Nevoja për të rritur asetet mund të jetë ose e detyruar ose një dëshirë e thjeshtë e themeluesve. Zakonisht, arsyeja e rritjes së aktiveve neto është rënia e tyre në një vlerë kritike, e cila është edhe më e ulët se kapitali i autorizuar. Në artikull do të shohim se si themeluesit i rrisin asetet e tyre neto.

Cilat janë asetet neto të një organizate

Asetet neto të një shoqërie nënkupton vlerën e pasurisë, e cila, nëse detyrimet afatgjata dhe afatshkurtra, si dhe kontributet e papaguara të pjesëmarrësve të shoqërisë, zbriten nga shuma totale e aktiveve.

Pse të monitoroni raportin tuaj të vlerës neto?

Vëllimi i aktiveve neto duhet të monitorohet për shkak të rrethanave të mëposhtme:

• Vëllimi i aktiveve neto është i barabartë me kapitalin e vet të shoqërisë. Për më tepër, është kapitali i kapitalit që është një tregues i qëndrueshmërisë së kompanisë për autoritetet rregullatore, institucionet e kreditit, si dhe personat që planifikojnë të investojnë para në kompani.
• Vlerësimi i vazhdueshëm i aktiveve neto ju lejon të zvogëloni rrezikun e rënies së madhësisë së tyre në një nivel më të vogël se kapitali i autorizuar. Nëse kjo ndodh, kompania mund të detyrohet të mbyllet. Për më tepër, kërkesa që vlera e aktiveve neto të shoqërisë të mos jetë më e ulët se shuma e kapitalit të autorizuar është vendosur për shoqëritë e pothuajse të gjitha formave organizative dhe ligjore. Edhe kompanitë që përdorin një sistem të thjeshtuar tatimor nuk përjashtohen nga kjo kërkesë.

Mënyrat për të rritur aktivet neto të një kompanie

Vlera e treguesve të aktiveve neto ju lejon të vlerësoni gjendjen reale të punëve në kompani. Në përputhje me ligjin nr. 14-FZ të datës 02/08/1998, raporti vjetor i kompanisë duhet të përfshijë informacion mbi treguesit e aktiveve neto. Informacioni duhet të përmbajë sa vijon:

• si ka ndryshuar vlera e treguesit të interesit gjatë tre viteve (periudha mund të jetë më e shkurtër nëse organizata është regjistruar më pak se tre vjet më parë);
• arsyet pse ka pasur një ulje të aktiveve neto në një shumë më të vogël se kapitali i autorizuar;
• planifikon të korrigjojë situatën me aktivet neto.

E rëndësishme! Ligji 14-FZ detyron të gjitha kompanitë të sigurojnë që aktivet neto të kompanisë janë më të mëdha se kapitali i autorizuar. Përndryshe, kompania është e detyruar t'i rrisë ato në vlerën e specifikuar. Nëse një kompani neglizhon ta bëjë këtë, kompania mund të përballet me likuidim të detyruar.

Ju mund ta ktheni këtë raport kur aktivet neto tejkalojnë shumën e kapitalit të autorizuar në një nga mënyrat e mëposhtme:

• rivlerësimi i aktiveve (rekomandohet të përfshihet një vlerësim i pavarur);
• zvogëlimi i kapitalit të autorizuar (por në një shumë jo më të ulët se minimumi - 10,000 rubla);
• rritja e aseteve në kurriz të themeluesve të kompanisë.

Si të rritni asetet

Për të rritur asetet, themeluesit mund t'i ofrojnë kompanisë së tyre ndihmë financiare, drejtimi i së cilës do të tregojë rritjen e aseteve. Për më tepër, themeluesi mund të kontribuojë me pronë shtesë për kompaninë.

Metoda të tilla do të jenë më efektive kur madhësia e kapitalit të autorizuar nuk mund të reduktohet më në shumën e aktiveve neto. Kjo do të thotë, tashmë është minimale dhe nuk është më e mundur të zvogëlohet më.

Nëse themeluesit vendosin të rrisin asetet duke kontribuar me ndihmë materiale, atëherë ata duhet të tregojnë saktë qëllimin për të cilin janë kontribuar këto fonde. Për shembull, qëllimi i pagesës mund të tregojë "rritje të aktiveve neto nga themeluesit". Një tregues i tillë do t'ju lejojë të gjykoni qëllimin e këtij operacioni dhe gjithashtu do të ndihmojë në shmangien e pyetjeve shtesë nga autoritetet rregullatore.

Pasojat e rimbushjes së kapitalit të autorizuar

UV Shpërndarja e kapitalit të autorizuar për shoqërinë mund të bëhet duke dhënë kontribute nga pjesëmarrësit. Nëse po flasim për një shoqëri aksionare, atëherë ata lëshojnë një bllok shtesë aksionesh.

Kur rimbushni kapitalin e autorizuar të një filiali duke transferuar pronën tek organizata bashkëthemeluese, pasojat mund të jenë si më poshtë:

• nuk ka TVSH për vlerën e pronës së transferuar për të rimbushur kapitalin e autorizuar;
• TVSH-ja, e cila u pranua për zbritje me blerjen fillestare të pronës, do të duhet të rikthehet;
• Nuk ka nevojë të lëshohet faturë me rastin e shtimit të pasurisë në kapitalin e autorizuar, dhe fatura që është marrë me rastin e blerjes së pronës së transferuar regjistrohet në librin e shitjeve;
• TVSH-ja e rivendosur gjithashtu nuk merret parasysh;
• është e pamundur të zvogëlohet baza tatimore e themeluesit për shkak të vlerës së pasurisë së transferuar në kapitalin e autorizuar.

