संपत्ति बढ़ाने की आवश्यकता या तो मजबूर हो सकती है या संस्थापकों की एक साधारण इच्छा हो सकती है। आमतौर पर, शुद्ध संपत्ति में वृद्धि का कारण उनका एक महत्वपूर्ण मूल्य तक कम होना है, जो अधिकृत पूंजी से भी कम है। लेख में हम देखेंगे कि संस्थापक अपनी शुद्ध संपत्ति कैसे बढ़ाते हैं।

किसी संगठन की शुद्ध संपत्ति क्या है?

किसी कंपनी की शुद्ध संपत्ति का मतलब संपत्ति का मूल्य है, जो, यदि दीर्घकालिक और अल्पकालिक देनदारियों के साथ-साथ कंपनी के प्रतिभागियों के अवैतनिक योगदान को संपत्ति की कुल राशि से घटा दिया जाता है।

अपने निवल मूल्य अनुपात की निगरानी क्यों करें?

निम्नलिखित परिस्थितियों के कारण शुद्ध संपत्ति की मात्रा पर नजर रखने की आवश्यकता है:

• शुद्ध संपत्ति की मात्रा कंपनी की इक्विटी पूंजी के बराबर है। इसके अलावा, यह इक्विटी पूंजी है जो नियामक अधिकारियों, क्रेडिट संस्थानों, साथ ही कंपनी में पैसा निवेश करने की योजना बनाने वाले व्यक्तियों के लिए कंपनी की स्थिरता का संकेतक है।
• शुद्ध संपत्तियों का निरंतर मूल्यांकन आपको उनके आकार के अधिकृत पूंजी से कम स्तर तक गिरने के जोखिम को कम करने की अनुमति देता है। अगर ऐसा हुआ तो कंपनी को बंद करना पड़ सकता है. इसके अलावा, लगभग सभी संगठनात्मक और कानूनी रूपों की कंपनियों के लिए यह आवश्यकता स्थापित की गई है कि कंपनी की शुद्ध संपत्ति का मूल्य अधिकृत पूंजी की राशि से कम नहीं होना चाहिए। यहां तक ​​कि सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियां भी इस आवश्यकता से मुक्त नहीं हैं।

किसी कंपनी की शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के तरीके

शुद्ध संपत्ति संकेतकों का मूल्य आपको कंपनी में मामलों की वास्तविक स्थिति का आकलन करने की अनुमति देता है। 02/08/1998 के कानून संख्या 14-एफजेड के अनुसार, कंपनी की वार्षिक रिपोर्ट में शुद्ध संपत्ति संकेतकों की जानकारी शामिल होनी चाहिए। जानकारी में निम्नलिखित शामिल होना चाहिए:

• ब्याज के संकेतक का मूल्य तीन वर्षों में कैसे बदल गया (यदि संगठन तीन साल से कम समय पहले पंजीकृत हुआ था तो अवधि कम हो सकती है);
• जिन कारणों से शुद्ध संपत्ति में अधिकृत पूंजी से कम राशि की कमी हुई;
• शुद्ध संपत्ति के साथ स्थिति को ठीक करने की योजना है।

महत्वपूर्ण! कानून 14-एफजेड सभी कंपनियों को यह सुनिश्चित करने के लिए बाध्य करता है कि कंपनी की शुद्ध संपत्ति अधिकृत पूंजी से अधिक है। अन्यथा, कंपनी उन्हें निर्दिष्ट मूल्य तक बढ़ाने के लिए बाध्य है। यदि कोई कंपनी ऐसा करने में लापरवाही करती है, तो कंपनी को जबरन परिसमापन का सामना करना पड़ सकता है।

जब शुद्ध संपत्ति अधिकृत पूंजी की राशि से अधिक हो तो आप इस अनुपात को निम्नलिखित में से किसी एक तरीके से वापस कर सकते हैं:

• परिसंपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन (स्वतंत्र मूल्यांकन शामिल करने की अनुशंसा की जाती है);
• अधिकृत पूंजी में कमी (लेकिन न्यूनतम - 10,000 रूबल से कम नहीं);
• कंपनी के संस्थापकों की कीमत पर संपत्ति में वृद्धि।

संपत्ति कैसे बढ़ाएं

संपत्ति बढ़ाने के लिए संस्थापक अपनी कंपनी को वित्तीय सहायता प्रदान कर सकते हैं, जिसकी दिशा संपत्ति में वृद्धि का संकेत देगी। इसके अलावा, संस्थापक कंपनी को अतिरिक्त संपत्ति का योगदान दे सकता है।

ऐसे तरीके सबसे प्रभावी होंगे जब अधिकृत पूंजी का आकार अब शुद्ध संपत्ति की मात्रा तक कम नहीं किया जा सकता है। यानी यह पहले से ही न्यूनतम है और अब इसे और कम करना संभव नहीं है।

यदि संस्थापक वित्तीय सहायता देकर संपत्ति बढ़ाने का निर्णय लेते हैं, तो उन्हें उस उद्देश्य को सही ढंग से इंगित करना होगा जिसके लिए इन निधियों का योगदान किया गया है। उदाहरण के लिए, भुगतान का उद्देश्य "संस्थापकों द्वारा शुद्ध संपत्ति में वृद्धि" का संकेत दे सकता है। ऐसा संकेत आपको इस ऑपरेशन के उद्देश्य का न्याय करने की अनुमति देगा, और नियामक अधिकारियों के अतिरिक्त प्रश्नों से बचने में भी मदद करेगा।

अधिकृत पूंजी की पुनःपूर्ति के परिणाम

यूवी कंपनी के लिए अधिकृत पूंजी का आवंटन प्रतिभागियों द्वारा योगदान करके किया जा सकता है. यदि हम एक संयुक्त स्टॉक कंपनी के बारे में बात कर रहे हैं, तो वे शेयरों का एक अतिरिक्त ब्लॉक जारी करते हैं।

सह-संस्थापक संगठन को संपत्ति हस्तांतरित करके किसी सहायक कंपनी की अधिकृत पूंजी की भरपाई करते समय, परिणाम इस प्रकार हो सकते हैं:

• अधिकृत पूंजी की भरपाई के लिए हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य पर कोई वैट नहीं है;
• वैट, जिसे संपत्ति की प्रारंभिक खरीद पर कटौती के लिए स्वीकार किया गया था, को बहाल करना होगा;
• अधिकृत पूंजी में संपत्ति जोड़ते समय चालान जारी करने की कोई आवश्यकता नहीं है, और हस्तांतरित संपत्ति खरीदते समय जो चालान प्राप्त हुआ था उसे बिक्री पुस्तक में दर्ज किया गया है;
• बहाल वैट को भी ध्यान में नहीं रखा गया है;
• अधिकृत पूंजी में हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य के कारण संस्थापक के कर आधार को कम करना असंभव है।

