Avsnittet om personlig inkomstskatt i skattebalken har ändrats sedan 2016. För att skärpa kontrollen över affärsenheter som fungerar som skatteombud, beräkning och överföring av inkomstskatt, samt tidpunkten för skattebetalning till statskassan, har deklaration 6 om personlig inkomstskatt införts. Den andra delen av beräkningen bildas endast i förhållande till informationen från rapporteringskvartalet. I artikeln kommer vi att överväga i detalj principen att fylla i rad 120 i 6 personlig inkomstskattedeklaration.
För att bättre förstå principen för att bilda indikatorer i rad 120, överväg de allmänna reglerna för att fylla i avsnitt 2, som består av separata block med upprepade kolumner 100-140. I varje block grupperas information om utbetalda vinster endast om datumen i fälten 100, 140, 120 sammanfaller.
I varje block måste du korrekt fylla i följande indikatorer:
- 100 – datum för mottagande av vinst för privatpersoner. personer;
- 130 – vinstbeloppet före innehållande av personlig inkomstskatt, överfört från och med datumet från cell 100;
- 110 – datum då skatt dras in från vinsten på datumet från fält 100;
- 140 – beloppet för inkomstskatt som innehållits från vinsten i kolumn 130;
- 120 – tidsfrist för överföring av skatt till statskassan. När du fyller i detta fält, använd de allmänna normerna för den information som anges, reglerade av skattelagen i artikel 226, punkt 6.
Tidsfristen för att överföra skatter till statskassan är senast dagen efter dagen för överföring av vinst till enskilda. personer. Det gäller skatter på utbetalningar till skattskyldiga, med undantag för personlig inkomstskatt vid utbetalning av semesterersättning eller periodisering av sjukskrivning. För dem är tidsfristen för skatteöverföring den sista dagen i månaden då betalningar gjordes.
Det är viktigt! Om tidsfristen för skattebetalning infaller på helg eller helgdag, betalas personlig inkomstskatt den första vardagen efter den.
Detta innebär att när du fyller i sidan 120 i personlig inkomstdeklaration 6, följs följande algoritm:
- För standardvinstbetalningar som uppfyller kraven i artikel 226, punkt 6, punkt 1 i skattelagen, i fält 120, ange numret efter det datum som anges i kolumn 100;
- i förhållande till att fylla i blocket av fält för inkomst från intyg om arbetsoförmåga och semesterersättning, sätta i kolumn 120 den sista dagen i månaden då vinsten överförs till enskilda. personer;
- om den sista dagen i månaden som anges i fält 100 infaller på en helg eller helgdag, visas den första arbetsdagen efter dem.
Funktioner för att reflektera information i rad 120
Många frågor uppstår med återspeglingen av tidsfristerna i blankett 6 för personlig inkomstskatt på rad 120 med helger eller helgdagar om vinsten betalades dagen innan. Ofta, under semestern, belönar ledningen anställda med bonus eller betalar ut lön i förskott innan helgen.
I det här fallet följs algoritmen för att fylla i rad 120 i artikel 6.1: om överföringar som inte återspeglas i artikel 226 (klausul 6, stycke 2) listas inför helger (helgdagar) betyder det att skatten överförs till statskassan den första vardagen efter dem. Detta nummer anges i kolumn 120.
Ett exempel på att visa information i fält 120
Låt oss titta på ett exempel med en praktisk situation. Företaget betalade ut intäkter för månad 04 i förskott den 28 april med kommande helgdagar. Samtidigt tilldelades anställda bonus enligt ordern. Dessutom lämnade anställda in ansökningar om ordinarie semester och upplupen semesterersättning överfördes i april.
