หมวดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในรหัสภาษีมีการเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2559 เพื่อเพิ่มความเข้มงวดในการควบคุมองค์กรธุรกิจที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี การคำนวณและการโอนภาษีเงินได้ รวมถึงระยะเวลาในการชำระภาษีเข้าคลัง จึงได้มีการนำประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับที่ 6 มาใช้ ส่วนที่สองของการคำนวณเกิดขึ้นตามข้อมูลของไตรมาสที่รายงานเท่านั้น ในบทความเราจะพิจารณารายละเอียดหลักการกรอกบรรทัด 120 ในการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการ
เพื่อให้เข้าใจหลักการของการสร้างตัวบ่งชี้ในบรรทัดที่ 120 ได้ดีขึ้น ให้พิจารณากฎทั่วไปสำหรับการกรอกส่วนที่ 2 ซึ่งประกอบด้วยบล็อกแยกกันที่มีคอลัมน์ซ้ำ 100-140 ในแต่ละบล็อก ข้อมูลเกี่ยวกับผลกำไรที่จ่ายจะถูกจัดกลุ่มเฉพาะในกรณีที่วันที่ในฟิลด์ 100, 140, 120 ตรงกัน
ในแต่ละบล็อก คุณต้องกรอกตัวบ่งชี้ต่อไปนี้ให้ถูกต้อง:
- 100 – วันที่ได้รับผลกำไรสำหรับบุคคล บุคคล;
- 130 – จำนวนกำไรก่อนหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอน ณ วันที่จากเซลล์ 100
- 110 – วันที่หักภาษีจากกำไรในวันที่จากช่อง 100
- 140 – จำนวนภาษีเงินได้หักจากกำไรในคอลัมน์ 130
- 120 – กำหนดเวลาโอนภาษีเข้าคลัง เมื่อกรอกข้อมูลในช่องนี้ ให้ใช้บรรทัดฐานทั่วไปสำหรับข้อมูลที่ป้อนซึ่งควบคุมโดยรหัสภาษีในมาตรา 226 วรรค 6
กำหนดเวลาในการโอนภาษีไปยังคลังไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากวันที่โอนกำไรให้กับบุคคล บุคคล สิ่งนี้ใช้กับภาษีที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษี ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายเงินวันหยุดหรือเงินคงค้างสำหรับการลาป่วย สำหรับพวกเขา กำหนดเวลาโอนภาษีคือวันสุดท้ายของเดือนที่มีการชำระเงิน
มันเป็นสิ่งสำคัญ! หากกำหนดเวลาชำระภาษีตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะชำระในวันทำการแรกถัดไป
ซึ่งหมายความว่าเมื่อกรอกหน้า 120 ของการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 จะมีการปฏิบัติตามอัลกอริทึมต่อไปนี้:
- สำหรับการจ่ายกำไรมาตรฐานที่ตรงตามข้อกำหนดของมาตรา 226 วรรค 6 วรรค 1 ของรหัสภาษีในฟิลด์ 120 ให้ระบุหมายเลขตามวันที่ที่ระบุในคอลัมน์ 100
- ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการกรอกบล็อคฟิลด์สำหรับรายได้จากใบรับรองความพิการสำหรับการทำงานและค่าลาพักร้อนในคอลัมน์ 120 ใส่วันสุดท้ายของเดือนที่โอนกำไรให้กับบุคคล บุคคล;
- หากวันสุดท้ายของเดือนที่ระบุในฟิลด์ 100 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันทำการแรกถัดไปจะปรากฏขึ้น
คุณลักษณะของการสะท้อนข้อมูลในบรรทัดที่ 120
มีคำถามมากมายเกิดขึ้นจากการสะท้อนถึงกำหนดเวลาในแบบฟอร์ม 6 ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในบรรทัด 120 พร้อมวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์หากจ่ายกำไรเมื่อวันก่อน บ่อยครั้งในช่วงวันหยุด ฝ่ายบริหารจะตอบแทนพนักงานด้วยโบนัสหรือจ่ายค่าจ้างล่วงหน้าก่อนวันหยุดสุดสัปดาห์
