दरअसल, इस मामले में उसे नियमित अवकाश वेतन का भुगतान किया जाता है, न कि विच्छेद वेतन का। मान लीजिए कि संस्था ने छुट्टियों के लिए भुगतान किया और उसके बाद 25 अप्रैल, 2016 को बर्खास्तगी कर दी गई। फिर अकाउंटेंट फॉर्म 6-एनडीएफएल के सेक्शन 2 को इस प्रकार भरेगा:
- पंक्ति 100 में "आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि" 25 अप्रैल, 2016 दर्शाई जाएगी;
- पंक्ति 110 में "कर रोकने की तारीख" - वही तारीख;
- पंक्ति 120 में - 4 मई 2016;
- पंक्ति 130 में - अवकाश वेतन की राशि;
- पंक्ति 140 में - व्यक्तिगत आयकर की राशि।