Uppdelningen av det analytiska registret för april är som följer:
- 25 april – semesterersättning på 40 000 rubel överfördes;
- 26 april - semesterersättning betalades till ett belopp av 25 000 rubel;
Att fylla i radblocket i den andra delen av halvårsrapporten för dessa betalningar är som följer:
- 120 (för betalningar från 25 april) – (2 maj på grund av semesterbetalningar), skatten ska betalas den sista dagen i månaden – 30 april. Enligt kalendern infaller betalningstiden på en helg, 1 maj är helgdag. Denna regel förklaras i BS 4-11-8312;
- 120 (för betalningar från 26 april) – 2 maj – liknande situation;
- 120 (baserat på lön för månad 04) – 02 maj. Löner betalades ut i förtid den 28:e. Detta är dock den sista arbetsdagen i månaden och är därför inte lika med förskottsbetalningar.
- Skatten ska överföras dagen efter. 29/04 och 30/04 är lediga dagar och 05/01 är helgdag. Följaktligen reflekterar fält 120 den första veckodagen;
- 120 (för bonus) – 2 maj. En engångsbonus avser det allmänna beskattningsförfarandet. Rapporteringsförfarandet definieras i artikel 226, punkt 3. Inkomstskatt ska innehållas samma dag som bonusen överförs och överföras till statskassan nästa dag. Överföringar på grund av helger och helgdagar förklaras ovan.
En liknande algoritm för att återspegla överföringsintäkter: om vinsten har upparbetats under den sista månaden i kvartalet, betalas den ut under en annan period.
Vilken dag är fastställd för förtida lön?
För att återspegla tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt till statskassan från inkomster som betalats i förväg, vägleds de av förklaringarna i BS 29-04-7893. I detta fall är inkomsten lika med förskottsöverföringar. Inkomstskatt dras in på nästa utbetalning till anställda under nästa månad.
Låt oss överväga en praktisk situation.
Företaget betalar lön två gånger i månaden: den första dagen, inkomsten för föregående månad, den 10:e dagen - förskottsbetalning. Resultat för april överförs i förskott - den 25:e.
När du fyller i beräkning 6 av personlig inkomstskatt ska du lämna följande uppgifter:
- I rad 100 – 30.04;
- 110 – 10.05;
- 120 – 11.05.
Reflektion i rad 120 av övriga inkomster
Hur reflekterar man korrekt i kolumn 120 i GPC-avtalet, utdelningar, ekonomiskt stöd, värdefulla gåvor och produktionsbonusar?
För den överförda vinsten anges följande nummer på rad 120, efter de överföringar som gjorts till förmån för individer. I detta fall anges dagen för överföring av medel i fält 100.
Exempel
Den 7 december ackumulerades utdelningar till ett belopp av 10 000 rubel (personlig inkomstskatt 1 300 rubel) och överfördes till en individs löpande konto. personer
På rad 120 anger du dagen efter överföringen:
- 100 och 110 – 7 december;
- 120 – 8 december;
- 130 – 10 000;
- 140 – 1 300.
För att återspegla naturavinster anses mottagandedagen vara den dag då inkomsten erhölls. Följaktligen placeras nästa vardag på rad 120.
Den 31 augusti fick en anställd ett räntefritt lån. Den materiella fördelen från räntebesparingar uppgick till 2 000 rubel (mängden beräknad skatt var 700 rubel). Inkomster för den 8:e månaden utfärdades den 5 september till ett belopp av 15 000 rubel (personlig inkomstskatt 1 950 rubel).
På rad 120 anger du 06.09 för både vinst och materiell vinst. Rapporten fylls i på samma sätt under nästa kvartal tills lånet löper ut.
Rad 120: andra betalningar
- Månatliga bonusar ska återspeglas den sista dagen i månaden och likställas med löner. I fält 120 anges dagen efter överföringen;
- för materiella förmåner som betalas från räntebesparingar görs bokföringsposter den sista dagen i månaden, i cell 120 - nästa nummer efter överföringen av denna vinst;
- vinst på överskjutande dagpenning - periodisering den sista dagen i den månad då förskottsanmälan gjordes. I cell 120 – nästa nummer efter listningen;
- Ersättning vid uppsägning betalas ut den enskildes sista arbetsdag. personer, vid 120 – nästa datum efter överföringen.
Rad 120 indikerar nästa arbetsdag efter att vinsten överförts. Detta datum verifieras av skattekontoret, i det personliga inkomstskattekortet.
