Solomatina I.E., pakar di bidang ekonomi lingkungan, Kementerian Ekologi dan Sumber Daya Alam Wilayah Moskow
Pajak dan pembayaran untuk penggunaan sumber daya alam dilakukan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, Hukum Federasi Rusia “Tentang Anggaran Federal untuk tahun 2003” dan sejumlah tindakan legislatif dan peraturan Federasi Rusia. Saat ini terdapat jenis pajak dan pembayaran atas pemanfaatan sumber daya alam sebagai berikut:
- pembayaran atas pemanfaatan sumber daya hutan;
- pembayaran penggunaan badan air;
- pembayaran hak pemanfaatan benda-benda satwa liar;
- pajak ekstraksi mineral;
- pajak tanah;
- pembayaran untuk standar dan kelebihan emisi dan pembuangan zat berbahaya, pembuangan limbah.
Semua jenis pajak dan pembayaran di atas berkaitan dengan pajak federal, kecuali pajak tanah - ini adalah pajak daerah.
Pembayaran atas penggunaan sumber daya hutan
Pembayaran atas penggunaan sumber daya hutan dilakukan atas dasar tersebut:
- Kode Hutan Federasi Rusia tanggal 29 Januari 1997 No.22-FZ;
- Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 19 Februari 2001 No. 124 “Tentang tarif pembayaran minimum untuk kayu berdiri”;
- Keputusan Pemerintah Nomor 345 tanggal 24 Maret 1998 “Tentang Persetujuan Peraturan Penyewaan Kawasan Hutan”;
- Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 29 April 2002 No. 278 “Tentang jumlah, tata cara pemungutan dan penghitungan biaya pengalihan lahan hutan ke lahan non-hutan dan penarikan lahan hutan.”
Pembayar penggunaan sumber daya hutan adalah organisasi, pengusaha perorangan, dan individu yang menggunakan sumber daya hutan Federasi Rusia. Sesuai dengan Kode Hutan Federasi Rusia, jenis penggunaan hutan yang memerlukan pelaksanaan dokumen hak milik yang sesuai dibayar. Tidak ada biaya yang dikenakan untuk pemanfaatan umum sumber daya alam di hutan: tinggal untuk tujuan rekreasi, mengumpulkan buah-buahan dan buah-buahan liar, memindahkan petak untuk digunakan secara gratis, dll., yang tidak memerlukan izin khusus.
Jenis pembayaran untuk penggunaan dana hutan ditentukan oleh Kode Hutan Federasi Rusia - ini adalah pajak dan sewa hutan. Pajak hutan dipungut untuk penggunaan kawasan hutan jangka pendek, sewa - ketika menyewa kawasan hutan untuk jangka waktu yang lebih lama.
Pajak dan sewa hutan dikenakan untuk:
- pemanenan kayu tegakan;
- persiapan resin;
- pengadaan bahan hutan sekunder, pembuatan jerami, penggembalaan, pengadaan getah pohon untuk keperluan usaha, buah-buahan liar, buah beri, jamur, tanaman obat, bahan baku teknis, penempatan sarang lebah dan peternakan lebah serta jenis pemanfaatan hutan sekunder lainnya sesuai dengan daftar yang disetujui oleh badan pengelolaan kehutanan federal;
- kebutuhan berburu;
- tujuan budaya, rekreasi, pariwisata atau olah raga.
Penggunaan dana hutan, kegiatan pengelolaan hutan yang dilakukan oleh badan pengelolaan kehutanan negara, survei hutan untuk penelitian ilmiah dan pekerjaan desain untuk kebutuhan kehutanan, serta penebangan untuk jalur kendali, jalur komunikasi, struktur atau fasilitas teknik dan teknis lainnya di daerah perbatasan.
Peserta Perang Patriotik Hebat, penyandang disabilitas golongan I dan II, pensiunan, korban bencana alam, pengungsi, petani, dan lain-lain dibebaskan dari biaya pemanfaatan sumber daya hutan.
Tarif pembayaran minimum untuk kayu tegakan dan prosedur penerapannya ditetapkan dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 19 Februari 2001 No.127. Tarif ini masih berlaku sampai sekarang, dengan mempertimbangkan koefisien 1,12 yang diadopsi oleh Undang-Undang Federal No. 194-FZ “Tentang Anggaran Federal untuk tahun 2002”.
Untuk semua jenis pengelolaan hutan lainnya (kecuali penjualan kayu tegakan), tarif pajak hutan ditetapkan oleh otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia.
Tarif minimum ditetapkan dalam rubel per unit sumber daya hutan yang digunakan atau per unit luas (hektar) kawasan hutan yang digunakan.
Pembayaran untuk penggunaan sumber daya hutan sebesar tarif pembayaran minimum untuk kayu tegakan sebesar 100% masuk ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan kode klasifikasi anggaran 1050401 - pajak hutan dan 1050402 - sewa.
Sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 176-FZ "Tentang Anggaran Federal tahun 2003", dana yang diterima melebihi tarif minimum untuk tegakan kayu, pembayaran untuk jenis pengelolaan hutan lainnya, serta pembayaran untuk konversi lahan hutan menjadi lahan non-hutan dikreditkan sebesar 50% dari pendapatan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia diterima sesuai dengan kode klasifikasi anggaran 2010616.
Sesuai dengan Kode Hutan Federasi Rusia, sebagian dari jumlah yang diterima untuk penggunaan dana hutan direkomendasikan untuk digunakan untuk membiayai langkah-langkah perlindungan, perlindungan dan reproduksi sumber daya hutan. Di wilayah Moskow, sebagian pembayaran penggunaan dana hutan yang diterima anggaran daerah digunakan untuk melaksanakan program Hutan Wilayah Moskow tahun 2001-05. untuk melaksanakan pekerjaan reboisasi.
Pembayaran penggunaan badan air
Pembayaran penggunaan badan air dilakukan atas dasar:
- Kode Air Federasi Rusia tanggal 16 November 1995 No.167-FZ;
- Undang-Undang Federal 06.05.98 No. 71-FZ "Tentang pembayaran untuk penggunaan badan air."
Pembayar pembayaran atas penggunaan badan air adalah organisasi dan pengusaha yang secara langsung memanfaatkan badan air dengan menggunakan bangunan, sarana dan perangkat teknis yang tunduk pada perizinan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh peraturan perundang-undangan yang berlaku.
Objek papan penggunaan badan air diakui dengan penggunaan bangunan, sarana atau perangkat teknis untuk keperluan: pengambilan air dari badan air, pemenuhan kebutuhan tenaga air akan air, pemanfaatan wilayah perairan badan air, pembuangan air limbah ke dalam air tubuh.
Sesuai dengan Seni. 2 klausul 2 Undang-Undang Federal 06.05.98 No. 71-FZ “Tentang biaya penggunaan badan air, daftar organisasi yang dibebaskan dari biaya penggunaan badan air telah ditentukan.
Basis pembayaran tergantung pada jenis penggunaan badan air didefinisikan sebagai:
- volume air yang diambil dari suatu badan air;
- volume produk (pekerjaan, jasa) yang dihasilkan (dilakukan, disediakan) ketika menggunakan badan air tanpa pengambilan air;
- wilayah perairan dari badan air yang digunakan;
- volume air limbah yang dibuang ke badan air.
Undang-undang Federal "Tentang Pembayaran untuk Penggunaan Badan Air" dan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia menetapkan tarif pembayaran minimum dan maksimum untuk penggunaan badan air.
Tarif pembayaran untuk kategori pembayar, tergantung pada jenis penggunaan badan air, kondisi badan air dan dengan mempertimbangkan kondisi lokal pasokan air untuk penduduk dan fasilitas ekonomi, ditetapkan oleh badan legislatif dari entitas konstituen dari badan air. Federasi Rusia.
Ketika menggunakan badan air tanpa izin yang sesuai, tarif biaya meningkat 5 kali lipat dibandingkan dengan tarif yang biasanya ditetapkan untuk pengguna tersebut berdasarkan izin.
Pembayaran untuk penggunaan badan air sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Anggaran Federal untuk tahun 2003" sebesar 100% masuk ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan kode klasifikasi anggaran 1050600. Sesuai dengan Kode Air Federasi Rusia, sebagian dari biaya yang diterima oleh anggaran entitas konstituen Federasi Rusia digunakan untuk membiayai langkah-langkah pemulihan dan perlindungan badan air. Misalnya, di wilayah Moskow, dana anggaran target untuk pemulihan dan perlindungan badan air telah dibuat, yang mencakup 50% dari biaya penggunaan badan air yang diterima oleh anggaran wilayah Moskow. Dana ini digunakan untuk melaksanakan program "Ekologi Wilayah Moskow 2003-2004".
Pajak ekstraksi mineral
Pajak ekstraksi mineral dilakukan sesuai dengan Bab. 26 Kode Pajak Federasi Rusia.
Wajib Pajak Pajak ekstraksi mineral berlaku untuk organisasi dan pengusaha perorangan yang diakui sebagai pengguna lapisan tanah sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Wajib Pajak harus mendaftar sebagai wajib pajak atas pajak ekstraksi mineral di lokasi sebidang tanah di bawah tanah yang diberikan kepada wajib pajak untuk digunakan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
Objek pajak untuk ekstraksi sumber daya mineral diakui:
- mineral yang diekstraksi dari lapisan tanah di wilayah Federasi Rusia di sebidang tanah di bawahnya yang diberikan kepada wajib pajak untuk digunakan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia;
- mineral yang ditambang dari limbah (kerugian) produksi pertambangan, jika ekstraksi tersebut tunduk pada lisensi terpisah sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang lapisan tanah bawah.
Sumber daya mineral adalah produk industri ekstraktif yang terkandung dalam bahan baku mineral (batuan, cairan, dan campuran lainnya) yang benar-benar ditambang (diekstraksi) dari lapisan tanah bawah (limbah, kehilangan), dan sesuai dengan standar negara Federasi Rusia. Selain itu, mineral yang diekstraksi meliputi mineral yang diperoleh dari bahan baku mineral dengan menggunakan teknologi pengolahan.
Penilaian nilai mineral yang ditambang ditentukan oleh Wajib Pajak secara mandiri dengan salah satu cara berikut:
- berdasarkan harga jual Wajib Pajak untuk masa pajak yang bersangkutan tanpa memperhitungkan subsidi pemerintah;
- berdasarkan harga jual terkini Wajib Pajak atas mineral yang ditambang untuk masa pajak yang bersangkutan;
- berdasarkan perkiraan biaya mineral yang diekstraksi.
Tarif pajak ditentukan secara terpisah untuk setiap jenis mineral sesuai dengan Art. 342 Kode Pajak Federasi Rusia. Pajak dibayarkan secara terpisah untuk setiap jenis mineral yang ditambang. Pajak harus dibayar di lokasi setiap bidang tanah di bawah tanah yang diberikan kepada wajib pajak untuk digunakan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia.
Besarnya pajak yang dihitung oleh wajib pajak atas mineral yang tidak biasa ditambang (kecuali mineral yang diekstraksi berupa bahan baku hidrokarbon) diterima sesuai dengan kode klasifikasi anggaran 1050303 dan didistribusikan sebagai berikut: 40% - ke federal pendapatan anggaran, 60% - terhadap pendapatan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.
Jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak atas mineral yang ditambang dalam bentuk bahan baku hidrokarbon diterima sesuai dengan kode klasifikasi anggaran 1050301 dan didistribusikan sebagai berikut: 80% - ke pendapatan anggaran federal, 20% - ke pendapatan anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.
Jumlah pajak yang dihitung oleh wajib pajak untuk sumber daya mineral umum yang diekstraksi diterima sesuai dengan kode klasifikasi anggaran 1050303 dan sebesar 100% masuk ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia.
Pembayaran hak pemanfaatan benda-benda satwa liar
Pembayaran hak pakai benda-benda dunia binatang dilakukan sesuai dengan:
- Undang-Undang Federal 24 April 1995 No. 52-FZ “Tentang Dunia Hewan”;
- Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 4 Januari 2000 No. 1 “Tentang biaya maksimum untuk penggunaan benda-benda satwa liar yang diklasifikasikan sebagai objek perburuan, yang dilarang dikeluarkan dari habitatnya tanpa izin.”
Pembayar organisasi, pengusaha perorangan dan individu yang menggunakan objek satwa liar di wilayah Federasi Rusia berdasarkan izin (lisensi) sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia diakui hak untuk menggunakan objek dunia hewan. Pemanfaatan dunia binatang dilakukan melalui pemindahan benda-benda dunia binatang dari habitatnya atau tanpanya.
Objek pembayaran adalah hak untuk menggunakan benda-benda dunia binatang. Biayanya ditentukan tersendiri untuk setiap jenis (kelompok jenis) objek satwa.
Jumlah pembayaran spesifik untuk penggunaan objek satwa liar yang diklasifikasikan sebagai objek perburuan, yang penyitaannya dilakukan berdasarkan lisensi satu kali terdaftar, ditetapkan oleh otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan jumlah maksimum yang ditentukan. jumlah dan memperhitungkan biaya tindakan pemanfaatan terpadu, perlindungan dan reproduksi objek satwa liar .
Lisensi satu kali yang dipersonalisasi untuk penggunaan objek satwa liar diberikan kepada warga negara oleh badan terkait yang diberi wewenang khusus untuk perlindungan, pengendalian dan pengaturan penggunaan objek satwa liar dan habitatnya pada saat penerapannya sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, serta oleh pengguna satwa liar dalam batas yang telah ditetapkan.
Manfaat pembayaran untuk kategori pengguna tertentu ditetapkan oleh otoritas legislatif Federasi Rusia dan otoritas legislatif entitas konstituen Federasi Rusia dalam batas kompetensi mereka.