Një person juridik që merr pronë si kontribut në kapitalin e autorizuar duhet gjithashtu të vlerësojë ndikimin e këtij operacioni:

• TVSH-ja e rivendosur në aktivin e transferuar mund të zbritet plotësisht;
• dokumenti mbi bazën e të cilit merret parasysh TVSH-ja e hyrjes - ky është akti i pranimit dhe transferimit të pasurisë së treguar në librin e blerjeve;
• nëse kompania është në sistemin e thjeshtuar tatimor, atëherë ajo nuk ka të drejtë të rrisë vlerën e pasurisë me shumën e TVSH-së, dhe gjithashtu ta marrë parasysh si shpenzime për kontabilitetin tatimor;
• vlera e pasurisë së marrë nuk do të rrisë bazën tatimore, ashtu si edhe TVSH-ja e rivendosur.

Duhet gjithashtu të mbahet mend se pasoja të ngjashme mund të lindin nëse përdoren metoda të tjera të rritjes së aktiveve neto.

Rritja e aktiveve neto nga themeluesit: postimet

E rëndësishme! Një rritje e aktiveve neto nga themeluesit nuk do të ndikojë në asnjë mënyrë në madhësinë e kapitalit të autorizuar.

Rritja e aktiveve në kurriz të themeluesve përfshihet në kapital shtesë dhe pasqyrohet në llogarinë 83 “Kapital shtesë”. Për këtë llogari merret parasysh burimi i transferimit të fondeve, si dhe qëllimi i këtij transferimi. Postimi kur merr fonde nga themeluesi do të jetë si më poshtë:

D 51 (08, 10) K 83

Ky postim krijohet në datën kur themeluesit kontribuojnë me fonde.

Karakteristikat e rimbushjes së kapitalit shtesë

E rëndësishme! Një donacion ndërmjet organizatave nuk mund të zyrtarizohet. Transferimi i pronës mund të njihet si dhuratë nëse nuk ka justifikim për një transferim të tillë për biznesin. Nëse organizatat hyjnë në një marrëveshje për ndihmën financiare, atëherë ajo duhet të tregojë qartë se cilat synime ndiqen nga të dyja palët kur bëjnë një transaksion të tillë.

Të gjitha ndryshimet në kapitalin e autorizuar të kompanisë çojnë në nevojën për të rregulluar statutin dhe për ta regjistruar këtë në Regjistrin e Unifikuar Shtetëror të Personave Juridik. Dhe një nga avantazhet e rimbushjes së kapitalit shtesë është mungesa e nevojës për të bërë ndryshime në dokumentet përbërës. Kjo metodë gjithashtu nuk do të ndikojë në madhësinë e kontributit të themeluesit në kapitalin e autorizuar. Nëse marrim parasysh rimbushjen e kapitalit shtesë të një SH.PK, atëherë kjo është e mundur vetëm në kurriz të themeluesve, dhe për një SHA mund të merret parasysh vetëm mbështetja e drejtpërdrejtë financiare, dhe aksionarët nuk mund të kontribuojnë me pronë.

Karakteristikat e rimbushjes së kapitalit shtesë përfshijnë si më poshtë:

1. Shuma e kontributit nuk rrit bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat nëse themeluesi që jep kontributin ka një pjesë në kapitalin e autorizuar prej 50% ose më shumë. Një pronë e tillë nuk mund t'u transferohet palëve të treta për 1 vit (Kodi Tatimor 251 i Federatës Ruse). Nëse kjo kërkesë shkelet, vlera e pronës do të njihet si e ardhur, e cila i nënshtrohet tatimit.
2. Në përputhje me nenin 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, prona dhe fondet e kontribuar për rritjen e aktiveve neto nuk i nënshtrohen tatimit. Nëse kjo është regjistruar me shkrim, atëherë këto pasuri nuk duhet t'i transferohen palëve të treta për 1 vit.
3. Kontributi i themeluesit do të konsiderohet si transferim falas i pasurisë.

Mjetet neto (NA) janë një nga treguesit e paktë ekonomikë, procedura e llogaritjes së të cilave rregullohet në nivel legjislativ (Urdhër i Ministrisë së Financave nr. 84n, datë 28 gusht 14). Themeluesit e një LLC kanë të drejtë të rrisin NAV: përmes kontributeve të drejtpërdrejta në para, pronë dhe disa mënyra të tjera. Përfitimet dhe problemet që lindin në procesin e rritjes së NAV të menaxhimit të organizatës, kontabilitetit dhe shërbimeve ligjore të saj diskutohen më poshtë.

Asetet neto dhe vëllimi i tyre

Aktivet neto janë një tregues që përfaqëson diferencën midis aktiveve të një entiteti biznesi dhe detyrimeve të tij. Me fjalë të tjera, pas shitjes së aseteve dhe shlyerjes së borxheve, themeluesve u mbetet një shumë e caktuar. Ky është CHA.

Pasuritë merren parasysh pa të arkëtueshme të formuara nga themeluesit (aksionarët, pjesëmarrësit, etj.) për kontributet (kontributet) në (aksione, etj.) kapitalin (fondin).

Detyrimet merren parasysh pa të ardhura të shtyra. Të ardhura të tilla nuk përjashtohen plotësisht, por vetëm pjesërisht:

• lidhur me ndihmën shtetërore;
• lidhur me marrjen falas të pasurisë.

Këto të ardhura janë ekonomikisht të barasvlershme me kapitalin e vet.