Hur man fyller i kolumn 120 om inkomstskatt inte kan innehållas
Denna situation är möjlig när den är fysisk. personen fick naturavinst och fram till årets slut har ingen kontantinkomst periodiserats. En juridisk person har inte rätt att överföra skatt från källor.
Att fylla i den andra delen blir som följer:
- 100 – datum då inkomst erhölls;
- 110, 120 – 0;
- 130 – värdering av inkomst;
- 140 – 0.
Inkomstskatt, som inte är möjlig att innehålla, återspeglas i den första delen av deklarationen 6 i kolumn 080.
Dessutom bör skattemyndigheterna och den som fått inkomsten senast den 1 mars påföljande år underrättas om skälen för att inte innehålla personlig inkomstskatt.
Innan du skickar in din personliga inkomstskatterapport till Internal Revenue Service måste du självständigt kontrollera kontrollkvoterna som godkändes den 10 mars 2016. De indikerar att dagen i 6 personlig inkomstskatt, i rad 120, är större än den som anges i rad 110.
Om det finns ett fel betalar du 500 rubel för varje ark.
Slutsats
Förfarandet för att fylla i rad 120 i personlig inkomstskattedeklaration 6 regleras av de allmänna reglerna och skattelagstiftningen (artiklarna 6.1, 223, 226). Du måste självständigt övervaka skattemyndigheternas förklaringar. Skattetjänstemän kontrollerar informationen på blanketten med statskassan. Om det finns avvikelser betraktas detta som skatteföredrag. Den juridiska personen får 5 dagar på sig att lämna en förklaring och förtydligande.
Registrering av 6-NDFL har inkluderats i listan över företagares ansvar relativt nyligen, och därför vet många inte vilka funktionerna i att upprätta sådan dokumentation är.
Vissa svårigheter med att utarbeta rapporter ligger i det faktum att det finns ett visst antal omständigheter där det är nödvändigt att avvika från de fastställda standardreglerna, och alla måste vara kända innan de första rapporteringsfristerna kommer.
Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:
ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.
Det är snabbt och GRATIS!
I synnerhet måste du förstå hur du korrekt fyller i 6-NDFL om den sista dagen i månaden är en ledig dag.
Vad lagen säger
I enlighet med normerna i den nuvarande skattelagen redovisas det faktiska datumet för intjänande av vinst i form av lön för utfört arbete som den sista dagen i den månad för vilken denna periodisering gjordes. Samtidigt tror många att i denna situation överförs indikatorerna från rad 100, som indikerar den faktiska dagen för mottagande av vinst, till nästa icke-helgdag, men det är faktiskt inte fallet.
Skattebalken anger att i de fall tidsfristen för en period anges som en dag som enligt gällande lagstiftning är arbetsfri dag, så upphör i detta fall fristen först efter det att nästa arbetsdag inkommit, men denna norm gäller uteslutande inom deadline av en angiven rapporteringsperiod, snarare än det datum då den faktiska vinsten bokfördes.
I detta avseende, även om den sista dagen i månaden slutligen infaller på en arbetsfri dag eller helg, kommer i detta fall det faktiska datumet för vinstmottagandet av den anställde fortfarande att betraktas just denna dag, eftersom i enlighet med ingått anställningsavtal det redovisas som det sista.
Vilken betydelse har datum för inlämning av rapporten och utbetalning av medel?
I enlighet med reglerna som fastställts av gällande lagstiftning bör den andra delen av rapporteringen på Form 6-NDFL för en given tidsperiod endast ange information om de transaktioner som utfördes under tre månader av den angivna perioden.
I det här fallet måste raderna i detta avsnitt, enligt skattelagen, fyllas i enligt följande:
I enlighet med bestämmelserna i punkt 2 i artikel 223 anses den sista dagen i den månad för vilken den skattskyldige får sin inkomst vara den dag då en företagsanställd får vinst i form av lön. Samtidigt föreskriver skattebetalarens skyldigheter obligatoriskt innehåll av skatt från det angivna beloppet vid tidpunkten för löneutbetalningen, medan arbetsgivaren måste överföra skatten under nästa dag.