Organisasi dan perseorangan yang melakukan pemindahan objek satwa dengan tujuan melindungi kesehatan masyarakat, melindungi hewan pertanian dan hewan peliharaan dari penyakit, mengatur komposisi spesies sumber daya hayati perairan, mencegah kerusakan perekonomian, satwa liar dan habitatnya, serta untuk tujuan reproduksi adalah dibebaskan dari retribusi terhadap benda-benda fauna dan sumber daya hayati perairan, organisasi ilmiah, perkumpulan masyarakat pemburu dan nelayan, yang menyelenggarakan perlindungan dan perbanyakan benda-benda fauna dan sumber daya hayati perairan di wilayahnya atas biaya sendiri, dan lain-lain.
Pembayaran hak untuk menggunakan objek satwa liar sebesar 100% masuk ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan kode klasifikasi ekonomi 1050800.
Dana yang diterima anggaran digunakan untuk pelaksanaan program perlindungan dan reproduksi satwa liar, pemantauan negara terhadap satwa liar dan keperluan lain yang berkaitan dengan perlindungan dan reproduksi satwa liar dan habitatnya.
Pajak tanah
Pajak tanah dipungut sesuai dengan:
- Kode Tanah Federasi Rusia tanggal 25 Oktober 2001 No.173-FZ;
- Undang-undang Federal 11 Oktober 1991 No. 1738-1 “Tentang pembayaran tanah.”
Pemilik tanah, pemilik tanah, dan pengguna tanah, kecuali penggarap, dikenakan pajak tanah tahunan. Besarnya pajak bumi tidak tergantung pada hasil kegiatan ekonomi pemilik tanah, pemilik tanah, pengguna tanah dan ditetapkan dalam bentuk pembayaran yang stabil per satuan luas tanah per tahun. Tarif pajak tanah direvisi karena perubahan kondisi bisnis di luar kendali pengguna tanah.
Pembayaran telah ditetapkan untuk lahan pertanian dan lahan non-pertanian.
Pembayaran untuk lahan pertanian termasuk:
- pajak tanah atas tanah pertanian, yang ditetapkan dengan memperhatikan komposisi tanah, mutu, luas dan lokasinya. Pajak rata-rata per 1 hektar ditetapkan oleh otoritas legislatif entitas konstituen Federasi Rusia;
- pajak tanah untuk bidang tanah dalam batas-batas pemukiman pedesaan yang diberikan kepada warga negara untuk pertanian pribadi dan keperluan lainnya. Pemerintah daerah diberikan hak untuk menaikkan tarif pajak bumi bagi kategori pengguna lahan tersebut.
Pembayaran untuk lahan non-pertanian termasuk:
- pajak atas tanah perkotaan (pemukiman), yang ditetapkan berdasarkan tarif rata-rata. Tarif rata-rata dibedakan berdasarkan lokasi dan zona dengan nilai perencanaan kota yang berbeda di wilayah tersebut oleh badan pemerintah daerah kota;
- pajak atas tanah industri, angkutan, komunikasi, penyiaran radio, televisi, ilmu komputer dan penunjang ruang angkasa yang terletak di luar kawasan berpenduduk sebesar 20% dari tarif rata-rata yang ditetapkan untuk tanah kota besar dan kecil;
- pajak atas lahan dana air dengan tarif rata-rata untuk lahan pertanian;
- pajak atas tanah dana hutan ditetapkan untuk jangka waktu pengelolaan hutan per satuan luas hutan yang dikembangkan untuk keperluan operasional sebesar 5% dari pembayaran tegakan kayu.
Sesuai dengan Seni. 12 Undang-Undang Federal "Tentang Pembayaran Tanah", kategori pengguna tanah tertentu sepenuhnya dibebaskan dari pajak tanah, termasuk atas tanah yang diberikan kepada Kementerian Pertahanan dan personel militer.
Otoritas legislatif dari entitas konstituen Federasi Rusia memiliki hak untuk menetapkan manfaat tambahan untuk pajak tanah dalam batas jumlah pajak tanah yang dimiliki entitas konstituen terkait Federasi Rusia.
Badan-badan pemerintah daerah mempunyai hak untuk menetapkan manfaat pajak tanah dalam bentuk pembebasan sebagian untuk jangka waktu tertentu bagi pembayar orang pribadi dalam batas jumlah pajak yang tersisa di tangan badan pemerintah daerah yang bersangkutan.
Sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Anggaran Federal tahun 2003", pajak tanah diterima sesuai dengan kode klasifikasi ekonomi 1050700 dan didistribusikan sebagai berikut:
- untuk lahan pertanian: 90% - untuk anggaran kota, 10% - untuk dana jalan teritorial;
- untuk tanah kota besar dan kecil: 50% - untuk anggaran kotamadya, 50% - untuk pembentukan dana jalan teritorial;
- untuk lahan non-pertanian lainnya: 100% - ke anggaran kotamadya (APBD).
Pembayaran untuk standar dan kelebihan emisi dan pembuangan zat berbahaya serta pembuangan limbah
Pembayaran untuk emisi dan pembuangan zat berbahaya dan pembuangan limbah standar dan di atas standar dibebankan sesuai dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 28 Agustus 1992 No. 632 "Atas persetujuan prosedur untuk menentukan biaya dan maksimumnya jumlah yang besar untuk pencemaran lingkungan, pembuangan limbah, dan jenis dampak berbahaya lainnya".
Prosedur ini berlaku bagi perusahaan, lembaga, organisasi, badan hukum asing, dan perseorangan yang melakukan segala jenis kegiatan yang berkaitan dengan pengelolaan lingkungan hidup, dan mengatur pembayaran untuk jenis dampak berbahaya terhadap lingkungan berikut ini:
- pelepasan polutan ke atmosfer dari sumber tidak bergerak dan bergerak;
- pembuangan bahan pencemar ke badan air permukaan dan bawah tanah;
- pembuangan limbah.
Pembayaran atas pencemaran lingkungan dihitung sesuai dengan standar dasar yang ditetapkan. Ada dua standar dasar: dalam standar yang dapat diterima dan dalam batas yang ditetapkan. Standar pembayaran dasar ditetapkan untuk setiap jenis dampak berbahaya, dengan mempertimbangkan tingkat bahaya terhadap lingkungan.
Untuk masing-masing wilayah dan wilayah sungai, koefisien ditetapkan untuk standar pembayaran dasar, dengan mempertimbangkan faktor lingkungan, fitur alam dan iklim wilayah, dan pentingnya objek alam dan sosial budaya. Membayar biaya pencemaran lingkungan tidak membebaskan pengguna sumber daya alam dari melakukan tindakan perlindungan lingkungan dan pemanfaatan sumber daya alam secara rasional, serta kompensasi penuh atas kerusakan yang ditimbulkan terhadap lingkungan, kesehatan dan harta benda warga negara, perekonomian nasional, dan pencemaran lingkungan.
Sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang Anggaran Federal tahun 2003", pembayaran untuk emisi dan pembuangan zat berbahaya dan limbah standar dan di atas standar diterima sesuai dengan kode klasifikasi anggaran 1050600 dan didistribusikan sebagai berikut: 19% - ke anggaran Federasi Rusia dan 81% - ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia .
Sebagian dana yang diterima anggaran dari biaya emisi dan pembuangan zat berbahaya dan pembuangan limbah standar dan di atas standar digunakan untuk membiayai program sasaran di bidang perlindungan lingkungan. Misalnya, di Wilayah Moskow, 33% dana yang diterima oleh anggaran Wilayah Moskow dari biaya pencemaran lingkungan dialokasikan untuk pembentukan Dana Lingkungan Regional Moskow, yang dananya digunakan untuk melaksanakan “Ekologi dari program Wilayah Moskow”.
Perlu juga dicatat bahwa pada 10 Januari 2002, Undang-Undang Federal No. 7-FZ “Tentang Perlindungan Lingkungan” mulai berlaku. Dalam seni. 16 undang-undang ini menyatakan bahwa dampak negatif terhadap lingkungan hidup dikenakan pembayaran. Bentuk pembayaran ditentukan oleh undang-undang federal. Oleh karena itu, Duma Negara Federasi Rusia saat ini sedang mengembangkan rancangan undang-undang tentang pembayaran dampak negatif terhadap lingkungan.
Kami mengundang Anda untuk mengambil bagian dalam karya majalah kami! Kirimkan proposal kerjasama, mengenai materi, artikel dan komentar Anda ke. Kami juga mengundang Anda untuk mengambil bagian dalam acara yang diselenggarakan oleh majalah (konferensi, meja bundar, diskusi).
Tata cara penghitungan dan pembayaran pajak ditentukan Bab. 25.2 Kode pajak Federasi Rusia mengenai penggunaan air khusus. Dalam Kode Air di bawah penggunaan air khusus mengacu pada penggunaan badan air oleh warga negara dan badan hukum dengan menggunakan bangunan, sarana atau perangkat teknis. Kegiatan ini harus dilakukan hanya dengan izin penggunaan air.
Wajib Pajak organisasi dan individu yang melakukan penggunaan air khusus dan (atau) khusus sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia diakui. Selain organisasi dan pengusaha perorangan, warga negara biasa juga merupakan pembayar pajak air.
Objek perpajakan - berbagai jenis pemanfaatan badan air, yaitu:
asupan air dari badan air;
pemanfaatan wilayah perairan;
penggunaan badan air tanpa pengambilan air untuk keperluan pembangkit listrik tenaga air;
pemanfaatan badan air untuk keperluan arung jeram di rakit dan tas.
Daftar tertutup berisi 15 jenis yang tidak diakui sebagai objek perpajakan telah ditetapkan (misalnya, pengambilan air dari badan air untuk menjamin keselamatan kebakaran).
Basis pajak ditentukan oleh Wajib Pajak tersendiri V mengenai masing-masing badan air. Jika tarif pajak yang berbeda ditetapkan untuk suatu objek, dasar pengenaan pajak ditentukan sehubungan dengan setiap tarif. Misalnya, dasar pengenaan pajak pengambilan air didefinisikan sebagai volume air yang diambil dari suatu badan air selama masa pajak, dan bila menggunakan wilayah perairan badan air - sebagai luas ruang air yang disediakan.
Masa pajak adalah seperempat.
Tarif pajak ditetapkan dalam rubel per unit basis pajak tergantung pada jenis penggunaan air dan berbeda menurut wilayah ekonomi, wilayah sungai, danau, dan laut.
Urutan perhitungan. Wajib pajak menghitung sendiri besaran pajaknya untuk semua jenis penggunaan air. Besarnya pajak pada akhir masa pajak dihitung sebagai hasil kali dasar pengenaan pajak dan tarif pajak yang bersangkutan.
Tata cara dan batas waktu pembayaran pajak. Jumlah seluruh pajak dibayar di lokasi objek pajak. Batas waktu pembayaran paling lambat tanggal 20 setiap bulan setelah masa pajak berakhir. Surat Pemberitahuan disampaikan kepada fiskus dalam jangka waktu pembayaran pajak yang telah ditentukan.
Tarif pajak air untuk pengambilan air dari badan air permukaan dan bawah tanah dalam batas penggunaan air triwulanan (tahunan) yang ditetapkan
|
Ekonomis |
Daerah aliran sungai, danau |
Tarif pajak dalam rubel per 1000 meter kubik. m air, |
|
|
dikumpulkan dari: |
|||
|
badan air permukaan |
badan air bawah tanah |
||
|
Sebelah utara | |||
|
Dvina Utara | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Barat laut | |||
|
Dvina Barat | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Pusat | |||
|
Dvina Barat | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Volgo-Vyatsky | |||
|
Dvina Utara | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Pusat | |||
|
Bumi Hitam | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Povolzhsky | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Kaukasia Utara | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Ural | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Siberia Barat | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Timur | |||
|
Siberia | |||
|
Danau Baikal dan cekungannya | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Timur Jauh | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
|
Kaliningradskaya | |||
|
Sungai dan danau lainnya | |||
Perpajakan adalah salah satu insentif terpenting bagi pengelolaan lingkungan yang rasional di tingkat perusahaan. Gagasan utama penerapan pajak lingkungan khusus adalah untuk mencoba membangun hubungan antara kontribusi perusahaan terhadap pendapatan anggaran dan tingkat kerusakan yang ditimbulkannya terhadap lingkungan dan sumber daya alam.
Di antara pajak lingkungan, dua kelompok berikut dibedakan:
- 1) peraturan pajak yang ditujukan untuk secara langsung mencegah tindakan yang merugikan lingkungan (misalnya pembayaran pencemaran lingkungan, pembuangan limbah, dll). Saat menentukan tarif pajak ini, indikator kelayakan teknis dan profitabilitas ekonomi dalam jenis kegiatan ekonomi tertentu diperhitungkan. Dipercaya bahwa dengan diferensiasi yang besar antara jenis pajak ini, biaya pencegahan kerusakan lingkungan akan bermanfaat;
- 2) membiayai pajak yang ditujukan untuk mengumpulkan dana dan mengumpulkannya dalam rekening khusus, dalam dana khusus (lingkungan, dll.) yang digunakan untuk membiayai berbagai kegiatan lingkungan (misalnya, biaya untuk pemulihan dan perlindungan badan air, kontribusi untuk reproduksi mineral basis sumber daya, dll.).
Saat menentukan tarif pajak ini, indikator profitabilitas perusahaan dan kelangsungan pendapatan keuangan diperhitungkan. Berbeda dengan peraturan pajak, pembiayaan pajak tidak berhubungan langsung dengan besarnya dampak negatif terhadap lingkungan dan sumber daya.
Bersamaan dengan ini, perbedaan dibuat antara pajak dan pembayaran lingkungan hidup langsung dan tidak langsung. Misalnya, pungutan emisi bersifat langsung karena memberikan insentif langsung kepada pencemar untuk mengurangi emisi zat berbahaya. Pembayaran untuk produk-produk yang mencemari lingkungan bersifat tidak langsung, karena mendorong pengurangan konsumsi produk-produk tersebut dan hanya secara tidak langsung mengarah pada pengurangan pencemaran lingkungan.