एक कानूनी इकाई जो अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में संपत्ति प्राप्त करती है, उसे इस ऑपरेशन के प्रभाव का भी आकलन करना चाहिए:

• हस्तांतरित संपत्ति पर बहाल वैट की पूरी कटौती की जा सकती है;
• दस्तावेज़ जिसके आधार पर इनपुट वैट को ध्यान में रखा जाता है - यह खरीद पुस्तक में इंगित संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण का कार्य है;
• यदि कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली पर है, तो उसे वैट की राशि से संपत्ति के मूल्य में वृद्धि करने का अधिकार नहीं है, साथ ही इसे कर लेखांकन के खर्चों के रूप में ध्यान में रखने का भी अधिकार नहीं है;
• प्राप्त संपत्ति का मूल्य कर आधार में वृद्धि नहीं करेगा, जैसा कि बहाल वैट में होगा।

यह भी याद रखना चाहिए कि यदि शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के अन्य तरीकों का उपयोग किया जाता है तो समान परिणाम उत्पन्न हो सकते हैं।

संस्थापकों द्वारा शुद्ध संपत्ति में वृद्धि: पोस्टिंग

महत्वपूर्ण! संस्थापकों द्वारा शुद्ध संपत्ति में वृद्धि किसी भी तरह से अधिकृत पूंजी के आकार को प्रभावित नहीं करेगी।

संस्थापकों की कीमत पर संपत्ति में वृद्धि अतिरिक्त पूंजी में शामिल है और खाता 83 "अतिरिक्त पूंजी" में परिलक्षित होती है। इस खाते के लिए, धन हस्तांतरण के स्रोत के साथ-साथ इस हस्तांतरण के उद्देश्य को भी ध्यान में रखा जाता है। संस्थापक से धन प्राप्त करते समय पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

डी 51 (08,10) के 83

यह पोस्टिंग संस्थापकों द्वारा धनराशि योगदान करने की तिथि पर तैयार की जाती है।

अतिरिक्त पूंजी पुनःपूर्ति की विशेषताएं

महत्वपूर्ण! संगठनों के बीच दान को औपचारिक रूप नहीं दिया जा सकता। यदि व्यवसाय के लिए ऐसे हस्तांतरण का कोई औचित्य नहीं है तो संपत्ति के हस्तांतरण को उपहार के रूप में मान्यता दी जा सकती है। यदि संगठन वित्तीय सहायता पर कोई समझौता करते हैं, तो उसे स्पष्ट रूप से बताना चाहिए कि ऐसा लेनदेन करते समय दोनों पक्षों द्वारा वास्तव में कौन से लक्ष्य अपनाए जाते हैं।

कंपनी की अधिकृत पूंजी में सभी परिवर्तनों के कारण चार्टर को समायोजित करने और इसे कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में दर्ज करने की आवश्यकता होती है। और अतिरिक्त पूंजी की पुनःपूर्ति के लाभों में से एक घटक दस्तावेजों में परिवर्तन करने की आवश्यकता का अभाव है। यह विधि अधिकृत पूंजी में संस्थापक के योगदान के आकार को भी प्रभावित नहीं करेगी। यदि हम एलएलसी की अतिरिक्त पूंजी को फिर से भरने पर विचार करते हैं, तो यह केवल संस्थापकों की कीमत पर संभव है, और जेएससी के लिए केवल प्रत्यक्ष वित्तीय सहायता पर विचार किया जा सकता है, और शेयरधारक संपत्ति का योगदान नहीं कर सकते हैं।

अतिरिक्त पूंजी की पूर्ति की विशेषताओं में निम्नलिखित शामिल हैं:

1. योगदान की राशि आयकर के लिए कर योग्य आधार में वृद्धि नहीं करती है यदि योगदान करने वाले संस्थापक की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी 50% या अधिक है। ऐसी संपत्ति को 1 वर्ष (रूसी संघ के 251 टैक्स कोड) के लिए तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं किया जा सकता है। यदि इस आवश्यकता का उल्लंघन किया जाता है, तो संपत्ति का मूल्य आय के रूप में पहचाना जाएगा, जो कर के अधीन है।
2. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुसार, शुद्ध संपत्ति बढ़ाने में योगदान की गई संपत्ति और धन कराधान के अधीन नहीं हैं। यदि यह लिखित में दर्ज है तो इन संपत्तियों को 1 वर्ष तक तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं किया जाना चाहिए।
3. संस्थापक के योगदान को संपत्ति का निःशुल्क हस्तांतरण माना जाएगा।

शुद्ध संपत्ति (एनए) कुछ आर्थिक संकेतकों में से एक है, जिसकी गणना प्रक्रिया विधायी स्तर पर विनियमित होती है (वित्त मंत्रालय का आदेश संख्या 84एन दिनांक 28 अगस्त, 14)। एलएलसी के संस्थापकों को नकद, संपत्ति और कुछ अन्य तरीकों से प्रत्यक्ष योगदान के माध्यम से एनएवी बढ़ाने का अधिकार है। संगठन के प्रबंधन, उसके लेखांकन और कानूनी सेवाओं के एनएवी को बढ़ाने की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले लाभों और समस्याओं पर नीचे चर्चा की गई है।

शुद्ध संपत्ति और उनकी मात्रा

शुद्ध संपत्ति एक संकेतक है जो किसी व्यवसाय इकाई की संपत्ति और उसकी देनदारियों के बीच अंतर का प्रतिनिधित्व करती है। दूसरे शब्दों में, संपत्ति की बिक्री और ऋण चुकाने के बाद, संस्थापकों के पास एक निश्चित राशि बची होती है। यह सीएचए है.