ในกรณีนี้จะมีการปฏิบัติตามอัลกอริทึมสำหรับการกรอกบรรทัด 120 ในข้อ 6.1: หากการโอนไม่สะท้อนอยู่ในมาตรา 226 (ข้อ 6 วรรค 2) แสดงรายการในวันหยุดสุดสัปดาห์ (วันหยุด) หมายความว่าภาษีจะถูกโอนไปที่ คลังในวันธรรมดาแรกถัดจากพวกเขา หมายเลขนี้ระบุไว้ในคอลัมน์ 120
ตัวอย่างการแสดงข้อมูลในช่อง 120
ลองดูตัวอย่างกับสถานการณ์เชิงปฏิบัติ บริษัทจ่ายผลกำไรสำหรับเดือน 04 ล่วงหน้าในวันที่ 28 เมษายน ซึ่งเป็นวันหยุดที่กำลังจะมาถึง ขณะเดียวกันพนักงานก็ได้รับโบนัสตามคำสั่ง นอกจากนี้ พนักงานได้ยื่นใบสมัครเพื่อลาพักร้อนตามปกติ และเงินลาพักร้อนที่สะสมไว้จะถูกโอนไปในเดือนเมษายน
รายละเอียดของทะเบียนการวิเคราะห์สำหรับเดือนเมษายนมีดังนี้:
- 25 เมษายน - โอนค่าลาพักร้อนจำนวน 40,000 รูเบิล
- 26 เมษายน - จ่ายค่าพักร้อนจำนวน 25,000 รูเบิล
การกรอกบรรทัดในส่วนที่สองของรายงานครึ่งปีสำหรับการชำระเงินเหล่านี้มีดังนี้:
- 120 (สำหรับการชำระเงินตั้งแต่วันที่ 25 เมษายน) – (2 พฤษภาคม เนื่องจากการชำระค่าวันหยุด) ภาษีจะชำระในวันสุดท้ายของเดือน – 30 เมษายน ตามปฏิทิน กำหนดเวลาการชำระเงินตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ โดยวันที่ 1 พฤษภาคมเป็นวันหยุด กฎนี้อธิบายไว้ใน BS 4-11-8312;
- 120 (สำหรับการชำระเงินตั้งแต่วันที่ 26 เมษายน) – 2 พฤษภาคม – สถานการณ์ที่คล้ายกัน
- 120 (ตามเงินเดือนสำหรับเดือน 04) – 2 พฤษภาคม เงินเดือนออกก่อนกำหนดวันที่ 28 อย่างไรก็ตาม นี่เป็นวันทำการสุดท้ายของเดือน ดังนั้นจึงไม่เท่ากับการชำระเงินล่วงหน้า
- ภาษีจะต้องโอนในวันถัดไป 04/29 และ 04/30 เป็นวันหยุด และ 05/01 เป็นวันหยุด ดังนั้น ฟิลด์ 120 จึงสะท้อนถึงวันทำงานแรก
- 120 (สำหรับโบนัส) – 2 พฤษภาคม โบนัสครั้งเดียวเกี่ยวข้องกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทั่วไป ขั้นตอนการรายงานถูกกำหนดไว้ในมาตรา 226 วรรค 3 ภาษีเงินได้จะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายในวันที่โอนโบนัสและโอนเข้าคลังในวันถัดไป บริการรับส่งเนื่องจากวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดตามที่อธิบายไว้ข้างต้น
อัลกอริธึมที่คล้ายกันสำหรับการสะท้อนรายได้ยกยอด: หากกำไรเกิดขึ้นในเดือนสุดท้ายของไตรมาส จะจ่ายในอีกงวดหนึ่ง
กำหนดให้จ่ายค่าแรงก่อนกำหนดวันไหน?
เพื่อสะท้อนถึงกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังคลังจากรายได้ที่จ่ายก่อนกำหนดจึงได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายของ BS 29-04-7893 ในกรณีนี้รายได้จะเท่ากับยอดโอนล่วงหน้า ภาษีเงินได้จะถูกหัก ณ ที่จ่ายให้กับพนักงานครั้งถัดไปในเดือนถัดไป
พิจารณาสถานการณ์ในทางปฏิบัติ
บริษัท จ่ายค่าจ้างเดือนละสองครั้ง: ในวันที่ 1 - รายได้ของเดือนก่อนหน้าในวันที่ 10 - จ่ายล่วงหน้า รายได้เดือนเมษายนจะโอนล่วงหน้า - วันที่ 25
เมื่อกรอกการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 คุณควรระบุข้อมูลต่อไปนี้:
- ในบรรทัด 100 – 30.04;
- 110 – 10.05;
- 120 – 11.05.