Sumber pendapatan penting bagi sistem anggaran Federasi Rusia adalah pembayaran atas penggunaan sumber daya alam, yang sebagian besar merupakan pendapatan dari pajak ekstraksi mineral (MET). Pendapatan dari pajak ekstraksi mineral ke anggaran federal akibat kenaikan harga energi dunia memiliki tren peningkatan yang stabil sejak tahun 2003. Karena tarif pajak ekstraksi mineral berhubungan langsung dengan tingkat harga minyak dunia, perbaikan kondisi pasar energi global secara otomatis mempengaruhi tingkat penerimaan pajak untuk pajak ini.
Sebagian besar total pendapatan pajak ekstraksi mineral berasal dari produksi minyak. Pada tahun 2002-2007 mereka menyumbang 85-90% dari seluruh pendapatan. Oleh karena itu, dinamika total penerimaan pajak ekstraksi mineral sangat ditentukan oleh faktor-faktor yang menghasilkan penerimaan pajak dari produksi minyak. Yang utama adalah volume produksi minyak dan tingkat harga minyak dunia.
Insentif pajak dapat bersifat negatif (dalam bentuk pajak tambahan atas produk berbahaya bagi lingkungan yang diproduksi dengan menggunakan teknologi berbahaya bagi lingkungan) atau positif (preferensi, perpajakan sebagian atau pembebasan pajak sepenuhnya untuk kegiatan, teknologi, produk jadi, penggunaan limbah dan lebih ramah lingkungan). segera.). Insentif pajak digunakan sebagai mekanisme ekonomi untuk mengkompensasi relatif tingginya biaya produksi produk yang memenuhi persyaratan lingkungan.
Contoh manfaat pajak yang diatur dalam undang-undang Rusia:
* Menurut Hukum Federasi Rusia “Tentang pajak penghasilan perusahaan dan organisasi”, manfaat diberikan dalam bentuk pembebasan pajak untuk sebagian dari laba kena pajak (hingga 30%) yang dialokasikan untuk tujuan lingkungan, tetapi hanya di kaitannya dengan badan hukum asing. Manfaat ini belum diterapkan pada perusahaan Rusia sejak tahun 1996.
Itu dibatalkan karena fakta bahwa itu ditutupi oleh manfaat pajak lain - untuk penanaman modal, dan juga karena kurangnya keuntungan dari banyak perusahaan.
- * Menurut Hukum Federasi Rusia “Tentang Kredit Pajak Investasi”, penangguhan pembayaran pajak diberikan kepada perusahaan dengan rata-rata jumlah karyawan tidak lebih dari 200 orang, sedangkan hak diberikan untuk mengurangi jumlah pajak. pembayaran sebesar 10% dari harga peralatan yang dibeli dan ditugaskan yang digunakan secara langsung dan seluruhnya untuk perlindungan lingkungan dari pencemaran limbah.
- * Menurut Hukum Federasi Rusia “Tentang Pajak Properti Perusahaan”, properti lembaga dan organisasi anggaran, yang meliputi cagar alam, taman alam dan dendrologi nasional, dan kebun raya, tidak dikenakan pajak; selain itu, nilai kekayaan perusahaan, yang dihitung untuk keperluan perpajakan, dikurangi dengan nilai buku benda-benda yang digunakan untuk perlindungan lingkungan hidup. Secara umum, praktik dunia bergerak menuju pengenalan pajak dan biaya lingkungan hidup baru yang lebih maju secara bertahap dan terarah yang merangsang kegiatan perlindungan lingkungan dan penggunaan sumber daya yang rasional. Pembayaran atas pencemaran lingkungan dan dampak berbahaya terhadap kondisi dan sumber daya alam (dalam arti yang lebih luas, untuk setiap dampak negatif terhadap sumber daya alam dan lingkungan) adalah salah satu insentif ekonomi utama yang memaksa pengguna sumber daya alam yang aktivitasnya terkait dengan dampak tersebut. terhadap alam, untuk mengambil langkah-langkah untuk mengurangi dampak negatif. Pembayaran untuk polusi dapat dilakukan dalam dua bentuk: pajak (dalam bentuk biaya dalam sistem perpajakan negara) dan non-pajak (biaya disalurkan ke dana khusus di luar anggaran). Idealnya, sistem pengelolaan lingkungan berbayar diyakini mencakup pembayaran dan pajak.
Universitas: Universitas Keuangan
Perkenalan. 4
Bab 1. Landasan Teori Perpajakan Lingkungan Hidup 7
1.1. Sejarah perkembangan perpajakan lingkungan. 7
1.2 Kandungan ekonomi perpajakan lingkungan hidup 12
1.3 Jenis pembayaran pengelolaan lingkungan hidup dan karakteristiknya. 16
Bab 2 Analisis sistem perpajakan lingkungan hidup. 34
2.1 Kajian masalah perpajakan sumber daya alam. 34
2.2 Penilaian penerimaan pembayaran dari biaya penggunaan sumber daya alam ke anggaran Federasi Rusia.. 36
Kesimpulan. 41
Daftar literatur bekas... 43
Lampiran 1 Pendapatan anggaran federal tahun 2011 dari pembayaran penggunaan sumber daya alam. 45
Lampiran 2 Pendapatan anggaran federal tahun 2012 dari pembayaran penggunaan sumber daya alam. 46
Lampiran 3 Pendapatan anggaran federal tahun 2013 dari pembayaran penggunaan sumber daya alam. 47
Lampiran 4 Pendapatan anggaran federal tahun 2014 dari pembayaran penggunaan sumber daya alam. 49
Perkenalan
Sumber daya alam, sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang Perlindungan Lingkungan”, dipahami sebagai: komponen lingkungan alam, benda-benda alam, dan benda-benda alam-antropogenik yang digunakan atau dapat digunakan dalam menjalankan kegiatan ekonomi dan lainnya sebagai sumber energi. , produk produksi dan barang konsumsi dan memiliki nilai konsumen. Sementara itu, pemanfaatan sumber daya alam berarti eksploitasi sumber daya alam, keterlibatannya dalam peredaran ekonomi, termasuk segala jenis dampaknya dalam proses kegiatan ekonomi dan kegiatan lainnya.
Negara, yang diwakili oleh badan-badan yang berwenang, berkepentingan untuk memastikan bahwa sumber daya alam tidak digunakan secara predator, namun kurang lebih merata dan sistematis. Untuk tujuan ini digunakan pembayaran sewa sumber daya alam, yang tujuannya adalah untuk menyamakan kondisi ekonomi produksi dan mengelola kondisi tersebut. Saat ini, aturan ini menjadi dasar manajemen ekonomi Federasi Rusia.
Sampai saat ini, terdapat banyak pendekatan terhadap penilaian ekonomi sumber daya alam dalam literatur, namun kebutuhan akan definisinya tidak segera disadari. Konsep barang alami yang bebas telah banyak dibahas selama beberapa waktu. Penulisnya berpendapat bahwa karena barang-barang alam bukanlah objek pembelian dan penjualan, maka secara metodologis tidak tepat untuk mengevaluasinya dengan cara apa pun: memperkenalkan penilaian sumber daya alam ke dalam praktik ekonomi akan memperlambat pengembangan sumber daya mineral, perluasan produksi pertanian, dan perluasan produksi pertanian. dll.
Oleh karena itu, deposit dengan kandungan mineral yang tinggi dalam bijih dikembangkan, tanah perawan merupakan cadangan besar untuk pengembangan pertanian yang luas, dan hamparan taiga yang luas - untuk perluasan kehutanan. Biaya yang diperlukan untuk mengembangkan lahan baru dan membawa simpanan baru ke dalam sirkulasi ekonomi kecil. Keadaan ini, sampai batas tertentu, menegaskan konsep barang alami yang bebas. Namun, menipisnya simpanan yang paling mudah dijangkau, yang pengembangannya memungkinkan diperolehnya bahan baku yang murah, dan peningkatan tajam dalam biaya untuk melibatkan tambahan area tanam dalam sirkulasi pertanian - semua ini membuktikan kekeliruan gagasan tentang sumber daya alam. sebagai “manfaat gratis” dari alam.
Kesalahan perhitungan dalam kebijakan ekonomi beberapa dekade terakhir telah menyebabkan penurunan tajam dalam efisiensi penggunaan sumber daya alam, yang masih sangat rendah, dan seringkali tidak memenuhi kepentingan negara sama sekali. Dalam hal ini, instrumen seperti pembayaran sumber daya alam seharusnya tidak hanya meningkatkan tingkat kualitas penggunaan sumber daya alam, namun juga secara signifikan menambah anggaran di berbagai tingkatan.
Jadi, pembayaran atas penggunaan sumber daya alam merupakan komponen penting dari mekanisme ekonomi pengelolaan lingkungan hidup. Undang-undang saat ini telah memberikan dasar hukum untuk menetapkan biaya penggunaan lapisan tanah, hutan, air, tanah dan jenis sumber daya alam lainnya berdasarkan pendekatan sewa atau pembayaran tetap. Pembayaran masuk (pajak) didistribusikan antara anggaran federal dan anggaran subjek tertentu Federasi dalam proporsi yang ditetapkan oleh undang-undang sumber daya alam. Namun, pendapatan langsung ke anggaran federal dari pembayaran penggunaan sumber daya alam tidak signifikan dan jumlahnya tidak lebih dari 5% (tidak termasuk pajak cukai) dari semua pendapatan pajak yang masuk, yang sampai batas tertentu menjamin reproduksi kompensasi sumber daya alam. Peningkatan jumlah pembayaran untuk pemanfaatan sumber daya alam hanya dimungkinkan dengan penurunan bagian (nilai) pajak lainnya, karena total pajak yang dikenakan pada pengguna sumber daya alam, pada umumnya, berada pada tingkat yang sangat tinggi.
Oleh karena itu, tujuan dari pekerjaan ini adalah untuk mempelajari perpajakan pengelolaan lingkungan hidup dan mempertimbangkan masalah perpajakan pengelolaan lingkungan hidup, karena topik ini sangat relevan saat ini, dan dengan syarat Rusia adalah negara yang fokus pada ekspor bahan baku alami. , persoalan ini menempati posisi pertama dalam bidang ekonomi, politik, dan kehidupan bernegara lainnya.
Selama penulisan tesis, tugas-tugas berikut ditetapkan:
Mempelajari landasan teori perpajakan lingkungan;
Mengungkapkan muatan ekonomi dari perpajakan lingkungan hidup;
Mengungkapkan jenis pembayaran pengelolaan lingkungan hidup dan karakteristiknya;
Menyelidiki masalah perpajakan lingkungan hidup;
Melakukan penilaian terhadap penerimaan pembayaran dari biaya penggunaan sumber daya alam ke anggaran Federasi Rusia.
Objek dari pekerjaan ini adalah perpajakan sumber daya alam.
Bibliografi
1. Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana diubah dan ditambah).
2. Kode Air Federasi Rusia (sebagaimana diubah dan ditambah).
3. Undang-undang Federal “Tentang Anggaran Federal untuk 2011” tanggal 13 Desember 2010
4. Undang-undang Federal “Tentang Anggaran Federal untuk 2012” tanggal 30 November 2011
5. Undang-Undang Federal “Tentang Anggaran Federal 2013” tanggal 23 November 2012
6. Undang-undang Federal “Tentang Anggaran Federal untuk 2014” tanggal 22 November 2013.
7. Undang-undang Federal tanggal 2 Oktober 2012 N 151-FZ “Tentang pelaksanaan anggaran federal untuk tahun 2011”
8. Undang-undang Federal tanggal 30 September 2013 N 254-FZ “Tentang pelaksanaan anggaran federal untuk tahun 2012”
9. Undang-undang Federal tanggal 4 Oktober 2014 N280-FZ “Tentang pelaksanaan anggaran federal untuk tahun 2013.”
10. Laporan pelaksanaan anggaran federal tahun 2014 tanggal 1 Januari 2015.
11. Barulin S.V., Perpajakan sumber daya alam - 2013.
12. Girusov E.V. Ekologi dan Ekonomi Pengelolaan Alam - 2012.
13. Lukyanchikov N.N. Mekanisme ekonomi dan organisasi untuk pengelolaan lingkungan dan sumber daya alam. - tahun 2014.
14. Valentey S.D., Bukhvald E.M., Reformasi penggunaan lapisan tanah: bagaimana cara menghindari hal yang ekstrem? -2011.
15. Reimers N.F. Teorema ekologi - 2013.
16. Semenova O.V., Tentang pajak air - 2014.
17. Girusov E.V. Ekologi dan Ekonomi Pengelolaan Alam - 2013.
18. Yumaev M.M. Pembayaran atas penggunaan sumber daya alam. - tahun 2012.
19. Salina A.I. Perpajakan sumber daya alam - 2011.
20. Arustamov E.A. Pengelolaan lingkungan hidup - 2011.
21. Kurbatova N.S. Peran penelitian lingkungan dan ekonomi di bidang pemanfaatan dan penilaian sumber daya lahan di permukiman - 2012.
Kementerian Pendidikan dan Ilmu Pengetahuan Federasi Rusia
Institusi Pendidikan Anggaran Negara Federal untuk Pendidikan Profesi Tinggi
Universitas Negeri Pskov
Departemen Ekonomi dan Keuangan
Pekerjaan kursus
Dalam disiplin "Pajak dan perpajakan"
Dengan topik “Perpajakan sumber daya alam di Federasi Rusia”
Siswa: Sokolovskaya Ekaterina Yurievna
Grup 0193-04
Guru: Gusarova V.N.