(शेयर, आदि) पूंजी (फंड) में योगदान (योगदान) के लिए संस्थापकों (शेयरधारकों, प्रतिभागियों, आदि) द्वारा गठित प्राप्य के बिना संपत्तियों को ध्यान में रखा जाता है।

आस्थगित आय के बिना देनदारियों को ध्यान में रखा जाता है। ऐसी आय को पूरी तरह से बाहर नहीं रखा गया है, बल्कि केवल आंशिक रूप से:

• राज्य सहायता से संबंधित;
• संपत्ति की नि:शुल्क प्राप्ति से संबंधित।

ये आय आर्थिक रूप से इक्विटी के बराबर हैं।

जानकारी को सूत्र द्वारा स्पष्ट रूप से दर्शाया जा सकता है:

एनए = (पृ. 1600 - जेडडीटीयू) - (पृ. 1400 + पृ. 1500 - डीबीपी), जहां:

• साथ। 1600 - बैलेंस शीट संपत्ति;
• साथ। 1400 और 1500 - ;
• डीबीपी - गणना में शामिल भाग में आस्थगित आय;
• ZdtU - गणना में शामिल भाग में प्राप्य खाते।

शुद्ध संपत्ति का न केवल सकारात्मक मूल्य होना चाहिए, बल्कि अधिकृत पूंजी की राशि से भी अधिक होना चाहिए। सामान्य NA मान संगठन की आर्थिक स्थिरता को इंगित करता है। यदि संतुलन गड़बड़ा जाता है, तो कानून अधिकृत पूंजी में कमी की अनुमति देता है, लेकिन केवल तब तक जब तक इसका मूल्य न्यूनतम न हो जाए। इसके अलावा, यदि स्थिति समान स्तर पर बनी रहती है या बिगड़ती है, तो संगठन के परिसमापन का खतरा है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 90-4)।

ऐसी स्थिति में, साथ ही अन्य मामलों में जब एनएवी बढ़ाने का निर्णय लिया जाता है, तो संस्थापक कई तरीकों से ऐसा कर सकते हैं।

एक नोट पर.किसी संगठन की बैलेंस शीट के मूल्य के अनुमानकर्ताओं द्वारा शुद्ध संपत्ति पद्धति का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। गणना करते समय, उपरोक्त संकेतकों का उपयोग किया जाता है, देनदारियों और संपत्ति के बाजार मूल्य के लिए समायोजित किया जाता है। परिसंपत्ति आधार की स्थिति पर वर्तमान डेटा प्राप्त करने के लिए, इसे बढ़ाने की संभावना के साथ, तीसरे पक्ष के संगठनों की मदद से अक्सर संस्थापकों द्वारा स्वयं एक स्वतंत्र मूल्यांकन किया जाता है।

संस्थापकों द्वारा शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के तरीके

एनए की गणना के सूत्र के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि संस्थापकों के पास अपना स्तर बढ़ाने के चार तरीके हैं:

• अधिकृत पूंजी बढ़ाएँ;
• अधिकृत पूंजी में ऋण चुकाना;
• संगठन को वित्तीय सहायता प्रदान करना;
• संपत्ति का योगदान करें.

अधिकृत पूंजी में वृद्धि तभी असाधारण समझ में आती है जब इसका मूल्य एनएवी से कम हो। कठिनाई यह है कि 02/08/98 के संघीय कानून संख्या 14 के अनुसार "ऑन एलएलसी", कला। 17, ऐसा ऑपरेशन नोटरीकृत पंजीकरण के अधीन है और कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में बदलाव की ओर ले जाता है। वृद्धि संपत्ति या वित्त के अतिरिक्त योगदान के कारण होती है।

ध्यान दें कि यदि प्रबंधन कंपनी में जमा राशि पर संस्थापकों का कर्ज है, तो सबसे पहले उन्हें चुकाने की सलाह दी जाती है।

संस्थापकों के वित्तीय निवेश और संपत्ति योगदान अतिरिक्त पूंजी बढ़ाने के प्रभावी तरीके हैं और, परिणामस्वरूप, संगठन की शुद्ध संपत्ति। इस पद्धति के साथ, उपरोक्त कानूनी औपचारिकताओं का पालन करने की कोई आवश्यकता नहीं है।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि वित्तीय सहायता प्रदान करते समय, पार्टियों के समझौते में ऐसे कार्यों के आर्थिक अर्थ और व्यावसायिक लाभ को इंगित करना आवश्यक है। अन्यथा, लेन-देन को रूसी संघ के नागरिक संहिता, अर्थात् कला के खंड 1(4) का उल्लंघन माना जा सकता है। 575, जिसमें वाणिज्यिक संगठनों (यदि संस्थापक एक कानूनी इकाई है) के बीच दान पर प्रतिबंध है।

शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए लेनदेन के लिए लेखांकन

संस्थापकों द्वारा अधिकृत पूंजी बढ़ाने पर लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:

• डीटी 50 (या 51,52) केटी 75-1- यदि योगदान वित्तीय प्रकृति का है;
• दिनांक 07 (07, 08, 10, 11, 41, आदि) - केटी 75-1- यदि योगदान संपत्ति है।

राज्य पंजीकरण की तिथि पर एक पोस्टिंग की जाती है डीटी 75-1 केटी 80.

संस्थापकों के ऋणों को अधिकृत पूंजी में चुकाते समय लेखांकन प्रविष्टियाँ समान होंगी।

एनयू में, गणना करते समय ऐसे परिचालनों को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ का टैक्स कोड, अनुच्छेद 251, पैराग्राफ 1-3 देखें)। हालाँकि, 2018 में, विधायक ने ऐसे बदलाव किए जिससे इस मुद्दे का समाधान जटिल हो गया। टैक्स कोड के अनुसार, निम्नलिखित आय कराधान के अधीन नहीं है:

• संपत्ति, संपत्ति अधिकार, इसी तरह - कंपनी की संपत्ति में योगदान के रूप में प्रतिभागियों से प्राप्त गैर-संपत्ति अधिकार;
• उस भागीदार से नि:शुल्क सहायता प्रदान की जाती है जिसका अधिकृत पूंजी में हिस्सा आधे से अधिक है। रियल एस्टेट, पहले की तरह, पूरे साल भर तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं किया जा सकता है।

यदि किसी भागीदार के पास आधे से कम शेयर पूंजी है, तो यह आवश्यक है कि सहायता प्रदान करने की उसकी क्षमता चार्टर में या चार्टर में संशोधन में निहित हो।

इसके अलावा, जब तक चार्टर में अन्यथा न कहा गया हो, प्रतिभागियों को कंपनी की पूंजी में अपने शेयरों के अनुपात में योगदान करने की आवश्यकता होती है, यानी, प्रतिभागियों में से केवल एक द्वारा योगदान करने की संभावना समाप्त हो जाती है। ऐसे कार्यों के लिए, आपको पहले चार्टर बदलना होगा। योगदान को सामान्य बैठक के कार्यवृत्त में प्रलेखित किया गया है।

संपत्ति के साथ मुफ्त सहायता, इसका उपयोग करने का अधिकार, रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा गैर-परिचालन आय (अनुच्छेद 250-8) के रूप में माना जाता है। आय बाजार मूल्यों पर निर्धारित की जाती है (वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-07/36870 दिनांक 06/14/17)। पुष्टि एक स्वतंत्र मूल्यांकक की राय और सार्वजनिक रूप से उपलब्ध स्रोतों, उदाहरण के लिए, इंटरनेट से प्राप्त समान संपत्ति पर प्रलेखित संदर्भ विश्लेषणात्मक डेटा द्वारा प्रदान की जाती है।