I det här fallet är det lättare att interagera med semesterersättningar och förmåner som betalas ut på grund av tillfällig funktionsnedsättning, eftersom den personliga inkomstskatten i detta fall överförs i slutet av den månad då betalningen gjordes.
Fyller i 6-NDFL om den sista dagen i månaden är en ledig dag
I enlighet med gällande skattelagstiftning ska varje företag som har anställt anställda varje kvartal lämna rapporter om betald skatt på lönen, och detta görs i den nya blanketten 6-NDFL. Proceduren enligt vilken detta dokument måste fyllas i anges i det officiella brevet från Skatteverket nr BS-4-11/8312, som publicerades den 11 maj 2019, medan beräkningsformuläret godkändes redan 2019 .
Att sammanställa rapporter för en månad då sista dagen är helgdag är något mer komplicerat än hur denna blankett ska upprättas i standardformat. Först och främst är det värt att notera det faktum att när man anger det faktiska datumet för mottagandet av vinsten i rad 100, måste skatteagenter tillhandahålla information i enlighet med de standarder som fastställs i artikel 223 i skattelagen.
Dessutom ska skatteinnehållningsdatumet i rad 110 fyllas i i enlighet med reglerna som föreskrivs i artikel 226, samt punkt 4 i artikel 226.1. Rad 120 måste fyllas i i enlighet med ovanstående standarder, samt paragraf 9 i skattelagen.
I processen att fylla i rapporter på blankett 6-NDFL är det viktigaste du behöver vara uppmärksam på om organisationens anställda har olika typer av inkomster, om de får faktiska utbetalningar samma dag, men det finns olika tidsfrister för skatteöverföring.
Semesterlön
I en sådan situation, i det andra avsnittet av dokument 6-NDFL (det vill säga på raderna 100-140), måste du ange information om de angivna skatterna separat för varje tillgänglig period. Skatteombud måste överföra de beräknade och innehållna skatterna från lön senast den sista dagen i månaden, inklusive de fall då semesterersättningen överförs till anställda.
Om den sista dagen i månaden då betalningen för den kommande semestern utfärdades också infaller på en helg, anges i detta fall den närmaste arbetsdagen som följer efter den som slutdag.
En anställd får till exempel semesterersättning den 15 januari 2019 och senast den 31 januari ska det auktoriserade skatteombudet skicka det innehållna beloppet till statsbudgeten. Den sista dagen i januari 2019 var söndag, det vill säga en ledig dag utan arbetstid, och därför bör tidsfristen i detta fall vara den 1 februari, eftersom denna regel anges i punkt 7 i artikel 6.1 i skattelagen. I beräkningen av 6-NDFL måste du i det andra avsnittet ange relevant information, det vill säga på rad 100 anges det som semesterdatumet den 15 januari, och exakt samma värde anges på rad 110.
På rad 120, istället för standarden 31 januari, som borde ha angetts som standard, skrivs datumet 1 februari. Denna regel gäller även alla ersättningar för sjukledighet, inklusive behovet av att ta hand om sjuka barn, och den anges i punkt 6 i artikel 226 i skattelagen.
Reglerna för att fylla i rapporter för 6-NDFL antogs efter att de lagstiftande organen antog federal lag nr 113-FZ, som trädde i kraft den 2 maj 2019. Denna lag reglerar inlämnande av kvartalsvisa betalningar för personlig inkomstskatt, och för varje månads försening (oavsett om den är full eller inte), kommer böter att debiteras, vars belopp är 1000 rubel.
Under de första tio dagarna av förseningen har skattemyndigheterna all rätt att helt blockera gäldenärsorganisationens avräkningskonton, och vid inlämnande av falsk information kommer böter att utdömas, vars belopp är 500 rubel för varje felaktigt dokument .
Att återarkivera med korrigerad information innan fel eller felberäkningar upptäcks kan i slutändan undvika påföljder. Såväl första som korrigerande rapportering ska lämnas till skattekontoret, som finns på bolagets registreringsort.