ภาพสะท้อนในบรรทัดที่ 120 ของรายได้อื่น
จะสะท้อนอย่างถูกต้องในคอลัมน์ 120 ของข้อตกลง GPC เงินปันผล ความช่วยเหลือทางการเงิน ของขวัญอันมีค่า และโบนัสการผลิตได้อย่างไร
สำหรับกำไรที่โอน หมายเลขต่อไปนี้จะแสดงอยู่ในบรรทัด 120 หลังจากการโอนเงินเพื่อประโยชน์ของบุคคลทั่วไป ในกรณีนี้ วันที่โอนเงินจะระบุไว้ในช่อง 100
ตัวอย่าง
เมื่อวันที่ 7 ธันวาคม มีการจ่ายเงินปันผลจำนวน 10,000 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 1,300 รูเบิล) และโอนไปยังบัญชีกระแสรายวันของแต่ละบุคคล บุคคล
ในบรรทัด 120 ระบุวันถัดจากการโอน:
- 100 และ 110 – 7 ธันวาคม;
- 120 – 8 ธันวาคม;
- 130 – 10 000;
- 140 – 1 300.
เพื่อสะท้อนกำไรในรูปแบบ วันที่รับ ถือเป็นวันที่ได้รับรายได้ ดังนั้นวันธรรมดาถัดไปจึงอยู่ในบรรทัดที่ 120
เมื่อวันที่ 31 สิงหาคม พนักงานคนหนึ่งได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ผลประโยชน์ที่เป็นวัสดุจากการประหยัดดอกเบี้ยมีจำนวน 2,000 รูเบิล (จำนวนภาษีที่คำนวณได้คือ 700 รูเบิล) รายได้สำหรับเดือนที่ 08 ออกเมื่อวันที่ 5 กันยายนจำนวน 15,000 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 1,950 รูเบิล)
ในบรรทัด 120 ระบุ 06.09 สำหรับทั้งรายได้และกำไรวัสดุ โดยกรอกรายงานในลักษณะเดียวกันในไตรมาสหน้าจนกว่าเงินกู้จะหมด
บรรทัด 120: การชำระเงินอื่น ๆ
- โบนัสรายเดือนควรสะท้อนให้เห็นในวันสุดท้ายของเดือนและเท่ากับค่าจ้าง ในฟิลด์ 120 ป้อนวันถัดจากการโอน
- สำหรับผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญที่จ่ายจากการออมดอกเบี้ย รายการบัญชีจะดำเนินการในวันสุดท้ายของเดือนในเซลล์ 120 - หมายเลขถัดไปหลังจากการโอนกำไรนี้
- กำไรจากเบี้ยเลี้ยงรายวันส่วนเกิน - สะสมในวันสุดท้ายของเดือนที่จัดทำรายงานล่วงหน้า ในเซลล์ 120 – หมายเลขถัดไปหลังจากรายการ
- ค่าชดเชยเมื่อเลิกจ้างจะจ่ายในวันทำการสุดท้ายของบุคคล ท่าน เวลา 120 น. – วันถัดไปหลังการโอน
บรรทัด 120 ระบุวันทำการถัดไปหลังจากโอนกำไรแล้ว วันที่นี้ได้รับการตรวจสอบโดยสำนักงานสรรพากรในบัตรใบเสร็จรับเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
จะกรอกคอลัมน์ 120 ได้อย่างไรหากไม่สามารถหักภาษีเงินได้
สถานการณ์นี้เป็นไปได้เมื่อทางกายภาพ บุคคลนั้นได้รับผลกำไรและจนถึงสิ้นปียังไม่มีรายได้เป็นเงินสด นิติบุคคลไม่มีสิทธิ์โอนภาษีจากแหล่งที่มา
การกรอกส่วนที่สองจะเป็นดังนี้:
- 100 – วันที่ได้รับรายได้
- 110, 120 – 0;
- 130 – การประเมินมูลค่ารายได้
- 140 – 0.