Pskov 2014
Perkenalan
Wilayah Rusia mencakup sekitar 1/8 daratan dunia. Kita menempati peringkat ketiga di dunia setelah Australia dan Kanada dalam hal ketersediaan lahan dan luas lahan subur per kapita. Namun, kondisi sumber daya lahan kita dinilai kurang baik; sebagian besar dari sumber daya tersebut perlu dipulihkan kesuburannya. Lebih dari 20% cadangan air tawar dan air tanah dunia terkonsentrasi di Rusia, namun kondisi sumber air dan sistem pasokan air terpusat saat ini, karena berbagai alasan, juga tidak menjamin kualitas air minum yang dibutuhkan. Federasi Rusia menempati salah satu tempat terdepan di dunia dalam hal cadangan mineral, bahan bakar dan bahan baku energi: cadangan terbukti minyak, gas, dan batubara mencapai 13-36% dari total dunia; bijih besi dan nikel - 30% dari cadangan dunia. Reproduksi basis sumber daya mineral semakin memburuk dari tahun ke tahun. Hutan Rusia mencakup 22% sumber daya hutan di planet ini. Hutan menempati 69% wilayah negara. Spesies tumbuhan runjung yang berharga menyumbang 72% dari dana hutan. Namun banyak kayu yang hilang selama pengelolaan hutan. Hilangnya sumber daya hutan dalam jumlah besar disebabkan oleh rendahnya peralatan teknis dari dinas perlindungan hutan. Volume pekerjaan reboisasi terus menurun.
Saat ini, hampir di seluruh dunia, setiap tahun terjadi penurunan kondisi lingkungan alam secara global secara bertahap.
Relevansi pekerjaan ini terletak pada kenyataan bahwa pembayaran atas penggunaan sumber daya alam merupakan kelompok pajak, retribusi dan pembayaran wajib lainnya yang cukup besar. Keunikan penghitungan pembayaran sumber daya dikaitkan, pertama-tama, dengan isi dan tujuan jenis sumber daya alam tertentu, serta dengan mekanisme penyediaannya untuk digunakan dan komposisi sumber daya informasi. Masalah perpajakan atas penggunaan sumber daya alam menjadi perhatian banyak wajib pajak. Saat ini, negara bagian mana pun tidak hanya mempertimbangkan prioritas fiskal dalam pengumpulan pembayaran sumber daya, tetapi juga mempertimbangkan fungsi regulasi dari pembayaran tersebut. Sebab, banyak sumber daya alam yang bersifat habis dan tidak terbarukan. Dalam kondisi seperti ini, pembayaran sumber daya harus berperan sebagai pengatur penggunaan sumber daya alam secara rasional, mengurangi dampak berbahaya terhadap lingkungan dan melaksanakan tindakan perlindungan lingkungan.
Subjek pekerjaannya adalah perpajakan sumber daya alam.
Objek kajiannya adalah sistem perpajakan negara.
Dengan demikian, tujuan dari pekerjaan ini adalah untuk mempelajari aspek teoritis dan praktis perpajakan sumber daya alam di Rusia dan luar negeri.
Untuk mencapai tujuan ini, tugas-tugas berikut perlu diselesaikan:
mempelajari kerangka teoritis dan peraturan;
mencirikan pengalaman dunia dalam perpajakan sumber daya alam;
mengungkap peran pajak atas sumber daya alam dalam sistem perpajakan negara;
menjajaki peningkatan perpajakan sumber daya alam di Rusia dan luar negeri.
Struktur karya ini terdiri dari pendahuluan, tiga bagian, kesimpulan dan daftar referensi.
Bab 1. Landasan teori perpajakan lingkungan hidup
1 Pengelolaan sumber daya alam dan lingkungan hidup sebagai objek perpajakan
Sumber daya alam adalah unsur-unsur alam yang berdasarkan kajiannya telah diidentifikasi sifat-sifat yang bermanfaat dan telah dipersiapkan kondisi material untuk keterlibatannya dalam produksi sebagai bagian integral dari perekonomian. Bagian lain dari alam tetap berada di luar perekonomian, menyediakan kondisi eksternal untuk berfungsinya perekonomian. Kondisi alam mencakup segala sesuatu yang tidak tercakup dalam sistem hubungan ekonomi, terutama hubungan properti, dan yang mencirikan alam sebagai potensi ekologis. Kondisi ini direproduksi oleh alam itu sendiri.
Dengan demikian, sumber daya alam adalah sekumpulan kekayaan alam yang dapat dimanfaatkan dalam proses penciptaan barang, jasa, dan nilai-nilai spiritual.
Sumber daya alam dibagi menjadi nyata, yaitu dieksplorasi dan dimanfaatkan, dan potensial, yaitu. diprediksi, namun belum ditetapkan secara pasti. Sumber daya alam riil secara langsung mempengaruhi jumlah kekayaan nasional, taraf hidup penduduk, dan efisiensi perekonomian negara, sedangkan sumber daya potensial tidak termasuk dalam kekayaan nasional dan hanya menciptakan peluang yang menjanjikan bagi keberhasilan produksi di masa depan. Mengklasifikasikan sumber daya alam menurut kriteria lain, dapat dibagi menjadi sumber daya terbarukan dan tidak terbarukan.
Sumber daya alam terbarukan adalah sumber daya yang, ketika dikonsumsi, direproduksi di bawah pengaruh proses alam atau tindakan sadar manusia. Benda-benda tersebut merupakan sumber sumber daya hayati, seluruh komponen kehidupan ekosistem: produsen (sumber daya tumbuhan), konsumen (sumber daya dunia hewan) dan pengurai dengan materi genetik yang terkandung di dalamnya. Keberadaan industri seperti pertanian, kehutanan, perikanan, perburuan, kerajinan tangan, dan industri farmasi dikaitkan dengan sumber daya tersebut.
Sumber daya alam yang tidak dapat diperbarui adalah sumber daya yang tidak dapat dipulihkan kembali jika sudah habis seluruhnya. Sumber daya alam tak terbarukan meliputi berbagai jenis mineral yang menjadi obyek kerja industri pertambangan tertentu: sumber bahan bakar biogenik, bijih logam dan nonlogam, dll. Reproduksi mereka dikaitkan dengan eksplorasi deposit baru dan persiapan untuk eksploitasi. Kemungkinan tidak ditemukannya cadangan mineral baru menyebabkan pembagian sumber daya alam semacam ini menjadi sumber daya alam yang tidak dapat habis dan tidak ada habisnya.
Kategori cadangan yang dapat habis meliputi cadangan baksit, timah, molibdenum, intan, barit, apatit, fosfat, asbes, garam kalium, yang peningkatan cadangannya, berdasarkan eksplorasi geologi, di Federasi Rusia dalam beberapa tahun terakhir tidak lagi mengkompensasi produksi mereka. Sumber daya mineral tergolong dapat habis, meskipun beberapa di antaranya memiliki masa penipisan yang lama. Cadangan geologi batubara di negara kita berjumlah 10 triliun. t., minyak - 250-375 triliun. t., gas - 250-270 triliun. t. Periode penipisannya bervariasi dari 400 tahun untuk batubara dan 150 tahun untuk gas.
Di Rusia, cadangan mineral yang besar telah diidentifikasi, dieksplorasi dan dinilai terlebih dahulu, yang potensi nilai moneternya dalam harga dunia saat ini adalah sekitar 30 triliun. dolar Dari jumlah tersebut, 32,2% adalah gas, 23,3% adalah batubara dan serpih minyak, 15,7% adalah minyak, 14,7% adalah bahan baku non-logam, 6,8% adalah logam besi, 6,3% adalah logam non-besi dan langka dan 1,0% untuk emas, platinum, perak dan berlian. Perkiraan potensi Rusia diperkirakan jauh lebih tinggi ($140,2 triliun). Strukturnya sepenuhnya didominasi oleh bahan bakar padat (79,5%), diikuti gas (6,9%) dan minyak (6,5%). Semua jenis mineral lainnya menyumbang 7,1%. Perbedaan dari struktur cadangan keseimbangan ini terutama disebabkan oleh cadangan geologis batubara yang sangat besar di wilayah Federasi Rusia, yang ukurannya tidak dapat dibandingkan dengan mineral lainnya.
Cadangan logam besi, nonbesi, dan logam langka yang melimpah juga mampu memenuhi kebutuhan negara dalam jangka panjang. Rusia memiliki salah satu cekungan bijih besi terbesar di dunia - Kursk Magnetic.
Rusia kaya akan sumber daya hampir semua jenis bahan baku mineral non-logam. Yang paling penting di antara mereka adalah endapan besar apatit berkualitas tinggi di Semenanjung Kola, endapan garam kalium Verkhnekamskoe, endapan keadaan fluorida (wilayah Chita, Buryatia, Primorye), muskovit dan phlogopite (Semenanjung Kola, Siberia Timur), chrysotile-asbes (Ural, Tyva, Buryatia ).
Proses pemanfaatan sumber daya alam untuk memenuhi kebutuhan material dan budaya masyarakat disebut pengelolaan lingkungan hidup. Bisa rasional (masuk akal) dan irasional. Dalam arti yang lebih luas, pengelolaan alam adalah pemanfaatan sumber daya alam dan kondisi lingkungan, reproduksi dan perlindungannya.
Tergantung pada subjek, objek dan tujuan pengelolaan lingkungan hidup, dibedakan antara pengelolaan lingkungan hidup umum dan khusus.
Pemanfaatan sumber daya alam secara umum dilakukan oleh warga negara berdasarkan hak alamiahnya untuk memenuhi kebutuhan pribadinya, misalnya pemanfaatan udara atmosfer, badan air untuk memenuhi kebutuhan minum, rumah tangga dan rekreasi, memetik jamur, buah beri, dan lain-lain. sumber daya hutan yang tersedia di hutan, dll. Pelaksanaan hak pemanfaatan sumber daya alam secara umum pada umumnya tidak memerlukan pendaftaran hukum. Pengecualiannya adalah, misalnya, rekreasi memancing di perairan, yang dalam beberapa kasus mengharuskan warga negara untuk membeli izin (hak untuk menangkap ikan dalam jumlah tertentu).
Pemanfaatan sumber daya alam secara khusus dilakukan oleh warga negara dan badan hukum, pada umumnya untuk keperluan bisnis dan memerlukan izin khusus dari badan pemerintah dan pembuatan dokumen hukum lainnya. Hak atas pemanfaatan khusus sumber daya alam dikaitkan dengan kebutuhan untuk menjamin penggunaan sumber daya alam secara rasional dan melindungi lingkungan dari pencemaran dan dampak berbahaya lainnya.
Ekonomi pasar memerlukan penggunaan dan perlindungan sumber daya alam secara rasional sebagai objek ekonomi dan habitat manusia. Negara, sebagai pemilik sebagian besar sumber daya alam, harus menerima pendapatan dari pemanfaatannya dengan membebankan biaya yang sesuai, berdasarkan penilaian ekonominya. Perbedaan pendekatan terhadap penilaian ekonomi yang terakhir menentukan tingkat pembayaran yang berbeda untuk penggunaan sumber daya alam. Jenis dan jumlah pembayaran tersebut dipengaruhi oleh jenis sumber daya, sifat kualitasnya, dan tujuan penggunaan. Di Rusia modern, pembayaran atas penggunaan sumber daya alam dilakukan terutama dalam bentuk pajak. Undang-undang Rusia saat ini secara umum telah menjadi dasar hukum bagi berfungsinya pajak dan pembayaran atas penggunaan lapisan tanah, hutan, air, tanah, dan sumber daya alam lainnya.
2 Jenis pajak atas sumber daya alam
Saat ini, sistem pajak dan biaya yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia mencakup jenis pembayaran sumber daya alam berikut:
pajak ekstraksi mineral (pajak federal),
pajak air (pajak federal),
pajak tanah (pajak daerah).
Biaya federal adalah biaya penggunaan benda-benda dunia binatang dan biaya penggunaan benda-benda sumber daya hayati perairan.
Ada juga rezim perpajakan khusus - sistem perpajakan untuk pelaksanaan perjanjian bagi hasil, yang menurutnya investor hanya membayar sebagian dari pajak dan biaya. Pajak dan biaya yang tercantum diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, berbeda dengan sejumlah pembayaran sumber daya alam lainnya, yang diatur oleh undang-undang yang bertujuan untuk mengatur sumber daya alam.
Dengan kata lain, sumber daya alam tunduk pada keterlibatan dalam sirkulasi ekonomi atas dasar pembayaran. Menurut beberapa ekonom Rusia, sisi pendapatan anggaran negara harus dibentuk terutama atau hampir seluruhnya dari pembayaran sumber daya alam. Dalam konteks penurunan produksi dan dana anggaran yang tidak mencukupi di negara yang kaya sumber daya seperti Rusia, pembayaran untuk pengelolaan lingkunganlah yang seharusnya menjalankan fungsi fiskal dari sistem perpajakan.
Sistem pembayaran modern atas penggunaan sumber daya alam terdiri dari unsur-unsur berikut. Pembayaran atas penggunaan sumber daya alam, yang mana hak pemilik sumber daya untuk menerima sebagian keuntungan dari eksploitasi setiap jenis sumber daya diwujudkan secara ekonomi. Ini adalah bagaimana sewa absolut direalisasikan, yang tidak bergantung pada indikator keuangan dan ekonomi perusahaan. Pembayaran hak pemanfaatan sumber daya alam juga mencakup sewa diferensial, yaitu penilaian perbedaan sumber daya itu sendiri, yang tercermin dalam efisiensi eksploitasinya.
Pajak ekstraksi mineral adalah pajak federal yang bersifat langsung dan umum.
Pajak ekstraksi mineral adalah pembayaran kepada negara yang pembayarnya tidak menerima imbalan langsung apa pun. Namun dalam kasus penggunaan lapisan tanah, padanan tersebut ada, dan dalam bentuk material yang signifikan - dalam bentuk bahan mentah yang diekstraksi, termasuk hidrokarbon, atau bahan bakar.
Di sini tepat untuk berbicara bukan tentang hubungan perpajakan, tetapi tentang transaksi bisnis antara pemilik lapisan tanah - negara dan pengembangnya - suatu badan ekonomi (perusahaan pertambangan).