05/11/16. Företrädare för Skatteverket påpekade än en gång att om tidsfristen för att lämna in anmälningar visar sig vara en helg, så ska närmaste helgfri dag som kommer efter den betraktas som sista dag. Dessutom gäller denna regel endast för tidsfristen för den fastställda perioden, som regleras av skattelagen, och inte för det datum då det faktiska mottagandet av vinst av en individ registrerades.
I detta avseende är datumet för mottagande av lön faktiskt den sista dagen i den månad för vilken den anställde fick betalningen som fastställdes i det ingångna anställningsavtalet, och det är ingen skillnad om denna dag är en ledig dag eller inte.
I detta avseende är det ganska vanligt att schemalägga till nästa dag utan helg. Detta är värt att komma ihåg om vissa uppgifter kommer att inkluderas i beräkningen av 6-personlig inkomstskatt vid beräkning av semesterlön, det vill säga datumet för överföringen av personlig inkomstskatt till statsbudgeten i detta fall kommer helt enkelt att skjutas upp till den närmaste dagen i den nya månaden, som inte är en helg.
Till exempel får en anställd en semesterersättning under den 14 december till ett belopp av 40 000 rubel, medan den sista dagen i denna månad, följaktligen, visade sig vara en ledig dag. Med tanke på att den 31 december och följande vecka är en ledig dag, i enlighet med reglerna som fastställs av skattelagen, kommer datumet för beräkning av denna skatt att vara den 9 januari.
Det är värt att uppmärksamma det faktum att olika typer av inkomster kan ha ett gemensamt datum för faktisk mottagande, men olika överföringsvillkor, och i en sådan situation måste den andra delen fyllas i separat för varje period.
Uppmärksamhet!
- På grund av täta förändringar i lagstiftningen blir information ibland föråldrad snabbare än vi kan uppdatera den på hemsidan.
- Alla fall är väldigt individuella och beror på många faktorer. Grundläggande information garanterar inte en lösning på dina specifika problem.
Om den sista kalenderdagen i månaden infaller på en helg eller helgdag, har revisorer och HR-ansvariga en fråga om vilket datum de ska "stänga" tidrapporten. Vissa föreslår att man "stänger" tidrapporten den första arbetsdagen i nästa månad, andra den sista arbetsdagen i den aktuella månaden. Många experter tror att trots semester och ledig dag bör det sista datumet för den aktuella månaden visas på rapportkortet. Varken arbetslagen eller andra reglerande rättsakter säger vilket alternativ som är korrekt. Vi övervägde för- och nackdelar med varje synvinkel och bildade vår egen uppfattning
23.05.2018Vad är en tidrapport
Enligt artikel 91 i arbetslagstiftningen är arbetsgivaren skyldig att föra register över den tid som varje anställd faktiskt har arbetat. För sådan redovisning måste företag och företagare fylla i en tidrapport dagligen. Det finns två former av tidrapporter - T-12 och T-13 (godkänd av resolutionen från Rysslands statliga statistikkommitté daterad 01/05/04 nr 1; läs mer i artikeln "Vad en revisor behöver veta om personaldokumentation ”). Arbetsgivaren måste välja någon av dessa former och konsolidera sitt val i redovisningsprincipen.
På var och en av de två tidrapportformulären finns ett fält avsett för sammanställningsdatum. Vanligtvis anger personaltjänstemän här den sista dagen i månaden: 31 januari, 28 februari (eller 29) etc. Men ibland infaller sista dagen på en lördag, söndag eller helgdag. I en sådan situation uppstår tvivel om vilket datum man ska "stänga" tidrapporten. Det finns tre alternativ: ange den första arbetsdagen i nästa månad, ange den sista arbetsdagen i den aktuella månaden eller, trots helgdag, ange den sista kalenderdagen i den aktuella månaden. Låt oss överväga vart och ett av dessa alternativ i detalj.