ภาษีเงินได้ซึ่งไม่สามารถหัก ณ ที่จ่ายได้จะแสดงในส่วนแรกของประกาศ 6 ในคอลัมน์ 080
นอกจากนี้ ควรแจ้งหน่วยงานทางการคลังและบุคคลที่ได้รับรายได้ภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดไปเกี่ยวกับเหตุผลที่ไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ก่อนที่จะส่งรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของคุณไปยัง Internal Revenue Service คุณต้องตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมที่ได้รับอนุมัติเมื่อวันที่ 10 มีนาคม 2016 โดยอิสระ พวกเขาระบุว่าวันในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ในบรรทัด 120 นั้นมากกว่าวันที่ระบุไว้ในบรรทัด 110
หากมีข้อผิดพลาดคุณจะต้องจ่าย 500 รูเบิลสำหรับแต่ละแผ่น
บทสรุป
ขั้นตอนการกรอกบรรทัด 120 ในการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ได้รับการควบคุมโดยกฎทั่วไปและรหัสภาษี (บทความ 6.1, 223, 226) คุณต้องตรวจสอบคำอธิบายของหน่วยงานการคลังอย่างอิสระ เจ้าหน้าที่ภาษีตรวจสอบข้อมูลในแบบฟอร์มด้วยบัตรชำระเงินคงคลัง หากมีความแตกต่างข้อเท็จจริงถือเป็นการปกปิดภาษี นิติบุคคลมีเวลา 5 วันในการชี้แจงและชี้แจง
การลงทะเบียน 6-NDFL ได้รวมอยู่ในรายการความรับผิดชอบของผู้ประกอบการเมื่อไม่นานมานี้ดังนั้นหลายคนจึงไม่ทราบว่าการจัดทำเอกสารดังกล่าวมีลักษณะเฉพาะอย่างไร
ปัญหาบางประการในการจัดเตรียมรายงานอยู่ที่ความจริงที่ว่ามีสถานการณ์จำนวนหนึ่งที่จำเป็นต้องเบี่ยงเบนไปจากกฎมาตรฐานที่กำหนดไว้ และจำเป็นต้องทราบทั้งหมดก่อนที่กำหนดเวลาการรายงานครั้งแรกจะมาถึง
เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:
แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.
มันเร็วและ ฟรี!
โดยเฉพาะอย่างยิ่งคุณต้องเข้าใจวิธีการกรอก 6-NDFL อย่างถูกต้องหากวันสุดท้ายของเดือนเป็นวันหยุด
สิ่งที่กฎหมายกล่าวไว้
ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีปัจจุบันวันที่จริงของการสะสมกำไรในรูปแบบของค่าจ้างสำหรับงานที่ทำจะรับรู้เป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีการรับรู้นี้ ในขณะเดียวกัน หลายคนเชื่อว่าในสถานการณ์นี้ ตัวบ่งชี้จากบรรทัด 100 ซึ่งระบุวันที่ได้รับผลกำไรจริง จะถูกโอนไปยังวันที่ไม่ใช่วันหยุดสุดสัปดาห์ถัดไป แต่จริงๆ แล้วไม่เป็นเช่นนั้น
รหัสภาษีระบุว่าในกรณีที่กำหนดเวลาสิ้นสุดระยะเวลาหนึ่งถูกระบุเป็นวันที่ตามกฎหมายปัจจุบันเป็นวันที่ไม่ทำงาน ในกรณีนี้ ระยะเวลาจะสิ้นสุดหลังจากวันทำการถัดไปมาถึงเท่านั้น แต่ บรรทัดฐานนี้ใช้เฉพาะภายในกำหนดเวลาของรอบระยะเวลาการรายงานที่ระบุแทนที่จะเป็นวันที่บันทึกกำไรจริง
ทั้งนี้ แม้ว่าวันสุดท้ายของเดือนจะตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดสุดสัปดาห์ก็ตาม ในกรณีนี้ ให้ถือว่าวันที่ได้รับผลกำไรที่แท้จริงของพนักงานยังคงถือเป็นวันนั้นอยู่ เนื่องจากตามข้อกำหนดของ สรุปสัญญาจ้างงานแล้วจึงถือเป็นอันสุดท้าย
วันที่ยื่นรายงานและการจ่ายเงินมีความสำคัญอย่างไร?