Dalam beberapa tahun terakhir, muncul kebutuhan untuk membangun mekanisme yang optimal untuk memungut pajak ini.
Oleh karena itu, ketika mengenakan pajak ekstraksi mineral, negara harus berusaha untuk memastikan bahwa sistem perpajakan memenuhi persyaratan di atas dengan, khususnya, menetapkan tarif yang berbeda untuk pajak ekstraksi mineral.
Pajak ekstraksi mineral saat ini dianggap sebagai pajak dasar bagi perekonomian Rusia, karena memberikan kontribusi utama terhadap pembentukan pendapatan anggaran negara dan surplus perdagangan negara. Dalam hal ini, membangun sistem perpajakan yang efektif untuk sektor perekonomian ini sangatlah penting.
Pajak air bersifat federal dan sepenuhnya dikreditkan ke anggaran federal.
Tergantung pada fisik-geografis, hidrorezim dan karakteristik lainnya, badan air dibagi menjadi:
badan air permukaan;
perairan laut pedalaman;
laut teritorial Federasi Rusia;
badan air bawah tanah.
Beberapa ahli di bidang pengelolaan air yaitu : Vidimkina E., Semenova O.V. menganjurkan pemberlakuan sewa air, yang merupakan alternatif terhadap pajak air atau pembayaran air bukan pajak. Sebagaimana diketahui dari teori ekonomi, sewa adalah pendapatan tetap (khususnya dari real estate) yang tidak memerlukan kegiatan wirausaha dari penerimanya (pemiliknya). Sewa atas pemanfaatan sumber daya alam (tanah, hutan, lapisan tanah di bawahnya) diterima oleh pemilik sumber daya tersebut. Terkait dengan sektor air, pembayar sewa adalah badan usaha – perorangan atau badan hukum (termasuk pengusaha), dan penerima pendapatan sewa adalah negara pemilik dana air.
Penggunaan tanah di Federasi Rusia dibayar. Bentuk pembayaran tanah adalah:
pajak tanah;
menyewa;
harga standar tanah.
Pemilik tanah, pemilik tanah, dan pengguna tanah, kecuali penggarap, dikenakan pajak tanah tahunan.
Sewa dikenakan untuk tanah yang disewakan.
Pajak tanah dimasukkan oleh undang-undang sebagai bagian dari pembayaran tanah dan dipungut kepada pemilik tanah bersama dengan sewa tanah dan harga standar tanah.
Pajak tanah adalah suatu pembayaran wajib yang dilakukan secara cuma-cuma secara perorangan yang dipungut atas organisasi dan perorangan dalam bentuk pemindahtanganan dana milik mereka berdasarkan kepemilikan, pengelolaan ekonomi atau pengelolaan operasional untuk tujuan dukungan keuangan bagi kegiatan negara dan (atau) . kotamadya.
Dengan demikian, hanya jenis pembayaran sumber daya alam yang terdaftar yang bersifat hukum adalah pajak.
1.3 Tanggung jawab atas pelanggaran peraturan perpajakan atas pembayaran sumber daya alam
Pelanggaran pajak, menurut Pasal 106 Kode Pajak Federasi Rusia, adalah tindakan melawan hukum (melanggar undang-undang tentang pajak dan biaya) yang dilakukan oleh wajib pajak, yang tanggung jawabnya ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.
Baik organisasi maupun individu dapat dimintai pertanggungjawaban atas pelanggaran perpajakan dalam kasus-kasus yang diatur dalam Bab 16 Kode Pajak. Seni. 108 Kode Pajak Federasi Rusia mengungkapkan kondisi umum untuk membawa pertanggungjawaban karena melakukan pelanggaran pajak: tidak seorang pun dapat dimintai pertanggungjawaban untuk melakukan pelanggaran pajak kecuali atas dasar dan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak. Federasi Rusia.
Tanggung jawab atas pelanggaran perpajakan yang dilakukan oleh seseorang terjadi jika tindakan tersebut tidak mengandung unsur kejahatan yang diatur oleh KUHP Federasi Rusia.
Pembayaran merupakan salah satu prinsip dasar pengelolaan lingkungan hidup. Sesuai dengan undang-undang lingkungan hidup, penerapan biaya berfungsi untuk mencapai sejumlah tujuan. Pembayaran atas penggunaan sumber daya alam merupakan sumber pengisian kembali anggaran negara dan daerah, serta dana lingkungan hidup. Oleh karena itu, tanggung jawab atas tidak membayar pajak dan biaya akan dilaksanakan sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia.
Kode Pajak Federasi Rusia mengatur berbagai tingkat tanggung jawab atas tidak membayar pajak, baik administratif maupun pidana, hingga hukuman penjara untuk jangka waktu beberapa bulan hingga beberapa tahun.
Selain itu, dalam hal pajak tidak dibayar, asas praduga tidak bersalah tidak berlaku - layanan pajak tidak menyelidiki, pengusaha sendiri harus membuktikan bahwa dia tidak bersalah dan berurusan dengan bank jika karena alasan tertentu pembayaran pajak tidak diterima. atau diterima dengan penundaan.
Jenis tanggung jawab yang paling ringan atas tidak membayar pajak adalah denda, yang dihitung sebagai persentase dari jumlah pajak yang belum dibayar. Namun, denda yang dikenakan tidak hanya karena tidak membayar pajak.
Kegagalan menyampaikan SPT ke KPP akan dikenakan denda sebesar 5% dari jumlah yang tercantum dalam SPT.
Pengusaha juga harus membayar denda karena tidak memberikan informasi yang diperlukan untuk pengendalian pajak.
Denda sebesar 20% dari dana yang belum dibayar juga diberikan jika pengusaha meremehkan dasar pengenaan pajak.
Menurut Kode Pajak, dalam hal pajak tidak dibayar, otoritas pajak berhak untuk menangguhkan transaksi pada rekening bank debitur, sekaligus memberitahukannya kepadanya.
Apabila dana pada rekening bank debitur tidak cukup untuk melunasi utang pajak, maka pimpinan fiskus berhak mengeluarkan keputusan untuk menagih utang pajak dan denda atas beban harta debitur.
Penyitaan administratif dan penjualan barang milik perusahaan debitur dilakukan oleh dinas juru sita.
Sementara itu, dengan mengorbankan hasil penjualan paksa harta debitur, tidak hanya utang yang dibayar, tetapi juga denda, denda, serta biaya dan biaya penegakan hukum selama tindakan penegakan hukum. Tanggung jawab pidana berupa pidana penjara paling lama 7 tahun diberikan atas tidak dibayarnya pajak dalam jumlah besar (dari 1000 upah minimum) dan terutama dalam jumlah besar (dari 5000 upah minimum).
Pada saat yang sama, lembaga penegak hukum sering kali memberikan hukuman yang lebih berat dengan menambahkan dakwaan pencucian uang dan pencurian dana anggaran ke dalam dakwaan penghindaran pajak.
Bab 2. Perpajakan sumber daya alam di negara maju
1 Pengalaman dunia dalam perpajakan sumber daya alam
Kebijakan sumber daya alam di negara-negara maju, mengikuti pendekatan internasional, didasarkan pada prinsip-prinsip, lihat Gambar. 2.1.1
Beras. 2.1.1 Skema prinsip kebijakan sumber daya alam di negara maju
Prinsip opportunity cost adalah selisih keuntungan yang diperoleh dari penggunaan sumber daya alam sebagai tempat pembuangan dan penampung limbah serta penggunaan sumber daya yang sama untuk tujuan ekonomi.
Prinsip “pencemar membayar” - harga suatu produk atau jasa harus sepenuhnya mencerminkan biaya produksinya dan biaya sumber daya yang digunakan, termasuk sumber daya lingkungan (udara, air, tanah, termasuk yang digunakan untuk emisi, pembuangan, penyimpanan dan daur ulang sampah).
Berdasarkan prinsip perspektif jangka panjang, dapat dipahami bahwa seluruh kerusakan yang ditimbulkan terhadap sumber daya alam tidak dapat segera terungkap, karena polutan terakumulasi seiring berjalannya waktu, dan biaya perlindungan sumber daya alam harus dipertimbangkan secara prospektif, karena Dampak dari banyak tindakan lingkungan juga terlihat seiring berjalannya waktu.
Prinsip saling ketergantungan menyiratkan bahwa kebijakan lingkungan harus mempertimbangkan hubungan antara lingkungan alam, teknologi produksi, polusi dan pengurangannya, dan antara polutan itu sendiri.
Prinsip pengguna membayar merupakan penerapan prinsip pencemar membayar dalam kaitannya dengan penggunaan sumber daya. Hal ini mengharuskan pengguna sumber daya alam untuk membayar penuh atas penggunaan dan restorasi selanjutnya.
Prinsip pembangunan berkelanjutan adalah pembangunan umat manusia sesuai dengan hukum perkembangan biosfer. Biasanya pembayaran berikut dilakukan di luar negeri di bidang pengelolaan lingkungan hidup, lihat tabel 2.1.1
Tabel 2.1.1
Pembayaran di bidang pengelolaan lingkungan hidup di luar negeri
No Nama Fitur 1231 bonus (bonus) Pembayaran satu kali dibayarkan pada akhir perjanjian dan (atau) setelah mencapai hasil tertentu dan ditetapkan sesuai dengan ketentuan perjanjian. 2 sewa (sewa) Pembayaran tahunan untuk pekerjaan prospeksi dan eksplorasi ditetapkan per satuan luas petak lapisan bawah tanah yang digunakan, tergantung pada kondisi ekonomi dan geografis, ukuran petak lapisan bawah tanah, jenis mineral, lamanya pekerjaan yang ditentukan, derajat eksplorasi geologi petak lapisan bawah tanah dan derajatnya. risiko. investor dalam bentuk tunai atau dalam bentuk bagian dari bahan baku mineral yang diekstraksi.
Dari segi syarat pembayaran, pembayaran dapat bersifat satu kali (bonus, termasuk biaya, biaya penggunaan informasi geologi) atau reguler (sewa, royalti), yang besarnya bervariasi tergantung pada tahap pengembangan lapangan.
Bonus adalah pembayaran satu kali atas terjadinya peristiwa-peristiwa tertentu yang dicatat oleh negara dalam perjanjian bagi hasil (perjanjian dengan perusahaan pertambangan), dan dapat diatur waktunya untuk berbagai tahapan pelaksanaan proyek pengembangan lapangan: dimulainya penambangan, mencapai tingkat produksi tertentu, dll. Di sejumlah negara, pembayaran bonus diatur dalam undang-undang, namun jumlah dan besaran bonus lebih sering menjadi bahan negosiasi antara negara dan investor.
Sewa adalah pembayaran yang bersifat konsesi, tidak bergantung pada ketersediaan produksi atau profitabilitas produksi, yang memberikan kesempatan kepada negara untuk menerima pendapatan sistematis sejak perjanjian dibuat. Tarif sewa dapat ditetapkan baik untuk seluruh kawasan pengembangan lapangan maupun untuk satuan luasnya. Tarif sewa progresif dapat ditetapkan, meningkat seiring waktu, sesuai dengan luas wilayah, atau jenis campuran.
Royalti harus didefinisikan sebagai pembayaran wajib, dihitung sebagai bagian tetap dari biaya produksi dan dipungut oleh negara pemilik sumber daya alam untuk hak mengembangkan cadangannya. Pembayaran ini memberikan pendapatan awal dan terjamin kepada pemerintah. Di industri minyak, tarif royalti berkisar antara 0 hingga 50%. Royalti dapat memiliki tingkat bunga tetap atau progresif. Penghitungan royalti dalam skala geser bergantung pada faktor-faktor tertentu, seperti tingkat produksi. Menghitung royalti pada skala geser sebenarnya berfungsi untuk mengambil sebagian dari sewa sumber daya dari produsen. Sebaliknya, dengan mengubah tarif royalti, negara menciptakan insentif finansial bagi perusahaan untuk bekerja sesuai arah yang diinginkan negara. Dengan demikian, ketergantungan tarif royalti pada tingkat produksi sampai batas tertentu dapat mengatur kegiatan perusahaan dalam mengembangkan simpanan; ketergantungan tarif royalti pada kualitas mineral merangsang pengembangan simpanan yang sulit ditambang; mengekstrak mineral dan endapan dengan kualitas rendah, dll.
Misalnya, di Amerika Serikat, perusahaan pertambangan membayar bonus, sewa, dan royalti sehubungan dengan pemberian hak pemanfaatan lapisan tanah bawah. Di Norwegia, perpajakan bisnis di industri minyak dan gas mencakup pajak standar perusahaan sebesar 28%, pajak khusus sebesar 50%, dan royalti ladang.
Saat mengenakan pajak pada bidang penggunaan lapisan tanah, diterapkan baik pajak penghasilan badan biasa atau pajak penghasilan pribadi, dan jenis pajak khusus, khususnya pajak sewa sumber daya alam. Tarif pajak penghasilan badan biasa berkisar antara 0 hingga 70%; tarif pajak penghasilan perusahaan minyak biasanya berkisar antara 50 hingga 85%. Pajak penghasilan yang lebih tinggi di sektor minyak berfungsi sebagai alat untuk menarik kelebihan keuntungan yang diterima oleh perusahaan-perusahaan penghasil minyak dan mendistribusikannya kembali ke masyarakat.
Ketergantungan pembayaran pajak utama industri pertambangan terhadap harga produk mendorong produsen untuk mengecilkan harga guna meminimalkan kewajiban perpajakannya (transfer pricing). Dalam hal ini, di sebagian besar negara, ketika mengenakan pajak pada industri pertambangan, harga referensi khusus (pasar), yang ditentukan dengan satu atau lain cara, digunakan untuk menentukan basis pajak. Di negara berkembang penghasil minyak, harga minyak yang berlaku di pasar dunia seringkali dimanfaatkan untuk tujuan tersebut. Di sebagian besar negara maju, perpajakan atas produksi minyak menerapkan harga transaksi yang dilakukan berdasarkan prinsip tidak adanya saling ketergantungan antara penjual dan pembeli dan tidak adanya hubungan antara penjualan produk dan transaksi lainnya.