Informacioni mund të përfaqësohet vizualisht me formulën:

NA = (f. 1600 – ZdtU) – (f. 1400 + f. 1500 – DBP), ku:

• Me. 1600 - aktivi i bilancit;
• Me. 1400 dhe 1500 - ;
• DBP - të ardhura të shtyra në pjesën e përfshirë në llogaritje;
• ZdtU - llogaritë e arkëtueshme në pjesën e përfshirë në llogaritje.

Asetet neto jo vetëm që duhet të kenë një vlerë pozitive, por edhe të kalojnë shumën e kapitalit të autorizuar. Një vlerë normale NA tregon stabilitetin ekonomik të organizatës. Nëse ekuilibri prishet, ligji lejon uljen e kapitalit të autorizuar, por vetëm derisa vlera e tij të bëhet minimale. Më tej, nëse situata vazhdon të mbetet në të njëjtin nivel ose përkeqësohet, ekziston një kërcënim i likuidimit të organizatës (neni 90-4 i Kodit Civil të Federatës Ruse).

Në një situatë të tillë, si dhe në raste të tjera kur merret një vendim për rritjen e NAV, themeluesit mund ta bëjnë këtë në disa mënyra.

Në një shënim. Metoda e aktiveve neto përdoret gjerësisht nga vlerësuesit e vlerës së bilancit të një organizate. Gjatë llogaritjes, përdoren treguesit e mësipërm, të përshtatur për vlerën e tregut të detyrimeve dhe pronës. Një vlerësim i pavarur kryhet shpesh nga vetë themeluesit, me ndihmën e organizatave të palëve të treta, për të marrë të dhëna aktuale për gjendjen e bazës së aseteve, me mundësinë e rritjes së saj.

Mënyrat për të rritur aktivet neto nga themeluesit

Bazuar në formulën për llogaritjen e NA, mund të konkludojmë se themeluesit kanë katër mënyra për të rritur nivelin e tyre:

• rritja e kapitalit të autorizuar;
• të paguajë borxhet në kapitalin e autorizuar;
• të sigurojë ndihmë financiare për organizatën;
• të japë një kontribut pronësor.

Një rritje në kapitalin e autorizuar ka kuptim të jashtëzakonshëm vetëm nëse vlera e tij është nën NAV. Vështirësia është se sipas Ligjit Federal Nr. 14, datë 02/08/98 "Për LLC", Art. 17, një operacion i tillë i nënshtrohet regjistrimit të noterizuar dhe çon në ndryshime në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik. Rritja ndodh për shkak të kontributeve shtesë të pronës ose financave.

Vini re se nëse ka borxhe të themeluesve për depozitat në kompaninë administruese, këshillohet, para së gjithash, t'i shlyeni ato.

Investimet financiare dhe kontributet pronësore të themeluesve janë mënyra efektive për të rritur kapitalin shtesë dhe, si rezultat, asetet neto të organizatës. Me këtë metodë, nuk ka nevojë të respektohen formalitetet ligjore të mësipërme.

Duhet të kihet parasysh se kur jepet ndihmë financiare, është e nevojshme të tregohet në marrëveshjen e palëve kuptimi ekonomik dhe përfitimi tregtar i veprimeve të tilla. Përndryshe, transaksioni mund të konsiderohet shkelje e Kodit Civil të Federatës Ruse, përkatësisht pikës 1(4) të Artit. 575, i cili përmban ndalimin e dhurimeve ndërmjet organizatave tregtare (nëse themeluesi është person juridik).

Kontabiliteti i transaksioneve për rritjen e aktiveve neto

Regjistrimet kontabël gjatë rritjes së kapitalit të autorizuar nga themeluesit janë si më poshtë:

• Dt 50 (ose 51, 52) Kt 75-1– nëse kontributi është i natyrës financiare;
• Dt 07 (07, 08, 10, 11, 41, etj.) - Kt 75-1– nëse kontributi është pronë.

Një postim bëhet në datën e regjistrimit shtetëror Dt 75-1 Kt 80.

Regjistrimet në kontabilitet gjatë shlyerjes së borxheve të themeluesve ndaj kapitalit të autorizuar do të jenë të ngjashme.

Në NU, operacione të tilla nuk merren parasysh (shih Kodin Tatimor të Federatës Ruse, neni 251, paragrafët 1-3) gjatë llogaritjes. Megjithatë, në vitin 2018, ligjvënësi bëri ndryshime që vështirësuan zgjidhjen e kësaj çështjeje. Sipas Kodit Tatimor, të ardhurat e mëposhtme nuk i nënshtrohen tatimit:

• pronën, të drejtat pronësore, në mënyrë të ngjashme - të drejtat jopasurore të marra nga pjesëmarrësit si kontribut në pronën e kompanisë;
• ndihma e ofruar pa pagesë nga një pjesëmarrës, pjesa e të cilit në kapitalin e autorizuar është më shumë se gjysma. Pasuritë e paluajtshme, si më parë, nuk mund të transferohen te të tretët gjatë gjithë vitit.

Nëse një pjesëmarrës zotëron më pak se gjysmën e kapitalit aksionar, është e nevojshme që aftësia e tij për të kontribuar me ndihmë të përfshihet në statut ose në ndryshimet e statutit.

Për më tepër, përveç nëse përcaktohet ndryshe në statut, pjesëmarrësve u kërkohet të japin kontribute në përpjesëtim me aksionet e tyre në kapitalin e shoqërisë, d.m.th., mundësia e dhënies së kontributeve nga vetëm një prej pjesëmarrësve është ndërprerë. Për veprime të tilla, së pari duhet të ndryshoni statutin. Kontributi dokumentohet në Procesverbalin e Mbledhjes së Përgjithshme.