अतिरिक्त पूंजी में वृद्धि के कारण शुद्ध संपत्ति मूल्य में वृद्धि के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ इस प्रकार हैं:

• दिनांक 01 (04, 10, 51, 50, 58) केटी 83- संगठन की संपत्ति में योगदान देना।

या गिनती 75 का उपयोग कर:

• डीटी 75 केटी 83- संपत्ति में संस्थापक के योगदान पर ऋण परिलक्षित होता है;
• दिनांक 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) केटी 75- संगठन की संपत्ति में योगदान दिया।

जिस मूल्य पर संपत्ति का हिसाब लगाया जाता है वह बाजार मूल्य होता है, जैसा कि नि:शुल्क हस्तांतरण (पीबीयू 1/08, 5/01, 6/01) के मामले में होता है। बाजार मूल्य पर प्रतिभागियों द्वारा सहमति होनी चाहिए और योगदान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों में परिलक्षित होना चाहिए।

प्राप्त गैर-मौद्रिक संपत्ति को कराधान के दायरे से बाहर रखा गया है (वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-07-11/197 दिनांक 07/27/12 और कई अन्य)। दस्तावेज़ों में दर्ज वैट लेखा प्रणाली में परिलक्षित नहीं होता है। एक अपवाद है: यदि संपत्ति किसी विदेशी कंपनी द्वारा हस्तांतरित की गई थी जो रूसी संघ के क्षेत्र पर कर एजेंट नहीं है, तो कंपनी इसके मूल्य पर वैट का भुगतान करती है, और फिर इसे कुछ शर्तों के तहत कटौती के लिए स्वीकार कर सकती है (मंत्रालय) वित्त, पत्र क्रमांक 03-07-08/77947 दिनांक 26- 12-16).

एक नोट पर.संस्थापक संगठन की हस्तांतरित संपत्ति वैट के अधीन होनी चाहिए। नियामक अधिकारी ऐसा दावा करते हैं क्योंकि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 और 146 में ऐसे कार्यों का उल्लेख नहीं है। इस निष्कर्ष की पुष्टि वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के कई पत्रों से होती है।

ऐसी संपत्ति की कीमत आयकर में शामिल नहीं है यदि:

• दस्तावेजों (निर्णयों) ने संपत्ति के हस्तांतरण के उद्देश्य को स्पष्ट रूप से इंगित किया - "शेयर पूंजी बढ़ाने के लिए" (प्रबंधन कंपनी में शेयर का आकार यहां कोई भूमिका नहीं निभाता है);
• अधिकृत पूंजी में संस्थापक की हिस्सेदारी आधे से अधिक है, और संपत्ति 12 महीने तक अनधिकृत व्यक्तियों को हस्तांतरित नहीं की जाएगी (बिक्री और अन्य समान कार्रवाइयों को बाहर रखा गया है)।

मुख्य

कुछ मामलों में, कंपनी की शुद्ध संपत्ति बढ़ाने की जरूरत है। संस्थापक अधिकृत पूंजी को बढ़ाकर, साथ ही इसमें योगदान पर ऋण वापस करके और अतिरिक्त पूंजी बढ़ाकर ऐसा कर सकते हैं। जमा वस्तु या नकदी के रूप में किया जा सकता है।

इस वर्ष कानून में बदलाव के संबंध में, संपत्ति हस्तांतरण कार्यों की विशेषता वाली बारीकियों की सावधानीपूर्वक निगरानी करने और यदि आवश्यक हो तो संगठन के चार्टर में तुरंत बदलाव करने की सिफारिश की जाती है। यदि आवश्यक हो, तो संपत्ति और देनदारियों के स्वतंत्र मूल्यांकन की ओर रुख करें।

हाल ही में, कई समाजों को तथाकथित "खुशी के पत्र" का सामना करना पड़ा है जो संघीय कर सेवा सक्रिय रूप से भेज रही है। कंपनी को सूचित किया गया है कि 2009 और 2010 के लिए उसकी शुद्ध संपत्ति का आकार "अधिकृत पूंजी के न्यूनतम स्तर से नीचे" है, और इसलिए यह परिसमापन के अधीन है।

शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के कई तरीके हैं और वे सभी नए नहीं हैं: आप अचल संपत्तियों का पुनर्मूल्यांकन कर सकते हैं या संस्थापक से नि:शुल्क वित्तीय सहायता प्राप्त कर सकते हैं, प्रतिभागियों से कंपनी की संपत्ति में योगदान प्राप्त कर सकते हैं, या योगदान पर ऋण एकत्र करने का प्रयास कर सकते हैं। संस्थापकों से अधिकृत पूंजी।

विधियाँ सभी को ज्ञात हैं और उनका कुछ विस्तार से वर्णन किया गया है। आपको बस उन्हें किसी भी सूचना प्रणाली में खोजना होगा। इसलिए इस बार बात उनके बारे में नहीं होगी. और यदि बताए गए सभी तरीके आपके अनुकूल न हों तो क्या करें, इसके बारे में भी। खैर, कंपनी के पास संपत्ति के बाजार मूल्य का आकलन करने के लिए पैसे नहीं हैं (इसके अलावा, संपत्ति के मूल्य में वृद्धि से अनिवार्य रूप से संपत्ति कर में वृद्धि होगी)। ओवरवैल्यू करने के लिए कोई अचल संपत्ति नहीं है। संस्थापक के पास कोई धन नहीं है और वह किसी भी तरह से मदद नहीं कर सकता - वह आर्थिक संकट में भी है। और सभी प्रतिभागियों ने बहुत पहले ही हर चीज के लिए भुगतान कर दिया है, और उन पर समाज का कोई कर्ज नहीं है, और सामान्य तौर पर कर्ज के साथ सब कुछ क्रम में है।

और फिर भी एक रास्ता है. और यह समाधान विधायक द्वारा संघीय कानून संख्या 409-एफजेड को अपनाकर प्रस्तावित किया गया था "लाभांश के भुगतान (लाभ वितरण) के विनियमन के संबंध में रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन पर"

उल्लिखित कानून, अनुच्छेद 3 में, रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 में संशोधन करता है, जो अप्रत्यक्ष रूप से व्यावसायिक कंपनियों को कंपनी की शुद्ध संपत्ति के मूल्य को बढ़ाने का एक और तरीका प्रदान करता है। इसके अलावा, प्रस्तावित विधि के लिए इस स्तर पर वित्तीय लागतों की आवश्यकता नहीं होती है, जो हमारे समय में इसके आकर्षण के पक्ष में एक मजबूत तर्क है।