Perjanjian bagi hasil telah tersebar luas dalam praktik dunia. Biaya-biaya yang timbul dalam kontrak-kontrak tersebut dikompensasikan kepada perusahaan dengan sebagian minyak yang diproduksi. Bagian produk kompensasi dalam produksi ditentukan dalam perjanjian. Sisa produksinya harus dibagi antara negara dan perusahaan. Pembagiannya dilakukan menurut proporsi yang tercermin dalam perjanjian. Dalam hal ini, proporsi pembagian dengan pertumbuhan produksi dapat berubah untuk kepentingan negara. Bagian perusahaan atas produk yang didistribusikan biasanya dikenakan pajak. Selain itu, banyak perjanjian bagi hasil juga memuat kewajiban royalti. Di negara yang sama, perusahaan dapat beroperasi dalam kondisi yang sangat berbeda karena perbedaan sistem fiskal: baik perjanjian lisensi maupun perjanjian bagi hasil dapat diterapkan pada saat yang bersamaan.
Praktek pemberian manfaat atas pembayaran penggunaan sumber daya alam juga umum terjadi di negara-negara penghasil minyak asing (AS, Kanada, Norwegia, dll). Misalnya, manfaat yang diberikan di AS meliputi:
) diskon pajak yang ditargetkan untuk meningkatkan perolehan minyak;
) langkah-langkah untuk mengurangi basis pajak (diskon penipisan lapisan tanah) dan penangguhan pembayaran pajak selama periode awal pengembangan lapangan. Perusahaan diberikan hak untuk memilih diskon besarnya biaya produksi untuk item tertentu (besarnya bonus dan biaya penelitian geologi dan geofisika) atau persentase diskon untuk penipisan lapisan tanah. persentase diskontonya paling kecil antara 22% dari penghasilan bruto atau 50% dari penghasilan kena pajak;
) percepatan penghapusan penyusutan peralatan;
) kredit pajak untuk eksplorasi dan pengeboran;
) pengurangan antara jumlah yang dibayarkan untuk saham tersebut dan nilai "sebenarnya".
Manfaat pajak juga dapat diberikan tidak hanya terkait pembayaran penggunaan lapisan tanah bawah, tetapi juga pajak penghasilan. Secara khusus, di Inggris, perusahaan berhak mendapatkan kredit pajak atas biaya penyusutan ketika membayar pajak penghasilan. Di Amerika Serikat, produsen minyak dan gas dapat menghapuskan penyusutan dan amortisasi atas beberapa biaya modal yang terkait dengan pengembangan suatu ladang, tidak secara bertahap, namun sekaligus. Pajak tanah termasuk dalam kelompok pembayaran atas penggunaan sumber daya alam, dan sistem perpajakan tanah yang berkembang hingga saat ini di sebagian besar negara di dunia agak berbeda dengan sistem Rusia.
Tren perkembangan peraturan perpajakan luar negeri berikut ini perlu diperhatikan.
Di negara-negara maju secara ekonomi modern, sistem perpajakan di bidang pemanfaatan lapisan tanah sedang mengalami transformasi yang signifikan, dimana bertentangan dengan konsep umum, telah terjadi transisi ke sistem pembayaran bukan pajak. Dengan demikian, pengalaman AS di bidang perpajakan industri minyak menarik, dengan menggunakan tiga jenis pembayaran utama, yang penggunaannya juga dimungkinkan di Federasi Rusia: royalti, pajak cukai atas penjualan grosir, dan pajak cukai atas pengecer.
Royalti ditetapkan oleh otoritas negara dan dikirim seluruhnya ke APBN. Namun, ada dua pengecualian. Apabila produksi minyak bumi dilakukan di atas tanah milik pribadi, maka royaltinya ditetapkan dan diterima oleh pemilik tanah itu. Untuk meningkatkan institusi pengumpulan royalti untuk pengembangan lapisan tanah di wilayah pribadi di Amerika Serikat, asosiasi individu swasta - pemilik royalti, yang melakukan fungsi konsultasi dan perantara - dibentuk. Jika produksi minyak dilakukan di wilayah milik masyarakat tradisional India, maka royalti ditetapkan dan diterima olehnya. Pembayar royaltinya adalah perusahaan tambang.
Sistem “pajak lingkungan” dan denda atas pencemaran lingkungan sedang berkembang secara aktif. Misalnya, di Belanda, Jerman, dan Perancis, sistem perpajakan untuk semua industri yang menghasilkan polusi telah diperkenalkan secara legislatif. Pembentukan sistem yang terperinci di Inggris telah mengakibatkan biaya instalasi pengolahan mencapai 50% dari biaya produksi dalam beberapa kasus.
Saat ini, inisiatif legislatif baru telah diperkenalkan di Amerika Serikat untuk memperbaiki sistem perpajakan lingkungan. Namun, perpajakan terhadap perusahaan telah diperkuat dengan diberlakukannya pajak energi baru - pajak Unit Termal Inggris dan pajak cukai atas batu bara yang diproduksi di tambang Amerika, atas minyak mentah dari kilang, dan atas produk minyak bumi yang diimpor.
Mari kita lihat pembayaran di luar negeri dengan menggunakan contoh penggunaan lapisan tanah.
Pembayaran wajib yang dipungut oleh negara untuk penggunaan sumber daya lapisan bawah tanah paling sering berbentuk pajak langsung atau tidak langsung, atau pembayaran bertarget khusus. Profesor B.D. Klyukin, yang mengklasifikasikan sistem pembayaran di luar negeri menurut kriteria utama, mengidentifikasi tiga jenis utama:
a) pajak atas properti (pemilik), biasanya diwakili dalam bentuk deposit mineral dan properti pertambangan dalam hal nilai, ditentukan dalam harga yang ditetapkan sesuai dengan peraturan perundang-undangan atau harga pasar (pajak ad valorem);
b) pajak per unit mineral yang ditambang (pajak produksi);
c) pajak penghasilan, dibayarkan jika pengguna lapisan tanah mendapat keuntungan dan mempengaruhi biaya sumber daya mineral yang diekstraksi.
Misalnya, di Perancis, sistem pajak untuk kegiatan eksplorasi dan produksi mencakup tiga pajak (pajak laba, pajak mineral, yang merupakan pajak progresif atas omzet tahunan perusahaan yang dipungut oleh pemerintah pusat, dan pajak atas kegiatan pertambangan yang menguntungkan daerah). pihak berwajib). Tarif dan basis pajak ditetapkan setiap tahun oleh parlemen, termasuk pajak daerah. Menurut para ahli, sistem pajak Perancis di bidang penggunaan lapisan tanah dianggap paling efektif di dunia.
Di Jerman, sistem pembayaran khusus untuk penggunaan lapisan tanah telah ditetapkan: pajak ladang bijih, pajak pertambangan. Sistem khusus mencakup pembayaran atas penggunaan lapisan tanah untuk produksi hidrokarbon. Perlu dicatat bahwa dalam beberapa tahun terakhir, pajak khusus atas produksi hidrokarbon juga telah diberlakukan di Inggris, Denmark, Norwegia, dan Belanda.
Di Amerika Serikat, ada tiga pajak utama dalam bidang penggunaan lapisan tanah: pajak real estat (perusahaan pertambangan dinilai berdasarkan nilai pasar), pajak atas produk yang ditambang, dan pajak penghasilan.
Pembayaran oleh pengguna lapisan tanah dalam bentuk sewa memperhitungkan sewa tanah dan sewa sebidang tanah di bawahnya.
Dengan demikian, pembayaran sumber daya alam sebagai wujud pelaksanaan hubungan ekonomi antara pemilik sumber daya alam dengan penggunanya menempati tempat sentral dalam mekanisme ekonomi pengelolaan lingkungan hidup.
Pengalaman banyak negara menunjukkan bahwa mekanisme pemungutan pajak cukup beragam. Dengan mempertimbangkan karakteristik spesifik Rusia, kita dapat meminjam berbagai elemen sistem perpajakan yang digunakan di negara-negara dengan ekonomi pasar maju, atau metode penarikan pendapatan sewa non-pajak (misalnya, perjanjian bagi hasil) yang digunakan di negara-negara dengan hubungan pasar berkembang.
Analisis terhadap instrumen pajak luar negeri menunjukkan bahwa ada dua jenis pembayaran utama. Pertama, pembayaran sumber daya alam yang dimaksudkan untuk redistribusi (penarikan) sewa yang timbul dari pengguna sumber daya alam dalam proses eksploitasinya. Dalam menentukannya, mereka berangkat dari besarnya pendapatan sewa dan berpedoman pada bagiannya yang harus ditarik dari pengguna benda alam tersebut.
Kedua, pembayaran yang ditujukan untuk memelihara sistem pengelolaan lingkungan yang ada. Mereka adalah alat untuk mengumpulkan dana yang diperlukan untuk menutupi biaya administratif untuk memantau eksploitasi sumber daya alam dan beberapa biaya infrastruktur (segala jenis biaya izin, dll.). Pembayaran tambahan dibebankan untuk layanan yang berkaitan dengan penilaian sumber daya alam (analisis laboratorium, studi geologi dan topografi wilayah, pendaftaran dan sertifikasi dokumen, dll.). Pembayaran ini tidak masuk ke dana umum, tetapi ke dana khusus yang dimaksudkan untuk meningkatkan kualitas layanan terkait. Sebagaimana telah disebutkan, ketika mendistribusikan kembali sewa dalam praktik luar negeri, preferensi diberikan pada pajak yang dipungut langsung dari pengguna sumber daya alam, yaitu secara langsung. Namun, ada juga pajak tidak langsung, yang melaluinya kelebihan pendapatan yang diperoleh melalui redistribusi sewa dari konsumen bahan baku alam ditarik. Pajak langsung yang paling penting atas sumber daya alam adalah sebagai berikut. Sewa (atau sewa tanah), pajak atas akses terhadap sumber daya alam, pajak atas produksi dan eksplorasi, dll. merupakan pembayaran atas hak pemanfaatan sumber daya alam. Itu dihitung per unit wilayah yang disewa. Pajak semacam itu merangsang pekerjaan eksplorasi dan pengembangan geologi. Namun yang jelas, tujuan pajak adalah untuk mencegah spekulasi dan eksploitasi sumber daya alam secara ultra-intensif, dan bukan untuk menghimpun dana bagi kas negara. Hal ini dicapai dengan memungut sewa diferensial atau pajak penghasilan. Harga sewa ditetapkan pada tingkat nominal selama tahun-tahun pertama eksploitasi sumber daya alam, namun kemudian ditingkatkan secara bertahap untuk mendorong penyewa mengembangkan produksinya. Royalti adalah pembayaran kepada pemerintah atas hak untuk menggunakan sumber daya alam yang habis. Hal ini dihitung berdasarkan pendapatan kotor produsen, bukan laba bersihnya.
Sistem pembayaran sumber daya alam dapat berupa penarikan pendapatan sewa untuk tujuan pengalihannya dari pengguna ke pemilik, atau yang disebut biaya administrasi, yaitu menutupi biaya pemantauan penggunaan sumber daya alam, memproses transfernya ke pemilik, dll. Dalam kasus pertama, kita berbicara tentang pajak atas sumber daya alam, dan yang kedua, tentang biaya pemberian lisensi atau pajak properti.
Selain metode perpajakan, metode penarikan pendapatan non-pajak juga digunakan dalam praktiknya. Pertama-tama, ini adalah perjanjian bagi hasil antara negara yang diwakili oleh perusahaan negara dan perusahaan kontraktor yang berkepentingan untuk pemanfaatan sumber daya mineral.
2 Pajak untuk pengelolaan lingkungan di Federasi Rusia
Di Federasi Rusia, sistem pembayaran wajib untuk penggunaan sumber daya alam ditetapkan oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia dan beberapa undang-undang federal lainnya, serta keputusan Pemerintah Federasi Rusia. Jadi, ini mencakup pembayaran pajak dan bukan pajak. Pembayaran pajak murni meliputi retribusi pemanfaatan satwa liar dan pemanfaatan sumber daya hayati perairan, pajak air, pajak ekstraksi bahan galian, pajak bumi, serta sistem perpajakan pelaksanaan perjanjian bagi hasil.
Biaya pemanfaatan benda-benda satwa liar dipungut setelah dikeluarkannya izin (lisensi) yang sesuai. Pembayar biaya adalah organisasi, pengusaha perorangan, dan perorangan yang memanfaatkan objek satwa liar. Pemanfaatan benda-benda dunia binatang berarti pemindahannya dari habitatnya. Tarif biaya ditetapkan sebagai jumlah tetap dan berkisar antara 20 rubel hingga 15.000 rubel per hewan. Saat menangkap hewan berkuku liar muda yang berumur di bawah satu tahun, tingkat pengumpulannya berkurang setengahnya. Pemanenan hewan dalam batas kebutuhan pribadi oleh perwakilan masyarakat adat di Utara, Siberia dan Timur Jauh Federasi Rusia, serta produksi hewan oleh orang-orang yang tidak terkait dengan masyarakat adat, tetapi bertempat tinggal tetap di tempat tersebut. kegiatan ekonomi tradisional mereka, yang menjadikan perburuan dan penangkapan ikan sebagai mata pencahariannya. Batasan produksi hewan untuk penggunaan pribadi ditetapkan oleh otoritas eksekutif entitas konstituen Federasi Rusia. Pengambilan hewan untuk tujuan melindungi kesehatan penduduk dan hewan ternak (mencegah epidemi), untuk mengatur komposisi jenis fauna, dan untuk mempelajari stok juga dibebaskan dari biaya. Pemusnahan satwa dari habitatnya tanpa dipungut biaya juga diperbolehkan untuk perbanyakan benda-benda dunia binatang sesuai dengan izin penguasa eksekutif dan untuk tujuan ilmiah. Setelah berakhirnya masa berlaku izin pemanfaatan benda-benda satwa liar, pembayar biaya berhak mendapatkan pengembalian biaya atas izin yang tidak terjual.