Ndihma falas me pronën, vetë e drejta për ta përdorur atë, konsiderohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse si të ardhura jo operative (neni 250-8). Të ardhurat përcaktohen me çmimet e tregut (letra e Ministrisë së Financave Nr. 03-03-07/36870 datë 14.06.17). Konfirmimi sigurohet nga mendimi i një vlerësuesi të pavarur dhe të dhënat analitike referuese të dokumentuara për pronë të ngjashme të marra nga burime të disponueshme publikisht, për shembull, Interneti.

Regjistrimet kontabël për rritjen e vlerës neto të aktiveve për shkak të rritjes së kapitalit shtesë janë si më poshtë:

• Dt 01 (04, 10, 51, 50, 58) Kt 83- dhënia e një kontributi në pronën e organizatës.

Ose duke përdorur numërimin 75:

• Dt 75 Kt 83- pasqyrohet borxhi mbi kontributin e themeluesit në pronë;
• Dt 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) Kt 75- kontribuoi në pronën e organizatës.

Vlera me të cilën kontabilizohet prona është vlera e tregut, si në rastin e transferimit falas (PBU 1/08, 5/01, 6/01). Vlera e tregut duhet të bihet dakord nga pjesëmarrësit dhe të pasqyrohet në dokumentet që konfirmojnë kontributin.

Pasuria jomonetare e pranuar është e përjashtuar nga fusha e tatimit (Letra e Ministrisë së Financave Nr. 03-07-11/197 datë 27.07.12 dhe një sërë të tjerash). TVSH-ja e regjistruar në dokumente nuk pasqyrohet në sistemin e kontabilitetit. Ekziston një përjashtim: nëse prona është transferuar nga një kompani e huaj që nuk është agjent tatimor në territorin e Federatës Ruse, atëherë kompania paguan TVSH-në mbi vlerën e saj dhe më pas mund ta pranojë atë për zbritje në kushte të caktuara (Ministria e Financë, shkresa nr.03-07-08/77947 datë 26- 12-16).

Në një shënim. Pasuria e transferuar e organizatës themeluese duhet t'i nënshtrohet TVSH-së. Autoritetet rregullatore e pretendojnë këtë sepse nenet 149 dhe 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmendin operacione të tilla. Ky përfundim konfirmohet nga një sërë letrash nga Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave.

Kostoja e një prone të tillë nuk përfshihet në tatimin mbi të ardhurat nëse:

• dokumentet (vendimet) treguan qartë qëllimin e transferimit të pronës - "për të rritur kapitalin aksionar" (madhësia e aksionit në shoqërinë administruese nuk luan një rol këtu);
• pjesa e themeluesit në kapitalin e autorizuar është më shumë se gjysma, dhe prona nuk do t'u transferohet të huajve për 12 muaj (shitja dhe veprime të tjera të ngjashme janë të përjashtuara).

Kryesor

Në disa raste, aktivet neto të kompanisë duhet të rriten. Themeluesit mund ta bëjnë këtë duke rritur kapitalin e autorizuar, si dhe duke kthyer borxhet mbi kontributet ndaj tij dhe duke rritur kapitalin shtesë. Depozitat mund të bëhen në natyrë ose në para.

Në lidhje me ndryshimet në legjislacion këtë vit, rekomandohet që të monitorohen me kujdes nuancat që karakterizojnë operacionet e transferimit të pronës dhe të bëhen menjëherë ndryshime në statutin e organizatës, nëse është e nevojshme. Nëse është e nevojshme, drejtojuni një vlerësimi të pavarur të pasurisë dhe detyrimeve.

Kohët e fundit, shumë shoqëri kanë hasur të ashtuquajturat "letra lumturie" që Shërbimi Federal i Taksave po i dërgon në mënyrë aktive. Kompania njoftohet se madhësia e aktiveve të saj neto për vitet 2009 dhe 2010 është “nën nivelin minimal të kapitalit të autorizuar”, dhe për këtë arsye është subjekt i likuidimit.

Ka shumë mënyra për të rritur aktivet neto dhe të gjitha nuk janë të reja: ju mund të rivlerësoni aktivet fikse ose të merrni ndihmë financiare falas nga themeluesi, të merrni kontribute në pronën e kompanisë nga pjesëmarrësit, ose të përpiqeni të mbledhni borxhe për kontributet në kapitali i autorizuar nga themeluesit.

Metodat janë të njohura për të gjithë dhe përshkruhen në disa detaje. Thjesht duhet t'i kërkoni në çdo sistem informacioni. Prandaj, këtë herë biseda nuk do të jetë për ta. Dhe çfarë të bëni nëse të gjitha metodat e përmendura nuk ju përshtaten. Epo, kompania nuk ka para për të vlerësuar vlerën e tregut të pronës (përveç kësaj, një rritje në vlerën e pronës do të sjellë në mënyrë të pashmangshme një rritje të taksave mbi pronën). Nuk ka asete fikse për të mbivlerësuar. Themeluesi nuk ka fonde dhe nuk mund të ndihmojë në asnjë mënyrë - ai është gjithashtu në një krizë ekonomike. Dhe të gjithë pjesëmarrësit kanë paguar për gjithçka shumë kohë më parë, dhe nuk kanë borxh ndaj shoqërisë, dhe në përgjithësi gjithçka është në rregull me borxhin.

E megjithatë ka një rrugëdalje. Dhe kjo zgjidhje u propozua nga ligjvënësi duke miratuar Ligjin Federal Nr. 409-FZ "Për ndryshimet në disa akte legjislative të Federatës Ruse në lidhje me rregullimin e pagesës së dividentëve (shpërndarjen e fitimit)"

Ligji i përmendur, në nenin 3, ndryshon paragrafin 1 të nenit 251 të pjesës së dytë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke u ofruar në mënyrë indirekte shoqërive tregtare një mënyrë tjetër për të rritur vlerën e aktiveve neto të kompanisë. Për më tepër, metoda e propozuar nuk kërkon kosto financiare në këtë fazë, e cila në kohën tonë është një argument i fortë në favor të atraktivitetit të saj.