Alternativ ett: "stäng" tidrapporten den första arbetsdagen i nästa månad
Låt oss säga direkt: det här alternativet är inte lämpligt för arbetsgivare som är med i huvudskattesystemet (OSNO). Anledningen är att de redovisar utgifter under den period som dessa utgifter hänför sig till, oavsett tidpunkten för faktisk betalning av pengar (klausul 1 i artikel 272 i Ryska federationens skattelag). När det gäller löner ingår de i utgifterna den sista dagen i den månad de periodiseras för. Således bör lönen för januari periodiseras den 31 januari, lönen för februari - den 28 februari (eller 29) osv. I det här fallet är grunden för löneberäkningen (och som ett resultat för att återspegla utgifter) tidsrapporten. Och om lönen för januari har periodiserats och återspeglas i skatteregistren den 31 januari, och tidrapporten "stängdes" i februari, kommer inspektörerna med största sannolikhet att tvivla på giltigheten av sådana utgifter.
Detsamma gäller beställningen av bonusar baserat på månadens resultat. Om beställningen för januaribonusen är daterad i februari, måste OSNO-arbetsgivaren ta hänsyn till denna bonus i kostnaderna för februari. Annars kommer inspektörerna uppenbarligen att registrera en överträdelse.
Saker och ting är annorlunda för arbetsgivare i den "förenklade" sektorn. När de skriver av utgifter följer de kontantmetoden, inskriven i punkt 2 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. I synnerhet betraktar de löner som utgifter inte den sista dagen i månaden, utan den dag då pengarna faktiskt ges ut till anställda. Därför är det acceptabelt för "förenklade" personer att skriva på tidrapporten nästa månad.
Alternativ två: "stäng" tidrapporten den sista arbetsdagen i innevarande månad
Det här alternativet kan endast användas om ingen anställd arbetar på helgdagar och helger. Då har HR-handläggare och revisorer förtroende för att uppgifterna i tidrapporten inte kommer att justeras. Så om den 31 januari infaller på en lördag och alla företagets anställda bara arbetar från måndag till fredag, kan tidrapporten "stängas" den 30 januari.
Om personalen har anställda med skiftschema, vars pass infaller på helger eller helgdagar, kommer det inte att vara möjligt att skriva på tidrapporten före månadsskiftet. Annars måste HR-avdelningen utfärda ett justeringsblad, och detta kommer att kräva ytterligare tid, ansträngning och kan leda till förvirring.
Alternativ tre: "stäng" tidrapporten den sista kalenderdagen i den aktuella månaden
Många experter (inklusive författaren till den här artikeln) tror att även om den sista dagen i månaden infaller på en lördag, söndag eller helgdag, kan tidrapporten vara "stängd" till detta datum. Men detta synsätt har också sina motståndare. Deras huvudargument låter så här: eftersom datumet på rapportkortet är detsamma som en arbetsfri dag, betyder det att personalhandläggaren arbetade en arbetsfri dag. Av detta följer att han måste få en lön för denna dag, och till en ökad takt.
Exakt samma logik gäller för situationen när företaget arbetar dygnet runt, och HR-tjänstemannens arbetsdag slutar till exempel kl 18.00. Det visar sig att han den sista kalenderdagen i månaden var sen med att "stänga" tidrapporten, och arbetsgivaren är skyldig att betala för övertid.
Dessa argument är enligt vår mening något långsökta. Faktum är att ingen någonsin har krävt att arbetsgivare ska betala för arbete på nyårsafton för anställda som utfört inventering den 31 december. Uppenbarligen gjordes själva inventeringen senare, nämligen de första arbetsdagarna i januari det kommande året. Datumet på inventeringsbladet är dock den 31 december.
Dessutom bör vi inte glömma regeln som är inskriven i del 3 i artikel 9 i den federala lagen av den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning". Regeln anger att det primära redovisningsdokumentet ska upprättas när ett ekonomiskt livsfaktum har begåtts, och om detta inte är möjligt, så omedelbart efter dess färdigställande. Ur vår synvinkel betyder detta att dagen för att upprätta tidrapporten bör vara den sista kalenderdagen i månaden, och tidpunkten för faktisk "stängning" av tidrapporten är inte så viktig.