इसलिए, शुद्ध संपत्ति बढ़ाने का एक तरीका, जैसा कि हम पहले ही बता चुके हैं, निःशुल्क वित्तीय सहायता प्राप्त करना है। कंपनी की शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए, इसके प्रतिभागी वित्तीय सहायता के रूप में संगठन को धन या अन्य संपत्ति हस्तांतरित कर सकते हैं। किसी कंपनी को वित्तीय सहायता मिलने से उसकी बैलेंस शीट में संपत्ति में वृद्धि होगी। परिणामस्वरूप, शुद्ध संपत्ति का मूल्य बढ़ जाएगा। इसके अलावा, यदि दाता संगठन की अधिकृत पूंजी का 50% से अधिक का मालिक है, तो आयकर की गणना करते समय नि:शुल्क सहायता को ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 251)।

जैसा कि हमें अभी पता चला, कानून कंपनी की शुद्ध संपत्ति के मूल्य को प्रतिशत अंकों में बढ़ाने के लिए एक और विकल्प प्रदान करता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के 3.4 खंड 1: संपत्ति, संपत्ति अधिकार या गैर-संपत्ति अधिकार उनके मौद्रिक मूल्य की राशि में, शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए एक व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी को हस्तांतरित, जिसमें गठन के माध्यम से भी शामिल है कर आधार का निर्धारण करते समय संबंधित शेयरधारकों या प्रतिभागियों द्वारा अतिरिक्त पूंजी और (या) निधियों को उनकी आय के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है। यानी, किसी शेयरधारक या भागीदार के पास आपकी कंपनी की अधिकृत पूंजी का 50% हिस्सा नहीं होना चाहिए ताकि नि:शुल्क हस्तांतरण आयकर के अधीन न हो। मुख्य बात यह है कि शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए सहायता हस्तांतरित की जाती है। इस समय!

अब उस संपत्ति के बारे में जिसे भागीदार (शेयरधारक) आपकी कंपनी को हस्तांतरित करता है। वह अपना बिल सौंप देंगे. अर्थात्, यदि किसी कंपनी की अधिकृत पूंजी में किसी शेयर का मालिक कोई भागीदार (शेयरधारक) उस कंपनी की शुद्ध संपत्ति को बढ़ाने के लिए अपने विनिमय बिल को स्थानांतरित करने का निर्णय लेता है, जिसकी अधिकृत पूंजी में वह भुगतान की समय सीमा के साथ भाग लेता है। , लेकिन एक निश्चित तारीख से पहले नहीं” (लेकिन तीन साल से पहले नहीं), तो आपकी कंपनी खंड 3.4 के अंतर्गत आती है। कर संहिता के अनुच्छेद 251 का खंड 1। वह दो हैं!

हस्तांतरित विनिमय बिल आपकी कंपनी की बैलेंस शीट के सक्रिय भाग में परिलक्षित होता है, जिससे कर परिणामों के बिना इसकी शुद्ध संपत्ति में वृद्धि होती है। और वह तीन हैं!

सबसे पहले, आपको कर कार्यालय को जवाब देना होगा। हम लिख रहे हैं कि हम शुद्ध संपत्ति के मूल्य को बढ़ाने के उद्देश्य से कई उपाय कर रहे हैं और कंपनी के एक सदस्य से मुफ्त वित्तीय सहायता प्राप्त करने की योजना बना रहे हैं, और कंपनी को 3-3 के लिए समाप्त करने के उपायों को अपनाने को स्थगित करने के लिए भी कह रहे हैं। 6 महीने। इसमें अधिक समय लग सकता है यदि आपकी कंपनी या सदस्य कंपनी एक संयुक्त स्टॉक कंपनी है, तो प्रक्रियात्मक मुद्दों के कारण इसमें अधिक समय लग सकता है।

अगला, हम मुख्य "पैरामीटर" परिभाषित करते हैं। बिल की राशि आपकी कंपनी की शुद्ध संपत्ति और अधिकृत पूंजी की मात्रा पर निर्भर करती है। इसे अगले वर्ष के लिए "रिजर्व" के साथ परिभाषित करना समझ में आता है। यह ज्ञात नहीं है कि आपकी कंपनी कैसे काम करेगी - यदि उसे घाटा हुआ तो क्या होगा? आपको फिर से बिल जारी करना होगा.

शुद्ध संपत्ति के मूल्य को कानूनी आवश्यकताओं के अनुपालन में लाने के लिए वचन पत्र ब्याज मुक्त है, जिसे 3 साल के लिए जारी किया गया है।

अब मुद्दे का कानूनी घटक।

आपको बिल स्थानांतरित करने वाले व्यक्ति से शुरुआत करनी होगी। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यह एक प्रतिभागी नहीं, बल्कि कई प्रतिभागी हो सकते हैं - बिल की राशि उनके बीच मनमाने अनुपात में विभाजित होती है। बिल जारी करने के लिए लेनदेन को सामान्य बैठक या निदेशक मंडल द्वारा अनुमोदित करें (यह सब कंपनी के प्रबंधन निकायों और बिल की राशि के बीच शक्तियों के वितरण के बारे में चार्टर में क्या लिखा गया है) पर निर्भर करता है, यदि यह जारीकर्ता व्यक्ति के लिए बड़ा है. इसके अलावा, यह लेनदेन एक इच्छुक पार्टी लेनदेन बन सकता है, और साथ ही, चार्टर के अनुसार, इस लेनदेन को पूरा करना एकमात्र कार्यकारी निकाय की क्षमता के भीतर नहीं हो सकता है। निःसंदेह, यदि प्रतिभागी एक व्यक्ति है, तो सब कुछ सरल हो जाता है।

इसके अलावा, लेन-देन को उन्हीं कारणों से आपकी कंपनी द्वारा अनुमोदित करने की आवश्यकता हो सकती है।

तीन साल के बाद, आप परिस्थितियों के अनुसार और अपनी कंपनी और बिल जारी करने वाली कंपनी दोनों की वित्तीय स्थिति के आधार पर कार्य कर सकते हैं। आखिरकार, छह साल के बाद (बिल धारक भुगतान की तारीख से 3 साल के भीतर वचन पत्र के भुगतान के लिए भुगतानकर्ता के खिलाफ दावा ला सकता है, इस अवधि की समाप्ति के बाद बिल धारक को मांग करने का कोई अधिकार नहीं है) बिल पर भुगतान, और अन्य तीन वर्ष - भुगतान की तारीख से विनिमय दायित्वों के बिलों की सीमा अवधि) को देय अतिदेय खातों के रूप में लिखा जा सकता है। देय बट्टे खाते में डाले गए खातों के कराधान के संबंध में, यदि बिल धारक ने समय पर भुगतान के लिए बिल प्रस्तुत नहीं किया और बिल कर के अनुच्छेद 3, 4 और अनुच्छेद 11, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 251 के अनुसार जारी किया गया था। रूसी संघ का कोड - न्यायिक कोई अभ्यास नहीं. हालाँकि, इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि सहायक कंपनियों और अन्य आश्रित कंपनियों को विनिमय बिल जारी करना आयकर के अधीन नहीं है, तो असंग्रहित प्राप्य और देय अवैतनिक खाते भी आयकर के अधीन नहीं हैं।