ตามกฎที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน ส่วนที่สองของการรายงานในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับช่วงเวลาที่กำหนดควรระบุข้อมูลเฉพาะเกี่ยวกับธุรกรรมที่ดำเนินการในช่วงสามเดือนของระยะเวลาที่กำหนด
ในกรณีนี้จะต้องกรอกบรรทัดของส่วนนี้ตามรหัสภาษีดังนี้:
ตามบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 223 วันสุดท้ายของเดือนที่ผู้เสียภาษีได้รับรายได้ถือเป็นวันที่พนักงาน บริษัท ได้รับผลกำไรในรูปของค่าจ้าง ในเวลาเดียวกันภาระผูกพันของผู้เสียภาษีกำหนดให้ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากจำนวนที่ระบุ ณ เวลาที่จ่ายค่าจ้างในขณะที่นายจ้างต้องโอนภาษีตลอดวันถัดไป
ในกรณีนี้ จะง่ายกว่าในการโต้ตอบกับค่าจ้างวันหยุดและผลประโยชน์ที่จ่ายเนื่องจากทุพพลภาพชั่วคราว เนื่องจากในกรณีนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนเมื่อสิ้นเดือนที่ชำระเงิน
กรอก 6-NDFL หากวันสุดท้ายของเดือนเป็นวันหยุด
ตามกฎหมายภาษีปัจจุบัน บริษัทใดๆ ที่จ้างพนักงานจะต้องส่งรายงานภาษีที่จ่ายตามค่าจ้างทุกไตรมาส ซึ่งจะดำเนินการในรูปแบบ 6-NDFL ใหม่ ขั้นตอนที่ต้องกรอกเอกสารนี้ระบุไว้ในจดหมายอย่างเป็นทางการของกรมสรรพากรหมายเลข BS-4-11/8312 ซึ่งเผยแพร่เมื่อวันที่ 11 พฤษภาคม 2019 ในขณะที่แบบฟอร์มการคำนวณได้รับการอนุมัติย้อนกลับไปในปี 2019 .
การรวบรวมรายงานสำหรับเดือนที่วันสุดท้ายเป็นวันหยุดค่อนข้างซับซ้อนกว่าการจัดทำแบบฟอร์มนี้ในรูปแบบมาตรฐาน ประการแรกเป็นที่น่าสังเกตว่าเมื่อระบุวันที่รับกำไรจริงในบรรทัด 100 ตัวแทนภาษีจะต้องให้ข้อมูลตามมาตรฐานที่กำหนดโดยมาตรา 223 ของรหัสภาษี
นอกจากนี้ จะต้องกรอกวันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายในบรรทัดที่ 110 ตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดในมาตรา 226 รวมถึงวรรค 4 ของมาตรา 226.1 ต้องกรอกบรรทัด 120 ตามมาตรฐานข้างต้นรวมถึงวรรค 9 ของรหัสภาษี
ในกระบวนการกรอกรายงานในแบบฟอร์ม 6-NDFL สิ่งสำคัญที่สุดที่คุณต้องใส่ใจคือพนักงานขององค์กรมีรายได้ประเภทต่าง ๆ หรือไม่หากพวกเขาได้รับการชำระเงินจริงในวันเดียวกัน แต่มีกำหนดเวลาที่แตกต่างกัน การส่งภาษี
ค่าวันหยุด
ในสถานการณ์เช่นนี้ ในส่วนที่สองของเอกสาร 6-NDFL (นั่นคือในบรรทัด 100-140) คุณจะต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับภาษีที่แสดงแยกกันสำหรับแต่ละช่วงเวลาที่มีอยู่ ตัวแทนภาษีจะต้องโอนจำนวนภาษีที่คำนวณและหักจากค่าจ้างภายในวันสุดท้ายของเดือน รวมถึงกรณีที่โอนค่าจ้างวันหยุดให้กับพนักงานด้วย
หากวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่กำลังจะมาถึงตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ด้วย ในกรณีนี้ วันทำงานที่ใกล้เคียงที่สุดถัดจากนั้นจะถูกกำหนดให้เป็นวันสิ้นสุด
ตัวอย่างเช่น พนักงานจะได้รับค่าจ้างวันหยุดในวันที่ 15 มกราคม 2019 และภายในวันที่ 31 มกราคม ตัวแทนภาษีที่ได้รับอนุญาตจะต้องส่งจำนวนเงินที่ถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณของรัฐ วันสุดท้ายของเดือนมกราคม 2019 คือวันอาทิตย์ นั่นคือวันหยุดที่ไม่ทำงาน ดังนั้นกำหนดเวลาในกรณีนี้ควรเป็นวันที่ 1 กุมภาพันธ์ เนื่องจากกฎนี้ระบุไว้ในวรรค 7 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษี ในการคำนวณ 6-NDFL ในส่วนที่สองคุณจะต้องป้อนข้อมูลที่เกี่ยวข้องนั่นคือในบรรทัด 100 จะถูกระบุเป็นวันหยุดวันที่ 15 มกราคมและระบุค่าเดียวกันทุกประการในบรรทัด 110