Pajak air dibayar oleh organisasi dan individu yang terlibat dalam penggunaan air khusus atau spesifik. Pajak dikenakan terhadap jenis penggunaan air seperti pengambilan air dari badan air, penggunaan wilayah perairan badan air, penggunaan badan air tanpa pengambilan air untuk keperluan pembangkit listrik tenaga air dan arung jeram. Pajak dihitung tergantung pada volume air yang diambil dari suatu badan air per kuartal. Volume air diukur berdasarkan pembacaan alat ukur air, dan jika tidak ada, berdasarkan waktu pengoperasian dan produktivitas peralatan teknis. Tarif pajak ditetapkan dengan tarif tetap per 1.000 meter kubik air yang diambil untuk wilayah sungai, danau, laut, dan kawasan ekonomi. Bila menggunakan wilayah perairan badan air, pajaknya dihitung sebagai luas wilayah perairan yang disediakan. Ketika air digunakan untuk keperluan pembangkit listrik tenaga air, pajak dikenakan atas jumlah listrik yang dihasilkan selama masa pajak. Batas triwulanan dan tahunan ditetapkan untuk pengambilan air; jika terlampaui, tarif pajaknya lima kali lebih tinggi dibandingkan dengan kelebihan volume. Jenis penggunaan air tertentu dibebaskan dari pajak air, yang daftarnya ditetapkan dalam Pasal 333.9 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini termasuk, misalnya, penggunaan wilayah perairan untuk pembangunan struktur hidrolik, untuk memancing dan berburu.
Pajak ekstraksi mineral dibayar oleh organisasi dan pengusaha perorangan yang diakui sebagai pengguna lapisan tanah bawah, yaitu yang telah mendapat izin untuk mengembangkan deposit mineral sesuai dengan prosedur yang ditetapkan. Pajak dikenakan atas mineral yang diambil dari lapisan tanah bawah: batu bara, gambut, bahan baku hidrokarbon (minyak, gas, kondensat gas), bijih logam, bahan baku pertambangan bukan logam, intan, bahan baku logam radioaktif. Pajak dihitung berdasarkan nilai mineral yang diekstraksi. Banyaknya mineral yang terekstraksi ditentukan dengan cara langsung (melalui penggunaan alat dan alat ukur) atau tidak langsung (dihitung berdasarkan data kandungan mineral terekstraksi dalam bahan baku mineral yang diekstraksi dari lapisan tanah bawah (limbah, kerugian)) metode . Jika tidak mungkin menentukan jumlah mineral yang diekstraksi dengan menggunakan metode langsung, maka digunakan metode tidak langsung. Bila menggunakan metode langsung, jumlah mineral yang ditambang dikurangi dengan jumlah kerugian sebenarnya. Untuk mengevaluasi mineral yang diekstraksi saat menghitung pajak, digunakan harga jualnya. Apabila Wajib Pajak tidak menjual bahan galian, maka pajaknya dihitung berdasarkan taksiran nilainya, yang dihitung sebagai biaya pengambilannya. Sumber daya mineral dibebaskan dari pajak dalam hal kerugian aktual yang ditentukan secara teknologi (dalam batas standar yang ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia), gas terkait, air industri, air mineral yang digunakan oleh wajib pajak secara eksklusif untuk tujuan pengobatan dan resor, air tanah yang digunakan oleh Wajib Pajak semata-mata untuk keperluan pertanian. Ekstraksi sumber daya mineral dari cadangan di bawah standar atau yang sebelumnya telah dihapuskan dibebaskan dari pajak. Penurunan tarif pajak sebesar 0,7 kali berlaku bagi Wajib Pajak yang atas biaya sendiri telah melakukan pencarian dan eksplorasi terhadap simpanan yang dikembangkannya, atau yang telah mengganti seluruh biaya negara untuk pencarian dan eksplorasi sejumlah dana yang bersangkutan. mineral.
Kesimpulan dari perjanjian bagi hasil menciptakan keuntungan pajak bagi pengguna lapisan tanah bawah. Sistem perpajakan untuk pelaksanaan perjanjian bagi hasil memberikan kemungkinan untuk membebaskan pengguna lapisan tanah dari jenis pajak dan biaya tertentu, khususnya, dari pajak ekstraksi mineral, pajak tanah, pajak properti perusahaan dan pajak transportasi (dalam hal properti dan kendaraan yang digunakan untuk tujuan perjanjian). Selain itu, dalam pelaksanaan perjanjian bagi hasil, berlaku aturan lain dalam penghitungan PPN dan pajak penghasilan badan. Pada saat yang sama, pengguna lapisan tanah wajib mengalihkan sebagian mineral yang ditambang menjadi milik negara.
Pajak tanah dipungut atas bidang tanah milik warga negara dan organisasi. Wajib pajak adalah subyek hak milik, hak pakai yang tetap (abadi), atau hak milik yang diwariskan seumur hidup atas bidang-bidang tanah. Pajak dihitung berdasarkan luas bidang tanah dan nilai kadaster tanah, yang tergantung pada kualitas tanah dan tujuannya. Tanah yang digunakan oleh organisasi keagamaan dan amal, organisasi penyandang cacat, organisasi sistem pemasyarakatan, tanah yang dilestarikan, serta tanah yang digunakan oleh masyarakat adat di Utara, Siberia dan Timur Jauh Federasi Rusia dibebaskan dari pajak. Tarif pajak ditetapkan oleh pemerintah daerah dan tidak boleh melebihi 0,3% untuk lahan pertanian, lahan perumahan dan 1,5% untuk bidang tanah lainnya.
undang-undang pajak sumber daya alam
Bab 3. Masalah perpajakan sumber daya alam
Saat ini, penilaian kadaster lahan pertanian tidak memungkinkan sewa tanah diperhitungkan sepenuhnya ketika menetapkan biaya atas tanah, yang pada akhirnya berdampak negatif terhadap kepentingan produsen pertanian dalam pengembangan produksi pertanian dan penggunaan sumber daya lahan secara rasional. Saat menghitung pajak tanah, nilai pasar sebidang tanah tidak diperhitungkan.
Itulah sebabnya perdebatan mengenai transisi ke perpajakan real estate belum mereda sejak lama. Dalam hal ini, pajak tanah akan menjadi bagian yang tidak terpisahkan. Bidang reformasi lainnya mungkin adalah pengurangan jumlah manfaat. Bagi warga negara, tarif pajak juga dapat diturunkan (misalnya dengan menetapkannya pada kisaran 0,1-0,5%), karena penghitungan pajak akan didasarkan pada nilai pasar sebidang tanah. Menurut pendapat kami, semua ini harus mengarah pada penggunaan sumber daya lahan secara rasional.
Literatur ekonomi menimbulkan pertanyaan terkait masalah penetapan tarif pajak air. Dengan demikian, tarif pajak air untuk pengambilan air dari badan air untuk penyediaan air bagi penduduk ditetapkan sebesar 70 rubel. untuk 1.000 meter kubik m air yang diambil dari badan air (klausul 3 Pasal 333.12 Kode Pajak Federasi Rusia).
Dalam Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 3 April 2007 No. A66-8862/2006, pengadilan menyatakan bahwa Ch. 25.2 Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur pembayaran pajak dengan tarif yang ditetapkan oleh ayat 1 Seni. 333.12 dari Kode Pajak Federasi Rusia, dalam kasus di mana seorang wajib pajak, tanpa izin, menggunakan air dari badan air untuk memasok air ke penduduk. Norma Ch. 25.2 Kode Pajak Federasi Rusia, tarif pajak air ditetapkan untuk wilayah sungai, danau, laut dan wilayah ekonomi, serta tergantung pada tujuan penggunaan air (klausul 1 dan 3 Pasal 333.12 Kode Pajak Federasi Rusia Federasi Rusia).
Namun Kementerian Keuangan Rusia dalam Surat tertanggal 20 Desember 2005 N 03-07-03-02/64 mencatat bahwa dalam hal penggunaan air khusus dan (atau) khusus oleh organisasi dan individu yang memerlukan izin, tanpa izin , pajak air dibayar dengan tarif yang ditetapkan oleh Art. 333.12 Kode Pajak Federasi Rusia untuk jenis penggunaan air ini. Untuk penggunaan air tanpa izin, organisasi-organisasi ini dapat dianggap bertanggung jawab secara administratif berdasarkan Art. 7.6 Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif, yang berarti pendudukan tidak sah atas badan air atau bagiannya, penggunaannya tanpa izin (lisensi), jika perolehannya ditentukan oleh hukum.
Penggunaan air oleh organisasi dan individu tanpa izin (izin) selama jangka waktu penerbitan kembali izin penggunaan air (dengan syarat mengirimkan dokumen terkait untuk diterbitkan kembali sebelum berakhirnya izin (izin) sebelumnya) tunduk pada perpajakan menurut tata cara yang berlaku umum, bukan merupakan pelanggaran aturan penggunaan air dan tidak memerlukan pengenaan sanksi administratif.
Selain itu, isu peningkatan ukuran taruhan maksimum telah diangkat beberapa kali. Tarif pajak air ditetapkan lebih dari 5 tahun yang lalu, dan saat ini pendapatan dari pajak ini hanya menyediakan 30% dari biaya yang diperlukan untuk pemeliharaan dan pengembangan kompleks pengelolaan air. Oleh karena itu, mengingat perubahan situasi ekonomi negara kita, tarif pajak air dapat diindeks. Menurut pendapat kami, hal ini akan membantu memastikan bahwa sebagian besar biaya dapat ditanggung.
Pajak ekstraksi mineral memiliki sejumlah keunggulan dibandingkan pajak-pajak yang sudah ada sebelumnya, salah satunya adalah kemudahan administrasi baik bagi wajib pajak maupun petugas pajak. Namun, sejumlah kelemahan harus diperhatikan.
Pertama, hubungan antara tarif pajak dan harga minyak dunia masih kontroversial. Pada saat yang sama, pajak mempunyai fungsi yang tidak biasa yaitu mengekstraksi harga sewa yang timbul akibat tingginya harga energi di pasar dunia. Selain itu, menghubungkan pajak ekstraksi mineral dengan harga dunia menempatkan pembayar pajak dalam kondisi ekonomi yang tidak setara: semakin kecil porsi ekspor dalam total pasokan minyak, semakin besar porsi pajak dalam pendapatan yang diterimanya. Pada saat yang sama, dengan naiknya harga minyak dunia, beban pajak yang ditanggung wajib pajak juga meningkat. Dengan demikian, pajak ekstraksi mineral telah menjadi pajak “ekspor”, yang bahkan harus dibayar oleh perusahaan penghasil minyak yang tidak mengekspor minyak.
Kerugian lain dari pajak ekstraksi mineral, yang telah berulang kali disebutkan, adalah adanya skala datar yang tidak cukup memperhitungkan fitur dan kondisi pengembangan lapangan, serta fitur-fitur pertambangan-geologi, ekonomi-geografis, infrastruktur dan lainnya. struktur cadangan, kualitasnya, dll. Dengan demikian, pembayar pajak yang memiliki wilayah lapisan tanah terbaik menerima manfaat tambahan, dan penambangan secara eksklusif dari cadangan yang relatif mudah diekstraksi menjadi menguntungkan. Akibatnya, peningkatan produksi minyak dalam negeri bukan disebabkan oleh pengembangan lapangan baru atau pengeboran sumur tambahan, melainkan karena semakin intensifnya eksploitasi sumur-sumur berproduksi tinggi.
Ada dua kemungkinan cara perpajakan untuk mengatasi masalah ini - diferensiasi tarif pajak ekstraksi mineral saat ini, yang dapat mempertimbangkan semua fitur kejadian, ekstraksi dan pengangkutan mineral, serta karakteristik kualitatifnya; pengenalan pajak baru yang fundamental. Cara kedua tampaknya lebih disukai, karena secara praktis tidak mungkin untuk membedakan tarif pajak ekstraksi mineral sedemikian rupa sehingga ciri-ciri khas dari masing-masing bidang pertambangan telah diperhitungkan.
Sebagai bagian dari perbaikan lebih lanjut dalam perpajakan produksi hidrokarbon, direncanakan untuk mengurangi beban pajak pada sektor ekonomi penghasil minyak (mengurangi koefisien produksi minyak, tarif nol), dan menciptakan insentif untuk pemanfaatan minyak bumi terkait. gas, untuk ekstraksi minyak dari ladang yang kompleks, untuk pengembangan ladang dengan biaya tinggi. Untuk mencapai hal ini, misalnya, direncanakan untuk memperkenalkan “tax holiday” untuk produksi minyak di ladang baru, lebih khusus lagi di Laut Hitam dan Laut Okhotsk. Manfaat tertentu dalam bentuk tarif nol akan diberikan untuk jangka waktu 10 sampai 15 tahun (tergantung pada jenis izinnya) sampai akumulasi volume produksi di lokasi lapisan bawah tanah mencapai tingkat tertentu yang ditetapkan.