Pra, një nga mënyrat për të rritur aktivet neto, siç e kemi përmendur tashmë, është marrja e ndihmës financiare falas. Për të rritur aktivet neto të kompanisë, pjesëmarrësit e saj mund të transferojnë fonde ose pasuri të tjera në organizatë si ndihmë financiare. Marrja e ndihmës financiare nga një kompani do të rezultojë në një rritje të aktiveve në bilancin e saj. Rrjedhimisht, vlera e aktiveve neto do të rritet. Për më tepër, nëse donatori zotëron më shumë se 50% të kapitalit të autorizuar të organizatës, ndihma falas nuk merret parasysh kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat (klauzola 1, pika 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Siç sapo zbuluam, legjislacioni parashikon një tjetër mundësi për rritjen e vlerës së aktiveve neto të kompanisë në pikë përqindje. 3.4 klauzola 1 e nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse: prona, të drejtat pronësore ose të drejtat jopronësore në shumën e vlerës së tyre monetare, të transferuara në një kompani biznesi ose partneritet për të rritur aktivet neto, duke përfshirë formimin kapitali dhe (ose) fondet shtesë, nga aksionarët ose pjesëmarrësit përkatës nuk merren parasysh si pjesë e të ardhurave të tyre gjatë përcaktimit të bazës tatimore. Kjo do të thotë, një aksionar ose pjesëmarrës nuk duhet të zotërojë 50% të kapitalit të autorizuar të kompanisë suaj në mënyrë që transferimi falas të mos jetë subjekt i tatimit mbi të ardhurat. Gjëja kryesore është që ndihma të transferohet për të rritur aktivet neto. Kësaj radhe!

Tani në lidhje me pronën që pjesëmarrësi (aksionari) transferon në kompaninë tuaj. Ai do të dorëzojë faturën e tij. Kjo do të thotë, nëse një pjesëmarrës (aksionar) që zotëron ndonjë aksion në kapitalin e autorizuar të një shoqërie vendos të transferojë kambialin e tij për të rritur aktivet neto të shoqërisë në kapitalin e autorizuar të së cilës ai merr pjesë, me një afat pagese "në shikim". , por jo më herët se një datë e caktuar” (por jo më herët se tre vjet), atëherë kompania juaj bie nën klauzolën 3.4. Klauzola 1 e nenit 251 të Kodit Tatimor. Janë dy!

Kambiali i transferuar pasqyrohet në pjesën aktive të bilancit të kompanisë suaj, gjë që çon në një rritje të aktiveve neto të saj pa shkaktuar pasoja tatimore. Dhe kjo është tre!

Para së gjithash, duhet t'i përgjigjeni zyrës së taksave. Ne po shkruajmë se po kryejmë një sërë masash që synojnë rritjen e vlerës së aktiveve neto dhe planifikojmë të marrim ndihmë financiare falas nga një anëtar i kompanisë, si dhe kërkojmë shtyrjen e miratimit të masave për likuidimin e kompanisë për 3- 6 muaj. Mund të zgjasë më shumë nëse kompania juaj ose shoqëria anëtare është shoqëri aksionare, atëherë mund të zgjasë më shumë për shkak të çështjeve procedurale.

Tjetra, ne përcaktojmë "parametrat" ​​kryesorë. Shuma e faturës varet nga shuma e aktiveve neto dhe kapitalit të autorizuar të kompanisë suaj. Ka kuptim ta përkufizojmë me një "rezervë" për vitin e ardhshëm. Nuk dihet se si do të funksionojë kompania juaj - po sikur të ketë një humbje? Ju do të duhet të lëshoni një faturë përsëri.

Kambiali është pa interes, i lëshuar për 3 vjet me qëllim që vlera e aktiveve neto të jetë në përputhje me kërkesat ligjore.

Tani komponenti ligjor i çështjes.

Ju duhet të filloni me personin që transferon faturën. Duhet të theksohet se ky mund të mos jetë një pjesëmarrës, por disa pjesëmarrës - shuma e faturës ndahet midis tyre në një proporcion arbitrar. Miratimi nga mbledhja e përgjithshme ose bordi i drejtorëve (gjithçka varet nga ajo që shkruhet në statut për shpërndarjen e kompetencave midis organeve drejtuese të kompanisë dhe shumës së faturës) të transaksionit për lëshimin e faturës, nëse ai është e madhe për personin lëshues. Për më tepër, ky transaksion mund të rezultojë të jetë një transaksion i palës së interesuar dhe gjithashtu, në përputhje me statutin, përfundimi i këtij transaksioni mund të mos jetë në kompetencën e organit të vetëm ekzekutiv. Sigurisht, nëse pjesëmarrësi është një individ, gjithçka bëhet më e thjeshtë.

Përveç kësaj, transaksioni mund të duhet të miratohet nga kompania juaj për të njëjtat arsye.