इसके अलावा, हो सकता है कि तीन साल में आपकी कंपनी खुद ख़त्म होना चाहेगी। इस मुद्दे पर कोई स्पष्ट न्यायिक प्रथा नहीं है कि क्या संगठन का परिसमापन जिसमें विनिमय का बिल हस्तांतरित किया जाता है, भुगतानकर्ता की आय में देय खातों को शामिल करने का आधार है ( खंड 18 कला. 250रूसी संघ का टैक्स कोड), नहीं।

तो, के अनुसार खंड 18 कला. 250रूसी संघ के टैक्स कोड में सीमा अवधि की समाप्ति या अन्य कारणों से देय गैर-परिचालन आय खातों में देय (लेनदारों को देनदारियां) शामिल हैं। इस बारे में कि क्या उस संगठन का परिसमापन कर कार्यालय में एक आधार है जिसमें विनिमय का बिल स्थानांतरित किया गया था कोडआरएफ नहीं कहा गया है.

न्यायिक व्यवहार में इस मुद्दे पर अलग-अलग दृष्टिकोण हैं।

ऐसे अदालती फैसले हैं जिनके अनुसार बिल धारक संगठन का परिसमापन देय खातों को आय में शामिल करने का आधार नहीं है।

साथ ही, ऐसे अदालती फैसले भी हैं जिनमें विपरीत निष्कर्ष निकाला गया है: आहर्ता को उस संगठन के परिसमापन के दौरान बिल पर देय खातों को आय में शामिल करना होगा जिसमें सुरक्षा हस्तांतरित की गई थी।

स्पष्टता के लिए, आइए एक उदाहरण का उपयोग करके स्थिति को देखें:

बीबीबी सीजेएससी के शेयरधारक आई.आई. इवानोव हैं। और एलएलसी "एएए"

तदनुसार, बीबीबी सीजेएससी की शुद्ध संपत्ति को लेकर गंभीर स्थिति है।

लक्ष्य सीजेएससी बीबीबी की शुद्ध संपत्ति बढ़ाना है

सीजेएससी "बीबीबी" के शेयरधारक - एलएलसी "एएए" और इवानोव आई.आई. सीजेएससी की शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए सीजेएससी "बीबीबी" को संपत्ति (विनिमय के बिल) के हस्तांतरण पर अधिकृत निकायों द्वारा निर्णय लेना।

संपत्ति के रूप में, एएए एलएलसी से 17.5 रूबल की राशि का एक वचन पत्र इवानोव आई.आई. से स्थानांतरित किया जाता है। - 52.5 रूबल का बिल। बिल की राशि सीजेएससी बीबीबी की शुद्ध संपत्ति और अधिकृत पूंजी की मात्रा पर निर्भर करती है। वचन पत्र ब्याज मुक्त है, बीबीबी सीजेएससी की शुद्ध संपत्ति के मूल्य को कानून की आवश्यकताओं के अनुपालन में लाने के लिए 3 साल के लिए जारी किया गया है।

एएए एलएलसी पर:

डीटी 91 ("अन्य आय और खर्च") जारी बिल की राशि के लिए केटी 76 ("विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता")।

जेएससी "बीबीबी":

संपत्ति में - डीटी 58 ("वित्तीय निवेश", उप-खाता ऋण प्रतिभूतियां) 70 रूबल परिलक्षित होते हैं, दायित्व केटी 83 ("अतिरिक्त पूंजी") में 70 रूबल परिलक्षित होते हैं।

छह साल बीत गए...

जेएससी "बीबीबी":

- 70 रूबल की राशि में अतिदेय प्राप्य को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। - वित्तीय निवेश से हानि.

देयता केटी 83 ("अतिरिक्त पूंजी") 70 रूबल में रहता है।

एलएलसी "एएए" पर

- अतिदेय खाते देय दिनांक 91 (अन्य आय और खर्च) और केटी 76 (विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ समझौता)।

यदि आपके प्रतिभागी की शुद्ध संपत्ति की मात्रा के साथ समान स्थिति है तो आप कार्य को जटिल बना सकते हैं। पूरी प्रक्रिया में एक कदम बढ़ा दिया गया है। और बिल की राशि सीजेएससी बीबीबी की शुद्ध संपत्ति और अधिकृत पूंजी के आकार पर निर्भर करेगी, इस तथ्य को ध्यान में रखते हुए कि सीजेएससी बीबीबी भी बिल जारी करेगा।

जैसा कि हमने अभी देखा, कानून ने हमें अपने समाज की शुद्ध संपत्ति को कानूनी आवश्यकताओं के अनुपालन में लाने के लिए काफी "सस्ता" अवसर प्रदान किया है।

कॉर्पोरेट प्रैक्टिस के प्रमुख

संस्थापक द्वारा ऋण माफी आयकर और कराधान के अधीन नहीं है, केवल अगर यह शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए जाती है?

लेख बताएगा कि किन परिस्थितियों में संस्थापक द्वारा ऋण माफी आयकर के अधीन नहीं है।

सवाल:शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए वित्तीय सहायता को आय में शामिल नहीं किया जाता है। यह नियम उन स्थितियों पर भी लागू होता है, जहां प्रतिभागियों, संस्थापकों या शेयरधारकों के अनुरोध पर, कंपनी का ऋण कम या समाप्त हो जाता है। उदाहरण के लिए, यदि किसी कंपनी ने ऋण समझौते या माल के भुगतान के तहत किसी भागीदार के प्रति अपने दायित्वों को पूरा नहीं किया है, तो वह ऋण माफ कर सकती है और इसका उपयोग शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए कर सकती है। इस प्रकार, वह समझौते के तहत कंपनी के दायित्वों को समाप्त कर देता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 16 जुलाई, 2015 संख्या 03-03-06/2/40933 और रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 20 जुलाई, 2011 संख्या ईडी)। -4-3/11698). सरलीकृत आय का निर्धारण करते समय, आयकर की गणना करते समय उसी आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। इसका मतलब यह है कि एकल कर की गणना करते समय किसी आश्रित संस्थापक या प्राप्तकर्ता की अधिकृत पूंजी के 50 प्रतिशत से अधिक के मालिक से प्राप्त वित्तीय सहायता को भी ध्यान में नहीं रखा जाता है। साथ ही शुद्ध संपत्ति बढ़ाने में सहायता। "संस्थापक (प्रतिभागी, शेयरधारक) से सहायता को कैसे औपचारिक रूप दिया जाए और कैसे लिया जाए: ऋण, अग्रिम, दान, जमा।" या 50% से अधिक स्वामित्व वाले संस्थापक से - किसी भी मामले में पोस्टिंग क्या हैं? डीटी76 केटी 91 - सिर्फ माफी और डीटी 76 केटी 83 - शुद्ध संपत्ति?