Salah satu perubahan signifikan dalam mekanisme perpajakan ekstraksi mineral mungkin (dalam jangka panjang) transisi ke perpajakan atas penghasilan tambahan yang timbul dari ekstraksi sumber daya alam. Pajak penghasilan tambahan (ATT) akan menggantikan pajak ekstraksi mineral atas minyak untuk ladang baru. Perhitungannya berkaitan dengan penilaian pendapatan dan pengeluaran yang akan dikeluarkan perusahaan selama seluruh periode pengembangan dan pengoperasian lapangan, oleh karena itu seharusnya dikenakan pajak untuk lapangan baru. Sebagai hasil dari pendekatan perpajakan ini, berdasarkan penentuan pendapatan bersih, diferensiasi beban pajak yang nyata akan dipastikan tergantung pada kondisi spesifik produksi minyak. Dalam hal ini, tidak hanya pendapatan kotor yang diterima produsen yang akan diperhitungkan, tetapi juga biaya produksi minyak di ladang tertentu. Sistem perpajakan yang dibangun dengan cara ini tidak akan menimbulkan hambatan ekonomi terhadap pengembangan ladang minyak yang ditandai dengan peningkatan biaya modal, operasional, dan transportasi.
Akan lebih bijaksana untuk membedakan sistem pembayaran tergantung pada kondisi ekonomi dan geografis dan kelangkaan sumber daya tertentu, yang akan memungkinkan untuk mengembangkan mekanisme yang dapat diandalkan untuk merangsang dan menempatkan industri padat sumber daya secara andal, tarikan gravitasi mereka terhadap wilayah. dengan potensi sumber daya yang melimpah.
Analisis terhadap praktik penerapan mekanisme ekonomi pengelolaan lingkungan yang ada menunjukkan bahwa perbaikannya diperlukan berdasarkan pengembangan langkah-langkah ekonomi dan organisasi yang akan memungkinkan tercapainya hasil nyata dalam memecahkan masalah pengelolaan lingkungan yang rasional. Upaya banyak ekonom ditujukan untuk hal ini.
Kesimpulan
Dalam kondisi modern, pengembangan dan efisiensi penggunaan basis sumber daya alam Rusia menjadi faktor utama pertumbuhan ekonominya. Oleh karena itu, pembayaran atas penggunaan sumber daya alam dalam sistem faktor pelaksanaan kebijakan sumber daya alam negara sangatlah signifikan. Pembayaran sumber daya alam ditetapkan untuk tujuan regulasi ekonomi pengelolaan lingkungan, merangsang penggunaan berbagai jenis sumber daya alam dan perlindungan lingkungan secara rasional dan terpadu, menghasilkan dana untuk perlindungan dan reproduksi sumber daya alam dalam ekonomi pasar. Mereka dirancang untuk memberikan efek stimulasi pada peningkatan efisiensi penggunaan dan perlindungan tanah, hutan, badan air dan lapisan tanah di bawahnya, ekstraksi dan penggunaan sumber daya mineral dan produk olahannya secara rasional.
Oleh karena itu, tujuan dari penelitian ini adalah untuk mempelajari pajak atas sumber daya alam, berdasarkan hal tersebut dapat diambil kesimpulan dan usulan sebagai berikut:
Sistem perpajakan (pembayaran pajak) atas sumber daya alam adalah seperangkat bentuk penilaian fiskal negara atas pendapatan sewa alam yang disebabkan oleh faktor produksi “peraturan perekonomian negara”. Pada saat yang sama, yang kami maksud dengan pembayaran pajak adalah pembayaran jenis pajak apa pun - pajak aktual, biaya, bea, dan pembayaran lain ke sistem anggaran yang terkait dengan proses pengelolaan sumber daya alam dan diatur oleh perpajakan dan peraturan perundang-undangan terkait lainnya.
Sistem pembayaran pajak atas sumber daya alam, di satu sisi, merupakan sumber penting pembentukan basis pendapatan anggaran negara dan keamanan ekonomi negara, di sisi lain, merupakan instrumen keuangan pengaturan negara atas sumber daya alam. manajemen lingkungan. Potensi insentif dari pajak jenis ini harus dimasukkan dalam tata cara penghitungannya per unit atau massa sumber daya alam yang digunakan dalam produksi sesuai dengan standar yang ditetapkan untuk efisiensi penggunaannya.
Saat ini, sistem pajak dan biaya yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia mencakup jenis pembayaran sumber daya alam berikut: - pajak ekstraksi mineral (pajak federal), - biaya penggunaan badan air (pajak federal, sejak 01/ 01/2005 biayanya telah diganti pajak air), pajak tanah (pajak daerah). Biaya federal adalah biaya penggunaan benda-benda dunia binatang dan biaya penggunaan benda-benda sumber daya hayati perairan.
Mencirikan perubahan legislatif dalam pembentukan sistem pajak dan biaya, kita dapat mengidentifikasi tren berikut dalam proses reformasi perpajakan, penghapusan yang lama dan pembentukan pembayaran hukum publik yang baru: 1) sejumlah pembayaran sumber daya alam dari negara status suatu biaya (pembayaran) dialihkan menjadi status pajak, misalnya pajak tanah, pajak air; 2) Bagian dari pembayaran sumber daya alam, meskipun mereka direncanakan pada tahap tertentu pengembangan undang -undang pajak sebagai pembayaran pajak, masih tetap di luar peraturan hukum undang -undang pajak, misalnya, pembayaran dampak negatif pada lingkungan, pembayaran untuk itu pemanfaatan sumber daya hutan; 3) beberapa pembayaran sumber daya alam dibatalkan atau digabungkan menjadi satu pembayaran pajak, misalnya pajak ekstraksi mineral, yang menggantikan pemotongan untuk reproduksi basis sumber daya mineral.
Di luar negeri, pendapatan dari eksploitasi sumber daya alam, pada umumnya, ditarik melalui sistem pajak yang bertujuan untuk memperoleh sewa dari pengguna sumber daya alam. Di negara-negara yang kaya sumber daya alam, pajak seperti royalti, pajak negara, pajak khusus atas keuntungan perusahaan pertambangan, pembayaran sewa yang berbeda, pajak tanah, dll. Selain itu, pendapatan dari eksploitasi sumber daya alam dapat didistribusikan kembali berdasarkan perjanjian bagi hasil dan cara lain.
Saat ini, pajak atas sumber daya alam merupakan sumber pendapatan anggaran di berbagai tingkatan. Pembayaran masuk (pajak) didistribusikan antara anggaran federal dan anggaran subjek tertentu Federasi dalam proporsi yang ditetapkan oleh undang-undang sumber daya alam. Namun, pendapatan langsung ke anggaran federal dari pembayaran penggunaan sumber daya alam tidak signifikan dan jumlahnya tidak lebih dari 5% (tidak termasuk pajak cukai) dari semua pendapatan pajak yang masuk, yang sampai batas tertentu menjamin reproduksi kompensasi sumber daya alam. Peningkatan jumlah pembayaran untuk pemanfaatan sumber daya alam hanya dimungkinkan dengan penurunan bagian (nilai) pajak lainnya, karena total pajak yang dikenakan pada pengguna sumber daya alam, pada umumnya, berada pada tingkat yang sangat tinggi.
Di Rusia, sebagian besar sumber daya alam secara ekonomi masih menjadi milik negara, oleh karena itu, untuk menyelesaikan masalah memastikan kondisi untuk memperoleh pendapatan sewa yang signifikan dari eksploitasi sumber daya, perubahan serius dalam undang-undang yang mengatur pembayaran atas sumber daya alam penggunaan sumber daya diperlukan.
Saat ini, di Federasi Rusia, salah satu masalah utama di bidang pengelolaan lingkungan hidup praktis belum terpecahkan - penerimaan pendapatan sewa oleh negara. Sistem pembayaran sewa pada saat ini masih terfragmentasi dan tidak sistematis, sehingga menimbulkan kerugian yang signifikan bagi negara dan mengurangi kepastian dan efisiensi seluruh sistem pembayaran hukum publik.
Saat ini, di Federasi Rusia di bidang pengelolaan lingkungan hidup tidak ada konsep tunggal, dan oleh karena itu tidak ada keseragaman dalam peraturan hukum pembayaran sumber daya alam. Namun, terlepas dari ketidaksempurnaan kerangka legislatif, tampaknya masuk akal untuk membicarakan dua jenis pembayaran sumber daya alam yang relatif independen, seperti biaya untuk dampak negatif terhadap lingkungan (dengan kata lain, analogi pajak lingkungan dalam negeri) dan berbagai jenis pembayaran lainnya. jenis pembayaran atas pemanfaatan sumber daya alam yang isinya sesuai dengan ciri-ciri dasar pembayaran sewa.
Bibliografi
1. Konstitusi Federasi Rusia / Hukum Konstitusi Federal Federasi Rusia 12 Desember 1993 // Rossiyskaya Gazeta. - 1993. - 25 Desember.
Kode Pajak Federasi Rusia, bagian pertama tanggal 31 Juli 1998 N 146-FZ (sebagaimana diubah pada 22 November 2008) // Kumpulan undang-undang Federasi Rusia tanggal 3 Agustus 1998 N 31 pasal. 3824.
Kode Anggaran Federasi Rusia tanggal 31 Juli 1998 N 145-FZ (sebagaimana diubah pada 24 November 2008) // "Rossiyskaya Gazeta" tanggal 12 Agustus 1998 N 153-154.
Kode Tanah Federasi Rusia tanggal 25 Oktober 2001 N 136-FZ (sebagaimana diubah pada tanggal 30 Desember 2008) // "Surat kabar Parlemen" tanggal 30 Oktober 2001 N 204-205.
Kode Air Federasi Rusia tanggal 3 Juni 2006 N 74-FZ (sebagaimana diubah pada 23 Juli 2008) // surat kabar Rusia tanggal 8 Juni 2006 N 121.
Undang-undang Federal 10 Januari 2002 N 7-FZ “Tentang Perlindungan Lingkungan” (sebagaimana diubah pada 18 Desember 2006, 5 Februari, 26 Juni 2007) // Rossiyskaya Gazeta tanggal 12 Januari 2002 N 6 .
Hukum Federasi Rusia 21 Februari 1992 N 2395-I “Di Bawah Tanah” (sebagaimana diubah pada 23 Juli 2008) // surat kabar Rusia tanggal 5 Mei 1992, N 102.
Undang-undang Federal 24 April 1995 N 52-FZ “Tentang Dunia Hewan” (sebagaimana diubah pada 6 Desember 2007) // surat kabar Rusia tanggal 4 Mei 1995, pasal 37-61.
Undang-undang Federal 24 November 2008 N 204-FZ “Tentang anggaran federal untuk tahun 2009 dan untuk periode perencanaan 2010 dan 2011” // Rossiyskaya Gazeta tanggal 26 November 2008 N 242.
Abdullina, F. A. Memperbaiki mekanisme perpajakan sumber daya lahan di bidang pertanian untuk tujuan penggunaan rasionalnya / F. A. Abdulina, G. N. Minishev // Sistem perpajakan modern: keadaan, masalah dan prospek pembangunan: kumpulan makalah ilmiah antar universitas dengan partisipasi internasional. Jil. 2./ed. M.K. - Ufa: UGATU, 2009. - 448 hal.
Alexandrov I.M., Sistem perpajakan Rusia dan negara asing. - “Berator-Tekan”, 2007. - 690 hal.
Arustamov E.A. Pengelolaan lingkungan hidup: Buku Ajar edisi ke-5, direvisi. Dan tambahan - M.: Perusahaan penerbitan dan perdagangan "Dashkov and Co", 2007 - 312 hal.
Barulin S., Solnyshkova Yu.N. Perpajakan sumber daya alam: Buku Ajar. tunjangan /SV. Barulin, Yu.N. Solnyshkova. - M.: Ekonomi, 2008. 285 hal.
Vidimkina E., Fitur pembayaran pajak air // Surat kabar keuangan. Rilis regional. - No.43, Oktober 2008. - Hlm.84-88.
Gerasimenko N.V., Tentang peningkatan regulasi hukum sistem pembayaran penggunaan sumber daya alam // Perundang-undangan dan Ekonomi. - No.9, 10, September, Oktober 2007. - Hal.77-82, 64-67.
Golubeva N.V., Tentang pajak tanah // Buletin Pajak - 2007. - No.6. - P. 99-112.
Kuzmin G.V., Pajak tanah. Fitur perhitungan dan pembayaran. - M.: Rumah Penerbitan Vershina. - 2008. - 438 hal.
Pajak dalam rangka integrasi ekonomi / Ed. Prof. V.S. Barda dan Prof. LP Pavlova. - M.: Penerbitan "KnoRus", 2009. - Hal.257-265
Panskov, V. G. Pajak di sektor minyak: perubahan yang perlu, tetapi efektif // Kebijakan dan Praktik Pajak. - 2008 - Nomor 11. - Hal.12-19.
Petrunin V.V., Prospek perkembangan pembayaran sewa di bidang pemanfaatan sumber daya alam // Buletin Pajak. - No. 2 Februari 2008. - Hlm.59-62.
Petrunin V.V., Pajak, retribusi dan pembayaran lainnya atas penggunaan sumber daya alam tahun 2007. Komentar tentang UU Anggaran tahun 2007 // Konsultasi keuangan dan akuntansi. - No.2 Februari 2008. - Hal.38-45.
Ponomarev, O. G. Tentang masalah kontroversial tertentu dalam penghitungan dan pembayaran pajak dan biaya // Semua tentang pajak, 2008. - No. 2. - P. 25-27.
Peraturan hukum pembayaran sumber daya alam: Buku teks (di bawah redaksi umum Prof. A.A. Yalbulganov). - "Justitsinform", 2008.-648 hal.
Salina A.I., Perpajakan sumber daya alam // Buletin Pajak. - No. 9, September 2008. - Hlm. 42-48.
Serova A.I., Tentang pajak ekstraksi mineral // Masalah akuntansi dan perpajakan terkini - No. 19, Oktober 2008. - P. 82-84.
Tyutyuryukov N.N. Sistem perpajakan negara asing: Eropa dan Amerika: Buku Teks. - M.: “Dashkov dan K.” - 2004. - 176 hal.
Filatov S.A., Lebedev A.S. Masalah peningkatan efisiensi sistem penggunaan lapisan tanah. // Sumber daya mineral Rusia. Ekonomi dan Manajemen. - 2009. - Nomor 3. - Dengan. 76-79.