Pas tre vjetësh, ju mund të veproni sipas rrethanave dhe në varësi të situatës financiare si të kompanisë suaj, ashtu edhe të kompanisë që ka lëshuar faturën. Në fund të fundit, pas gjashtë vjetësh (mbajtësi i kambialit mund të ngrejë padi kundër trasantit për pagesën e kambialit brenda 3 viteve nga data e pagesës, pas skadimit të kësaj periudhe mbajtësi i kambialit nuk ka të drejtë të kërkojë pagesa në faturë, dhe tre vjet të tjera - periudha e kufizimit për detyrimet e kambialit nga data e pagesës) mund të shlyhet si llogari të papagueshme të vonuara. Sa i përket taksimit të llogarive të pagueshme të fshira, nëse mbajtësi i faturës nuk e ka paraqitur faturën për pagesë në kohë dhe fatura është lëshuar në përputhje me paragrafët 3, 4 dhe paragrafin 11, paragrafi 1, neni 251 i tatimit. Kodi i Federatës Ruse - Gjyqësore pa praktikë. Megjithatë, duke qenë se emetimi i kambialeve për filialet dhe shoqëritë e tjera të varura nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat, atëherë të arkëtueshmet e pambledhura dhe llogaritë e papaguara të papaguara gjithashtu nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat.

Për më tepër, ndoshta në tre vjet vetë kompania juaj do të dëshirojë të likuidohet. Nuk ka një praktikë të qartë gjyqësore në lidhje me çështjen nëse likuidimi i organizatës në të cilën transferohet kambiali është baza për përfshirjen e llogarive të pagueshme në të ardhurat e tërheqësit ( neni 18 neni. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse), nr.

Pra, në përputhje me neni 18 neni. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse përfshin në llogaritë e të ardhurave jo-operative llogaritë e pagueshme (detyrimet ndaj kreditorëve) të shlyera për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit ose për arsye të tjera. Në lidhje me faktin nëse likuidimi i organizatës në të cilën është transferuar kambiali është një bazë e tillë në Zyrën e Tatimeve kodi RF nuk thuhet.

Në praktikën gjyqësore ka këndvështrime të ndryshme për këtë çështje.

Ekzistojnë vendime gjyqësore sipas të cilave likuidimi i organizatës mbajtëse të faturave nuk është bazë për përfshirjen e llogarive të pagueshme në të ardhura.

Në të njëjtën kohë, ka vendime gjyqësore në të cilat bëhet përfundimi i kundërt: tërheqësi duhet të përfshijë në të ardhura llogaritë e pagueshme në faturë gjatë likuidimit të organizatës në të cilën është transferuar letra me vlerë.

Për qartësi, le të shohim situatën duke përdorur një shembull:

Aksionarët e BBB CJSC janë I.I. dhe SH.PK "AAA"

Prandaj, BBB CJSC ka një situatë kritike me aktivet e saj neto.

Qëllimi është rritja e aktiveve neto të CJSC BBB

Aksionarët e CJSC "BBB" - LLC "AAA" dhe Ivanov I.I. marrin vendime nga organet e autorizuara për kalimin e pasurisë (kambalizim) te SHA "BBB" me qëllim rritjen e aktiveve neto të SHA.

Si pronë, transferohet një premtim nga AAA LLC në shumën prej 17.5 rubla, nga Ivanov I.I. - faturë për 52,5 rubla. Shuma e faturës varet nga shuma e aktiveve neto dhe kapitalit të autorizuar të CJSC BBB. Kambiali është pa interes, i lëshuar për 3 vjet me qëllim që vlera e aktiveve neto të BBB CJSC të jetë në përputhje me kërkesat e ligjit.

Në AAA LLC:

Dt 91 (“Të ardhura të tjera dhe shpenzimet") Kt 76 (“Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”) për shumën e faturës së emetuar.

SHA "BBB":

Në aktivin - Dt 58 ("Investimet financiare", letra me vlerë të nënllogarisë së borxhit) pasqyrohen 70 rubla, në detyrimin Kt 83 ("Kapital shtesë") pasqyrohen 70 rubla.

Kanë kaluar gjashtë vite...

SHA "BBB":

- të arkëtueshmet e vonuara në shumën prej 70 rubla shlyhen. - humbje nga investimet financiare.

Mbetet në detyrim Kt 83 ("Kapital shtesë") 70 rubla.

në SH.PK "AAA"

- Llogaritë e papagueshme të vonuara Dt 91 (Të ardhura të tjera dhe shpenzimet) dhe Kt 76 (Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm).

Ju mund ta komplikoni detyrën nëse pjesëmarrësi juaj ka të njëjtën situatë me shumën e aktiveve neto. E gjithë procedura rritet me një hap. Dhe shuma e faturës do të varet nga madhësia e aktiveve neto dhe kapitalit të autorizuar të CJSC BBB, duke marrë parasysh faktin se CJSC BBB do të lëshojë gjithashtu faturën.

Siç e pamë sapo, ligji na ka ofruar një mundësi mjaft "të lira" për të sjellë aktivet neto të shoqërisë sonë në përputhje me kërkesat ligjore.

Shefi i Praktikës së Korporatës

Falja e borxhit nga themeluesi nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat dhe tatimit vetëm nëse shkon në rritjen e aktiveve neto?

Artikulli do të shpjegojë se në cilat kushte falja e borxhit nga themeluesi nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat.