Form 6 NFDL är obligatorisk kvartalsrapportering av skatteagenter om ersättningar och betalningar till individer. Reglerna för att upprätta blankett 6 för personlig inkomstskatt är de mest allmänna, och detaljer och detaljer finns i brev från Rysslands federala skattetjänst. Till exempel hur man fyller i 6 personliga inkomstskatter om den sista dagen i månaden infaller på en helg.
Förresten, på vår hemsida kan du förbereda ditt 6 personliga inkomstskatteformulär. Vår genererar automatiskt den slutliga filen, kontrollerar formuläret för kontrollkvoter och skickar rapporter.
Läs i artikeln:
Vad återspeglas i 6 personliga inkomstskatter
Form 6 personlig inkomstskatt är uppdelad i två sektioner. Den första av dem fylls i med en ackumulerad summa för perioden från och med årets början, oavsett för vilken period rapporteringen har sammanställts. Raderna 010 till 050 med uppgifter om inkomster utfärdade till enskilda fylls i för varje personskattesats (till exempel 30 procent eller 13 procent). På raderna 060 till 090 läggs data endast in en gång.
I det andra avsnittet visar raderna 100 - 140 information endast om inkomster som betalats för de senaste tre månaderna före rapportdatumet:
- på rad 100 - dagen då individen fick inkomst. För lön, genomsnittlig inkomst under affärsresor, kommer detta att vara den sista dagen i månaden, för sjukskrivning, semesterersättning - dagen då de betalas;
- på linje 110 - dagen då skatten krävdes innehållande. Till exempel hålls personlig inkomstskatt på löner, sjukskrivningar och semesterersättningar när dessa belopp överförs eller delas ut;
- på rad 120 - tidsfristen för skatteombudet att betala personlig inkomstskatt till budgeten. Skatt på semesterersättning och sjukfrånvaro betalas i slutet av månaden och på lön - dagen efter det att den betalas ut till anställda.
Exempel 1
2018 betalades löner för maj 5 juni, personskatt betalades 6 juni. I avsnitt 2 i halvårsformuläret ser du datumen:
- på linje 100 - 31/05/2018;
- på linje 110 - 06/05/2018;
- linje 120 - 2018-06-06.
Datum för semesterersättning i den andra delen av blankett 6 personlig inkomstskatt anges enligt samma regler.
Exempel 2
Semesterlön för aprillov överfördes den 10 april 2018. I den andra delen av formulär 6 personlig inkomstskatt ser du datumen:
- på linje 100 - 04/10/2018;
- på linje 110 - 04/10/2018;
- på linje 120 - 2018-04-30.
6 personlig inkomstskatt rad 120 om den sista dagen i månaden är en ledig dag
Då och då händer det att tidsfristen för att betala skatt är en helgdag eller helg. Men är det möjligt att ange ett icke-fungerande datum på rad 120? Du hittar inte svaret i reglerna för att fylla i formuläret. Men skatteverket utfärdade flera förtydligande skrivelser.
Till exempel betalas personlig inkomstskatt på semesterersättning och sjukskrivning i slutet av månaden. Från förklaringarna från Rysslands federala skattetjänst blev det klart: tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt från semesterlön om den sista dagen i månaden är en ledig dag skjuts upp enligt reglerna i Ryska federationens skattelag. I enlighet med den faller tidsfristen för att betala in skatter till budgeten på nästa arbetsdag. Detta datum måste anges.
Exempel 3
Semesterlön för aprillov 2017 betalades ut den 10 april samma år. I avsnitt 2 i formulär 6 personlig inkomstskatt ser du:
- på linje 100 - 04/10/2017;
- på linje 110 - 04/10/2017;
- på linje 120 - 05/02/2017, eftersom den 30 april 2017 är en ledig dag och skattebetalningsdatumet infaller den 2 maj 2017.
Samma situation gäller för sjukhusförmåner.