उत्तर: 1. हां, केवल अगर यह शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए जाता है, क्योंकि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 संपत्ति के हस्तांतरण के बारे में बात करता है, और जब ऋण माफ किया जाता है, तो संपत्ति का कोई हस्तांतरण नहीं होता है .

औपचारिक रूप से, बेशक, शुद्ध संपत्ति बिना किसी निर्णय या प्रोटोकॉल के बढ़ती है, लेकिन नियामक एजेंसियों को उन्हें औपचारिक बनाने की आवश्यकता होती है।

2. कर्ज माफ होने पर पोस्ट करना डेबिट 76 क्रेडिट 91.

बहुत से लोगों को यह ग़लतफ़हमी है कि जब शुद्ध संपत्ति बढ़ाने की बात आती है, तो खाता 83 का उपयोग किया जाना चाहिए। कानून में ऐसा कोई नियम नहीं है।

संगठन की संपत्ति में योगदान प्राप्त करते समय 83 खाते का उपयोग किया जाता है, जो आमतौर पर योगदान के संबंध में शुद्ध संपत्ति में वृद्धि के साथ होता है और डेबिट 08, 10, 50, 51 क्रेडिट 83 की पोस्टिंग को दर्शाता है।

इस मामले में, संपत्ति में कोई योगदान नहीं है, बल्कि शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए ऋण माफी है। डेबिट 76 क्रेडिट 91 पोस्ट करने के मामले में वे बढ़ जाते हैं, क्योंकि खातों का देय कम हो जाता है, और अन्य आय अंततः बैलेंस शीट के अनुभाग III में दिखाई देगी।

परिस्थिति:क्या आयकर की गणना करते समय माल (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार) की खरीद के लिए एक समझौते के तहत माफ किए गए ऋण की राशि को आय में ध्यान में रखना आवश्यक है। ऋण उस संस्थापक द्वारा माफ किया जाता है जिसका संगठन की अधिकृत पूंजी में 50 प्रतिशत से अधिक का योगदान होता है

रूसी वित्त मंत्रालय के अनुसार, माफ किए गए ऋण की राशि से कर योग्य आय में वृद्धि होनी चाहिए। हालाँकि, रूस की संघीय कर सेवा ने एक अलग स्थिति व्यक्त की।

आयकर के लिए कर आधार केवल संस्थापक से निःशुल्क प्राप्त संपत्ति के मूल्य से नहीं बढ़ता है, जिसका संगठन की अधिकृत पूंजी में हिस्सा 50 प्रतिशत से अधिक है ( उप. 11 खंड 1 कला। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड). ऋण माफी के परिणामस्वरूप, संपत्ति का कोई हस्तांतरण नहीं होता है ( खंड 2 कला। 38 रूसी संघ का टैक्स कोड). कर उद्देश्यों के लिए, इस ऑपरेशन को देय खातों के बट्टे खाते में डालने के रूप में माना जाना चाहिए, जो कि आधार पर गैर-परिचालन आय में शामिल है अनुच्छेद 18रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 250। रूसी संघ का टैक्स कोड इसके कराधान की प्रक्रिया में कोई अपवाद प्रदान नहीं करता है।

इस निष्कर्ष की पुष्टि नियामक एजेंसियों के स्पष्टीकरण से होती है (उदाहरण के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र देखें)। दिनांक 5 अप्रैल 2010 क्रमांक 03-03-06/1/232 , दिनांक 30 मार्च 2007 क्रमांक 03-03-06/1/201 , दिनांक 28 मार्च 2006 क्रमांक 03-03-04/1/295 , दिनांक 17 मार्च 2006 क्रमांक 03-03-04/1/257 , रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 22 मई 2009 संख्या 3-2-13/76).

मुख्य लेखाकार सलाह देते हैं: माल (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति के अधिकार) की खरीद के लिए एक समझौते के तहत संस्थापक द्वारा माफ किए गए ऋण की राशि को आय में शामिल न करने का एक तरीका है।

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परिस्थिति:क्या आयकर की गणना करते समय ऋण की राशि चुकाने के लिए माफ किए गए ऋण की राशि को आय में शामिल करना आवश्यक है? ऋण उस संस्थापक द्वारा माफ किया जाता है जिसका संगठन की अधिकृत पूंजी में 50 प्रतिशत से अधिक का योगदान होता है

रूसी वित्त मंत्रालय के मुताबिक, माफ किए गए कर्ज की रकम को आय में शामिल करने की जरूरत नहीं है। हालाँकि, कर निरीक्षकों के दावों से इंकार नहीं किया जा सकता है।

रूसी वित्त मंत्रालय इंगित करता है कि संस्थापक द्वारा माफ किए गए ऋण की राशि, जिसका संगठन की अधिकृत पूंजी में हिस्सा 50 प्रतिशत से अधिक है, को आय में शामिल करने की आवश्यकता नहीं है (उदाहरण के लिए, पत्र देखें) दिनांक 30 सितम्बर 2013 क्रमांक 03-03-06/1/40367 , दिनांक 14 अक्टूबर 2010 क्रमांक 03-03-06/1/646). इसे इस प्रकार समझाया गया है.

जब मुख्य ऋण दायित्व पर ऋण माफ कर दिया जाता है, तो संगठन को वास्तव में संपत्ति निःशुल्क प्राप्त होती है। निःशुल्क प्राप्त संपत्ति गैर-परिचालन आय में शामिल है ( खंड 8 कला. रूसी संघ का 250 टैक्स कोड). लेकिन ऐसे मामले में जब दाता संगठन का संस्थापक हो, एक अपवाद प्रदान किया जाता है। नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति को आय में शामिल नहीं किया जाता है, यदि ऋण माफी पर नोटिस (समझौते) पर हस्ताक्षर किए जाने के समय, संगठन की अधिकृत पूंजी में संस्थापक की हिस्सेदारी 50 प्रतिशत से अधिक हो। यह इस प्रकार है उपपैरा 11रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 का अनुच्छेद 1।

रूसी वित्त मंत्रालय आश्वस्त है कि अधिकृत पूंजी में योगदान (शेयर) के आकार की शर्त को ऋण समझौते के समापन के समय पूरा किया जाना चाहिए ( रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 जनवरी 2011 क्रमांक 03-03-06/1/45).