Pyetje: Ndihma financiare për rritjen e aktiveve neto nuk merret parasysh në të ardhura. Ky rregull zbatohet gjithashtu për situatat kur, me kërkesë të pjesëmarrësve, themeluesve ose aksionarëve, borxhi i kompanisë ndaj tyre reduktohet ose përfundon. Për shembull, nëse një kompani nuk i ka përmbushur detyrimet e saj ndaj një pjesëmarrësi në bazë të një marrëveshje kredie ose pagesë për mallra, ajo mund të falë borxhin dhe ta përdorë atë për të rritur aktivet neto. Kështu, ai përfundon detyrimet e kompanisë sipas marrëveshjes (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 16 korrik 2015 Nr. 03-03-06/2/40933 dhe Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë, datë 20 korrik 2011 Nr. ED -4-3/11698). Gjatë përcaktimit të të ardhurave të thjeshtuara, të njëjtat të ardhura nuk merren parasysh si kur llogaritet tatimin mbi të ardhurat. Kjo do të thotë që asistenca financiare e marrë nga një themelues i varur ose dikush që zotëron më shumë se 50 për qind të kapitalit të autorizuar të marrësit gjithashtu nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme. Si dhe asistencë për rritjen e aktiveve neto “Si të zyrtarizohet dhe të merret parasysh ndihma nga themeluesi (pjesëmarrësi, aksionari): huatë, paradhëniet, donacionet, depozitat. Ose nga një themelues që zotëron më shumë se 50% - në çdo rast, cilat janë postimet në secilin rast? Dt76 Kt 91 - vetëm falje dhe Dt 76 Kt 83 - aktive neto?

Përgjigje: 1. Po, vetëm nëse shkon për të rritur aktivet neto, pasi nënparagrafi 11 i paragrafit 1 të nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse flet për transferimin e pronës, dhe kur falet një borxh, nuk ka transferim të pronës. .

Formalisht, natyrisht, aktivet neto rriten pa asnjë vendim apo protokoll, por agjencitë rregullatore kërkojnë që ato të formalizohen.

2. Postimi kur falet borxhi Debi 76 Kredi 91.

Shumë njerëz gabojnë se kur bëhet fjalë për rritjen e aktiveve neto, atëherë duhet të përdoret llogaria 83 Nuk ka një rregull të tillë në ligj.

Llogaria 83 përdoret kur merr një kontribut në pronën e organizatës, e cila zakonisht shoqërohet me një rritje të aktiveve neto në lidhje me kontributin dhe pasqyron postimin e Debitit 08, 10, 50, 51 Kredia 83.

Në këtë rast nuk ka kontribut në pronë, por falje borxhi për të rritur aktivet neto. Ato rriten në rastin e postimit të Debitit 76 Kredi 91, pasi llogaritë e pagueshme zvogëlohen dhe të ardhurat e tjera përfundimisht do të pasqyrohen në seksionin III të bilancit.

Situata: A është e nevojshme të merret parasysh në të ardhurat kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat shuma e borxhit të falur sipas një marrëveshjeje për blerjen e mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore). Borxhi falet nga themeluesi i cili ka një kontribut në kapitalin e autorizuar të organizatës prej më shumë se 50 për qind.

Sipas Ministrisë Ruse të Financave, shuma e borxhit të falur duhet të rrisë të ardhurat e tatueshme. Sidoqoftë, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë shprehu një qëndrim të ndryshëm.

Baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat nuk rritet vetëm nga vlera e pasurisë së marrë pa pagesë nga themeluesi, pjesa e të cilit në kapitalin e autorizuar të organizatës tejkalon 50 përqind ( nënp. 11 pika 1 neni. 251 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Si rezultat i faljes së borxhit, nuk ka transferim të pronës ( klauzola 2 neni. 38 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Për qëllime tatimore, ky operacion duhet të konsiderohet si një fshirje e llogarive të pagueshme, e cila përfshihet në të ardhurat jo-operative në bazë të paragrafi 18 Neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk parashikon asnjë përjashtim nga procedura për taksimin e tij.

Ky përfundim konfirmohet nga shpjegimet e agjencive rregullatore (shih, për shembull, letrat nga Ministria e Financave e Rusisë datë 5 Prill 2010 Nr 03-03-06/1/232 , datë 30 Mars 2007 Nr 03-03-06/1/201 , datë 28 Mars 2006 Nr 03-03-04/1/295 , datë 17 mars 2006 Nr 03-03-04/1/257 , Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 22 maj 2009 Nr. 3-2-13/76).

Kryellogaritari këshillon: ekziston një mënyrë për të mos marrë parasysh në të ardhura shumën e borxhit të falur nga themeluesi sipas një marrëveshjeje për blerjen e mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore).

12.77451 (6,9,24)

Situata: A është e nevojshme të merret parasysh në të ardhurat kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat shuma e borxhit të falur për të shlyer shumën e kredisë? Borxhi falet nga themeluesi i cili ka një kontribut në kapitalin e autorizuar të organizatës prej më shumë se 50 për qind.

Sipas Ministrisë Ruse të Financave, shuma e kredisë së falur nuk duhet të merret parasysh në të ardhura. Megjithatë, pretendimet nga inspektorët tatimorë nuk mund të përjashtohen.

Ministria Ruse e Financave tregon se shuma e një kredie të marrë, të falur nga themeluesi, pjesa e të cilit në kapitalin e autorizuar të organizatës tejkalon 50 përqind, nuk ka nevojë të përfshihet në të ardhura (shih, për shembull, letrat datë 30.09.2013 Nr.03-03-06/1/40367 , datë 14 tetor 2010 Nr 03-03-06/1/646). Kjo shpjegohet kështu.

Kur falet borxhi për detyrimin kryesor të kredisë, organizata në fakt merr pronë pa pagesë. Prona e marrë pa pagesë përfshihet në të ardhurat jo operative ( pika 8 neni. 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Por për rastin kur donatori është themeluesi i organizatës, parashikohet një përjashtim. Prona e marrë falas nuk përfshihet në të ardhura nëse, në kohën kur nënshkruhet njoftimi (marrëveshja) për faljen e borxhit, pjesa e themeluesit në kapitalin e autorizuar të organizatës tejkalon 50 përqind. Kjo rrjedh nga nënparagrafi 11 paragrafi 1 i nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ministria Ruse e Financave është e bindur se kushti për madhësinë e kontributit (aksionit) në kapitalin e autorizuar duhet të plotësohet në kohën e lidhjes së marrëveshjes së huasë ( letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 31 janar 2011 Nr. 03-03-06/1/45).