ในบรรทัด 120 แทนที่จะเป็นวันที่ 31 มกราคมมาตรฐานซึ่งควรป้อนตามค่าเริ่มต้น วันที่ 1 กุมภาพันธ์จะถูกเขียน กฎนี้ยังใช้กับการชำระเงินสำหรับการลาป่วย รวมถึงความจำเป็นในการดูแลเด็กที่ป่วย และระบุไว้ในวรรค 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษี
กฎสำหรับการกรอกรายงานสำหรับ 6-NDFL ถูกนำมาใช้หลังจากที่หน่วยงานนิติบัญญัตินำกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 113-FZ ซึ่งมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 2 พฤษภาคม 2019 กฎหมายนี้ควบคุมการส่งการชำระเงินรายไตรมาสสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสำหรับแต่ละเดือนของความล่าช้า (ไม่ว่าจะเต็มหรือไม่ก็ตาม) จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 1,000 รูเบิล
ในช่วงสิบวันแรกของความล่าช้า เจ้าหน้าที่ภาษีมีสิทธิ์ทุกประการที่จะปิดกั้นบัญชีการชำระหนี้ขององค์กรลูกหนี้โดยสมบูรณ์ และในกรณีที่ให้ข้อมูลเท็จ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 500 รูเบิล สำหรับเอกสารที่ผิดพลาดแต่ละฉบับ .
การยื่นข้อมูลที่ถูกต้องอีกครั้งก่อนที่จะค้นพบข้อผิดพลาดหรือการคำนวณผิดสามารถหลีกเลี่ยงการลงโทษได้ในที่สุด ต้องส่งทั้งการรายงานเบื้องต้นและการแก้ไขไปยังสำนักงานสรรพากรซึ่งตั้งอยู่ ณ สถานที่จดทะเบียนของบริษัท
05/11/59. ตัวแทนของกรมสรรพากรชี้ให้เห็นอีกครั้งว่าหากกำหนดเวลาในการส่งรายงานกลายเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์ ดังนั้นวันที่ไม่ใช่วันหยุดสุดสัปดาห์ที่ใกล้ที่สุดซึ่งมาหลังจากนั้นควรถือเป็นกำหนดเวลา นอกจากนี้ กฎนี้ใช้เฉพาะกับกำหนดเวลาของระยะเวลาที่กำหนดซึ่งควบคุมโดยรหัสภาษี และไม่ใช่วันที่ที่มีการลงทะเบียนการรับผลกำไรจริงจากบุคคล
ในเรื่องนี้วันที่ได้รับค่าจ้างอันที่จริงแล้วคือวันสุดท้ายของเดือนที่พนักงานได้รับการชำระเงินตามสัญญาการจ้างงานที่สรุปไว้และไม่มีความแตกต่างว่าวันนี้จะเป็นวันหยุดหรือไม่
ในเรื่องนี้ การเปลี่ยนกำหนดการเป็นวันที่ไม่ใช่วันหยุดสุดสัปดาห์ถัดไปถือเป็นเรื่องปกติ สิ่งนี้ควรค่าแก่การจดจำว่าข้อมูลบางอย่างจะรวมอยู่ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการในกระบวนการคำนวณค่าวันหยุดพักผ่อนหรือไม่นั่นคือวันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณของรัฐในกรณีนี้จะถูกเลื่อนออกไปเป็น วันที่ใกล้ที่สุดของเดือนใหม่ซึ่งไม่ใช่วันหยุดสุดสัปดาห์
ตัวอย่างเช่น พนักงานจะได้รับเงินลาพักร้อนระหว่างวันที่ 14 ธันวาคมเป็นจำนวน 40,000 รูเบิล ในขณะที่วันสุดท้ายของเดือนนี้จึงกลายเป็นวันหยุด เนื่องจากวันที่ 31 ธันวาคมและสัปดาห์ถัดไปเป็นวันหยุด ตามกฎที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายภาษี วันที่คำนวณภาษีนี้จะเป็นวันที่ 9 มกราคม
ควรให้ความสนใจกับความจริงที่ว่ารายได้ประเภทต่างๆ อาจมีวันที่ได้รับจริงเหมือนกัน แต่มีเงื่อนไขการโอนที่แตกต่างกัน และในสถานการณ์เช่นนี้จะต้องกรอกส่วนที่สองแยกกันในแต่ละช่วงเวลา
ความสนใจ!
- เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายบ่อยครั้ง บางครั้งข้อมูลจึงล้าสมัยเร็วกว่าที่เราจะอัปเดตบนเว็บไซต์ได้
- ทุกกรณีเป็นเรื่องส่วนตัวและขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย ข้อมูลพื้นฐานไม่ได้รับประกันวิธีแก้ปัญหาเฉพาะของคุณ
หากวันสุดท้ายของเดือนตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุด นักบัญชีและเจ้าหน้าที่ฝ่ายทรัพยากรบุคคลจะมีคำถามว่าจะต้อง "ปิด" ใบบันทึกเวลาเมื่อใด บางคนแนะนำให้ "ปิด" ใบบันทึกเวลาในวันทำการแรกของเดือนถัดไป และบางคนแนะนำให้ปิดในวันทำการสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน ผู้เชี่ยวชาญหลายคนเชื่อว่าแม้จะมีวันหยุดและวันหยุด แต่วันสุดท้ายของเดือนปัจจุบันควรปรากฏบนการ์ดรายงาน ทั้งประมวลกฎหมายแรงงานและกฎหมายอื่น ๆ ไม่ได้บอกว่าตัวเลือกใดถูกต้อง เราพิจารณาข้อดีข้อเสียของแต่ละมุมมองและสร้างความคิดเห็นของเราเอง
23.05.2018ใบบันทึกเวลาคืออะไร
ตามมาตรา 91 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานนายจ้างมีหน้าที่ต้องเก็บบันทึกเวลาทำงานจริงของลูกจ้างแต่ละคน สำหรับการบัญชีดังกล่าว บริษัทและผู้ประกอบการจะต้องกรอกใบบันทึกเวลาทุกวัน ใบบันทึกเวลามีสองรูปแบบ - T-12 และ T-13 (อนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 01/05/04 ฉบับที่ 1 อ่านเพิ่มเติมในบทความ“ สิ่งที่นักบัญชีต้องรู้เกี่ยวกับเอกสารประกอบบุคลากร "). นายจ้างจำเป็นต้องเลือกแบบฟอร์มใด ๆ เหล่านี้และรวมตัวเลือกของเขาไว้ในนโยบายการบัญชี
ในแต่ละแบบฟอร์มใบบันทึกเวลาทั้งสองจะมีช่องสำหรับวันที่รวบรวม โดยปกติแล้ว เจ้าหน้าที่ฝ่ายบุคคลจะระบุวันสุดท้ายของเดือนที่นี่: 31 มกราคม, 28 กุมภาพันธ์ (หรือ 29) เป็นต้น แต่บางครั้งวันสุดท้ายก็ตรงกับวันเสาร์ วันอาทิตย์ หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ ในสถานการณ์เช่นนี้ มีข้อสงสัยว่าจะต้อง "ปิด" ใบบันทึกเวลาเมื่อใด มีสามตัวเลือก: ป้อนวันทำการแรกของเดือนถัดไป ป้อนวันทำการสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน หรือระบุวันตามปฏิทินสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน แม้ว่าจะเป็นวันหยุดก็ตาม มาดูรายละเอียดแต่ละตัวเลือกเหล่านี้กัน
ตัวเลือกที่หนึ่ง: “ปิด” ใบบันทึกเวลาในวันทำการแรกของเดือนถัดไป