ऋण समझौते के तहत ऋण की मूल राशि (ब्याज ऋण को छोड़कर) की माफी नियमों के अधीन हो सकती है उपपैरा 11रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1, इसलिए यह संगठन के कर आधार में वृद्धि नहीं करता है।

कर विभाग भी बताए गए दृष्टिकोण से सहमत है (उदाहरण के लिए, रूस की संघीय कर सेवा के पत्र देखें)। दिनांक 22 मई 2009 क्रमांक 3-2-13/76 , दिनांक 6 मार्च 2009 क्रमांक 3-2-06/32).

हालाँकि, नियामक एजेंसियों की स्थिति के आधार पर माल (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार) की खरीद के लिए एक समझौते के तहत संस्थापक द्वारा माफ किए गए ऋण की राशि के लेखांकन के समान मुद्दे पर, यह संभव है कि ऋण समझौते के तहत ऋण माफ किए जाने पर आय को दर्शाने में विफलता निरीक्षकों के दावों का कारण बन सकती है। तथ्य यह है कि, यदि आप नागरिक कानून के मानदंडों का पालन करते हैं, तो ऋण माफी मूल मुआवजा समझौते (रूसी संघ के अनुच्छेद और नागरिक संहिता) के तहत दायित्व को समाप्त करने का एक तरीका है। इसलिए, ऋण समझौते के तहत माफ किए गए ऋण की राशि को नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति () के रूप में मानना ​​​​असंभव है। कर उद्देश्यों के लिए, इस ऑपरेशन को देय खातों के बट्टे खाते में डालने के रूप में माना जाना चाहिए, जो कि आधार पर गैर-परिचालन आय में शामिल है अनुच्छेद 18रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 250। इस पैराग्राफ के संबंध में संस्थापक से प्राप्त आय को प्रतिबिंबित न करने के संबंध में कोई अपवाद नहीं है। इसलिए, जब किसी ऋण समझौते के तहत (किसी भी अन्य समझौते के तहत) ऋण माफ किया जाता है, तो आय उत्पन्न करना आवश्यक होता है।

इस स्थिति में, संगठन को स्वतंत्र रूप से यह निर्णय लेने का अधिकार है कि इनमें से किस पद का पालन करना है। कानून में सभी अस्पष्टताओं की व्याख्या करदाताओं के पक्ष में की गई है ( खंड 7 कला. 3 रूसी संघ का टैक्स कोड).

मुख्य लेखाकार सलाह देते हैं: ऋण समझौते के तहत संस्थापक द्वारा माफ किए गए ऋण की राशि को आय में शामिल न करने का एक तरीका है।

परिस्थिति:क्या संस्थापक से प्राप्त ऋण राशि के रूप में एकल कर आय की गणना करते समय इसे ध्यान में रखना आवश्यक है। संस्थापक संस्था का कर्ज माफ करता है। संगठन सरलीकरण लागू करता है

इस प्रश्न का उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि संगठन की अधिकृत पूंजी का कितना हिस्सा इस संस्थापक का योगदान है।

यदि संस्थापक द्वारा योगदान किया गया हिस्सा 50 प्रतिशत या उससे कम है, तो बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि को आय के रूप में ध्यान में रखें। यदि ऋण माफी के परिणामस्वरूप संगठन को हस्तांतरित संपत्ति वर्ष के दौरान तीसरे पक्ष को हस्तांतरित कर दी गई हो तो भी ऐसा ही करें। यह इस प्रकार है परिच्छेद 1धारा 346.15 और अनुच्छेद 8रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 250। ऋण माफी समझौते पर हस्ताक्षर करने की तिथि पर आय को पहचानें ( खंड 1 कला. 346.15, रूसी संघ का टैक्स कोड)।

प्रदान किए गए ऋण के लिए किसी संगठन के संस्थापक के साथ समझौते का एक उदाहरण। संगठन की अधिकृत पूंजी में संस्थापक की हिस्सेदारी 45 प्रतिशत है। संगठन सरलीकरण लागू करता है

अल्फा एलएलसी के संस्थापकों में से एक ए.वी. हैं। लविवि. संगठन की अधिकृत पूंजी में लवोव द्वारा योगदान किया गया हिस्सा 45 प्रतिशत है।

जनवरी में, लावोव ने अल्फा को 100,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण प्रदान किया। तीन महीने की अवधि के लिए. मार्च में, संगठन की कठिन वित्तीय स्थिति के कारण, लावोव ने अल्फा को प्रदान किए गए ऋण पर कर्ज माफ कर दिया।

ऋण माफी समझौते (पहली तिमाही में) पर हस्ताक्षर करने की अवधि के दौरान एकल कर की गणना करते समय संगठन के लेखाकार ने ऋण राशि को ध्यान में रखा।

यदि संस्थापक का हिस्सा 50 प्रतिशत से अधिक है, तो बट्टे खाते में डाले गए ऋण की राशि को आय में शामिल करने का प्रश्न उठता है अस्पष्ट. चूँकि विवादास्पद स्थिति प्रावधानों पर आधारित है उपपैरा 11रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के खंड 1, इसमें शामिल निष्कर्षों को न केवल आयकर दाताओं द्वारा निर्देशित किया जा सकता है, बल्कि सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों द्वारा भी निर्देशित किया जा सकता है ( उप. 1 खंड 1.1 कला। 346.15 रूसी संघ का टैक्स कोड).

अलेक्जेंडर सोरोकिन उत्तर देते हैं,

रूस की संघीय कर सेवा के परिचालन नियंत्रण विभाग के उप प्रमुख

“नकद भुगतान प्रणाली का उपयोग केवल उन मामलों में किया जाना चाहिए जहां विक्रेता अपने कर्मचारियों सहित खरीदार को उसके सामान, कार्य और सेवाओं के भुगतान के लिए स्थगन या किस्त योजना प्रदान करता है। संघीय कर सेवा के अनुसार, ये मामले सामान, कार्य और सेवाओं के भुगतान के लिए ऋण के प्रावधान और पुनर्भुगतान से संबंधित हैं। यदि कोई संगठन नकद ऋण जारी करता है, ऐसे ऋण का पुनर्भुगतान प्राप्त करता है, या स्वयं ऋण प्राप्त करता है और चुकाता है, तो नकदी रजिस्टर का उपयोग न करें। वास्तव में आपको चेक पंच करने की आवश्यकता कब होती है, देखें

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