Falja e shumës së principalit të borxhit (duke përjashtuar borxhin e interesit) sipas një marrëveshje kredie mund të jetë subjekt i rregullave nënparagrafi 11 paragrafi 1 i nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, prandaj nuk rrit bazën tatimore të organizatës.

Departamenti i taksave gjithashtu pajtohet me këndvështrimin e deklaruar (shih, për shembull, letrat nga Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë datë 22 maj 2009 Nr 3-2-13/76 , datë 06.03.2009 Nr.3-2-06/32).

Megjithatë, bazuar në qëndrimin e agjencive rregullatore për një çështje të ngjashme të kontabilitetit për shumën e borxhit të falur nga themeluesi sipas një marrëveshjeje për blerjen e mallrave (punë, shërbime, të drejta pronësore), është e mundur që mos pasqyrimi i të ardhurave kur borxhi falet sipas një marrëveshjeje kredie mund të shkaktojë pretendime nga inspektorët. Fakti është se, nëse ndiqni normat e ligjit civil, falja e borxhit është një mënyrë për të përfunduar detyrimin sipas marrëveshjes origjinale të kompensimit (neni dhe Kodi Civil i Federatës Ruse). Prandaj, është e pamundur të konsiderohet shuma e një borxhi të falur, përfshirë nën një marrëveshje kredie, si pronë e marrë pa pagesë (). Për qëllime tatimore, ky operacion duhet të konsiderohet si një fshirje e llogarive të pagueshme, e cila përfshihet në të ardhurat jo-operative në bazë të paragrafi 18 Neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nuk ka përjashtime në lidhje me mos pasqyrimin e të ardhurave të marra nga themeluesi në lidhje me këtë paragraf. Prandaj, kur falja e borxhit sipas një marrëveshje kredie (si në çdo marrëveshje tjetër), është e nevojshme të gjenerohen të ardhura.

Në këtë situatë, organizata ka të drejtë të vendosë në mënyrë të pavarur se cilin nga këto pozicione të ndjekë. Të gjitha paqartësitë në legjislacion interpretohen në favor të tatimpaguesve ( klauzola 7 neni. 3 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Kryellogaritari këshillon: ekziston një mënyrë për të mos marrë parasysh në të ardhura shumën e borxhit të falur nga themeluesi sipas marrëveshjes së kredisë.

Situata: A është e nevojshme të merren parasysh gjatë llogaritjes së të ardhurave të vetme tatimore në formën e një shume kredie të marrë nga themeluesi. Themeluesi fal borxhin e organizatës. Organizata aplikon thjeshtimin

Përgjigja për këtë pyetje varet nga ajo pjesë e kapitalit të autorizuar të organizatës është kontributi i këtij themeluesi.

Nëse pjesa e kontribuar nga themeluesi është 50 për qind ose më pak, merrni parasysh shumën e borxhit të huasë të shlyer si të ardhur. Bëni të njëjtën gjë nëse prona e transferuar në organizatë si rezultat i faljes së borxhit u transferua te palët e treta gjatë vitit. Kjo rrjedh nga paragrafi 1 neni 346.15 dhe paragrafi 8 Neni 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Njohni të ardhurat në datën e nënshkrimit të marrëveshjes së faljes së borxhit ( klauzola 1 neni. 346,15, Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Një shembull i marrëveshjeve me themeluesin e një organizate për një kredi të dhënë. Pjesa e themeluesit në kapitalin e autorizuar të organizatës është 45 për qind. Organizata aplikon thjeshtimin

Një nga themeluesit e Alpha LLC është A.V. Lviv. Pjesa e kontribuar nga Lvov në kapitalin e autorizuar të organizatës është 45 përqind.

Në janar, Lvov i dha Alpha një kredi pa interes në shumën prej 100,000 rubla. për një periudhë tre mujore. Në mars, për shkak të situatës së vështirë financiare të organizatës, Lvov i fal Alpha borxhin për kredinë e dhënë.

Kontabilisti i organizatës mori parasysh shumën e kredisë gjatë llogaritjes së taksës së vetme gjatë periudhës së nënshkrimit të marrëveshjes së faljes së borxhit (në tremujorin e parë).

Nëse pjesa e themeluesit është më shumë se 50 përqind, çështja e përfshirjes së shumës së borxhit të shlyer në të ardhura i paqartë. Meqenëse situata e diskutueshme bazohet në dispozitat nënparagrafi 11 Klauzola 1 e nenit 251 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, konkluzionet që ai përmban mund të udhëhiqen jo vetëm nga paguesit e tatimit mbi të ardhurat, por edhe nga organizatat që aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave ( nënp. 1 klauzolë 1.1 neni. 346.15 Kodi Tatimor i Federatës Ruse).

Alexander Sorokin përgjigjet,

Zëvendës Shefi i Departamentit të Kontrollit Operativ të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë

“Sistemet e pagesave me cash duhet të përdoren vetëm në rastet kur shitësi i siguron blerësit, përfshirë punonjësit e tij, një plan shtyrjeje ose këste për pagesën për mallrat, punën dhe shërbimet e tij. Janë këto raste, sipas Shërbimit Federal të Taksave, që kanë të bëjnë me sigurimin dhe shlyerjen e një kredie për të paguar mallra, punë dhe shërbime. Nëse një organizatë lëshon një kredi në para, merr një shlyerje të një kredie të tillë, ose vetë merr dhe shlyen një hua, mos përdorni arkën. Kur saktësisht duhet të bëni një çek, shikoni

Kthimi