Exempel 4
Sjukdomsperioden inträffade i mars 2017, sjukskrivning överfördes samtidigt med lön - 5 april 2017. I formulär 6 personlig inkomstskatt ser du:
- på linje 100 - 04/05/2017;
- på linje 110 - 04/05/2017;
- på linje 120 - 05/02/2017, eftersom den 30 april 2017 är en ledig dag.
Eftersom reglerna för Form 6 personlig inkomstskatt inte är tillräckligt detaljerade har företagen fortfarande olösta frågor. Skatteverket behandlade situationen med förståelse och påminde de territoriella inspektionerna om att de måste hjälpa skatteombud och klargöra alla komplexa eller kontroversiella frågor. Skatteombud får trots allt böter för fel vid upprättande av skatteredovisning.
Böter för blankett 6 personlig inkomstskatt
För sen inlämning av den 6 personliga inkomstskatterapporten, bötfäller inspektionen dig med 1 000 rubel för varje månad efter tidsfristen för att lämna in rapporten.
Exempel 5
Blanketten för första kvartalet skickades in sent - 3 juli 2018. Eftersom rapportperioden löpte ut den 2 april 2018 var förseningen två hela månader. Böter kommer att behöva betalas på ett belopp av 2000 rubel.
Ja, du har rätt.
Om den fastställda tidsfristen för skatteöverföring infaller på en helg, anses slutdatumet för tidsfristen vara nästa arbetsdag efter den (klausul 7, artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag). I det här fallet är allt korrekt, tidsfristen för skattebetalning skjuts upp till den 13 februari.
Logisk grund
6-NDFL: ta hänsyn till skattemyndigheternas förklaringar
Vad förändrades: Om tidsfristen för skattebetalning infaller på en helg eller en ledig helgdag, ange närmaste arbetsdag i formulär 6-NDFL. Det vill säga att tidsfristen för att betala skatt till budgeten har skjutits upp.
Den sista dagen på tidsfristen för vilken personlig inkomstskatt måste överföras infaller ibland på en helg och (eller) en ledig semester. I detta fall förskjuts tidsfristen till nästa arbetsdag. Det är detta datum som revisorn måste ange i beräkningen med blankett 6-NDFL.
Specialister från Rysslands federala skattetjänst förklarade det så här. Skatteagenten är skyldig att hålla inne personlig inkomstskatt och överföra den till budgeten senast den sista dagen i den månad då han betalade inkomsten (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Dessutom, om överföringsdatumet infaller på en helg eller semester, gäller överföringsreglerna som anges i punkt 7 i artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag. Detta påverkar förfarandet för att fylla i rad 120 "Deadline för skattebetalning" i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL.
Under 2018, skicka in betalningar i Form 6-NDFL inom följande tidsfrister:
baserat på resultatet för första kvartalet - senast den 3 maj,
baserat på halvårsresultatet - senast den 31 juli,
baserat på resultatet av 9 månader - senast den 31 oktober,
i slutet av året - senast den 1 april följande år...
Revisorn kommer att ange detta datum på rad 100 "Datum för faktisk mottagande av inkomst" och på rad 110 "Datum för skatteinnehållning" i avsnitt 2 i beräkningen i blankett 6-NDFL. Eftersom den 30 april inföll på en lördag och följdes av första maj kommer revisorn att skriva den 4 maj på rad 120 "Deadline för skattebetalning."
Semesterersättningsbeloppen och personlig inkomstskatt från dem kommer att återspeglas på rad 130 respektive 140.
Gör samma sak om en anställd åker på semester med efterföljande uppsägning. I det här fallet får han faktiskt semesterlön och inte avgångsvederlag. Låt oss säga att institutionen betalade för semester följt av uppsägning den 25 april 2016. Sedan kommer revisorn att fylla i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL enligt följande:
- på rad 100 kommer "Datum för faktisk mottagande av inkomst" att indikera 25 april 2016;
- i rad 110 "Skatteinnehållningsdatum" - samma datum;
- i rad 120 - 4 maj 2016;
- på rad 130 - semesterlönens belopp;
- i rad 140 - storleken på personlig inkomstskatt.