สมมติว่า: ตัวเลือกนี้ไม่เหมาะสำหรับนายจ้างที่อยู่ในระบบภาษีหลัก (OSNO) เหตุผลก็คือพวกเขารับรู้ค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้โดยไม่คำนึงถึงเวลาของการจ่ายเงินจริง (ข้อ 1 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ส่วนเงินเดือนจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในวันสุดท้ายของเดือนที่สะสมไว้ ดังนั้นเงินเดือนสำหรับเดือนมกราคมควรสะสมในวันที่ 31 มกราคม เงินเดือนสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - วันที่ 28 กุมภาพันธ์ (หรือ 29) เป็นต้น ในกรณีนี้ พื้นฐานในการคำนวณค่าจ้าง (และเป็นผลให้สะท้อนค่าใช้จ่าย) คือใบบันทึกเวลา และหากเงินเดือนสำหรับเดือนมกราคมเกิดขึ้นและสะท้อนอยู่ในทะเบียนภาษีในวันที่ 31 มกราคมและใบบันทึกเวลาถูก "ปิด" ในเดือนกุมภาพันธ์ผู้ตรวจสอบมักจะมีข้อสงสัยเกี่ยวกับความถูกต้องของค่าใช้จ่ายดังกล่าว
เช่นเดียวกับการสั่งซื้อโบนัสตามผลของเดือน หากคำสั่งซื้อโบนัสเดือนมกราคมลงวันที่ในเดือนกุมภาพันธ์ นายจ้าง OSNO จะต้องนำโบนัสนี้มาพิจารณาในต้นทุนของเดือนกุมภาพันธ์ มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบจะบันทึกการละเมิดไว้อย่างชัดเจน
นายจ้างในภาคส่วน "เรียบง่าย" มีความแตกต่างกัน เมื่อตัดค่าใช้จ่ายให้ปฏิบัติตามวิธีเงินสดซึ่งประดิษฐานอยู่ในวรรค 2 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งถือว่าเงินเดือนเป็นค่าใช้จ่ายไม่ใช่วันสุดท้ายของเดือน แต่เป็นวันที่ออกเงินให้กับพนักงานจริง ดังนั้นจึงเป็นที่ยอมรับสำหรับคนที่ "เรียบง่าย" ที่จะลงนามในใบบันทึกเวลาในเดือนหน้า
ตัวเลือกที่สอง: "ปิด" ใบบันทึกเวลาในวันทำการสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน
ตัวเลือกนี้สามารถใช้ได้เฉพาะในกรณีที่ไม่มีพนักงานทำงานในวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ จากนั้นเจ้าหน้าที่ฝ่ายทรัพยากรบุคคลและนักบัญชีจะมั่นใจได้ว่าข้อมูลที่กรอกในใบบันทึกเวลาจะไม่ได้รับการแก้ไข ดังนั้น หากวันที่ 31 มกราคมตรงกับวันเสาร์ และพนักงานบริษัททุกคนทำงานเฉพาะวันจันทร์ถึงวันศุกร์ แผ่นเวลาก็สามารถ "ปิด" ในวันที่ 30 มกราคมได้
หากพนักงานมีพนักงานที่มีตารางกะซึ่งกะตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ จะไม่สามารถลงนามในใบบันทึกเวลาก่อนสิ้นเดือนได้ มิฉะนั้นแผนกทรัพยากรบุคคลจะต้องจัดทำบัตรรายงานการปรับปรุง ซึ่งจะทำให้ต้องใช้เวลา ความพยายามเพิ่มเติม และอาจทำให้เกิดความสับสนได้
ตัวเลือกที่สาม: "ปิด" ใบบันทึกเวลาในวันสุดท้ายของเดือนปัจจุบัน
ผู้เชี่ยวชาญหลายคน (รวมถึงผู้เขียนบทความนี้) เชื่อว่าแม้ว่าวันสุดท้ายของเดือนจะเป็นวันเสาร์ วันอาทิตย์ หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ Timesheet ก็สามารถ "ปิด" ได้ภายในวันที่ดังกล่าว แต่แนวทางนี้ก็มีฝ่ายตรงข้ามเช่นกัน ข้อโต้แย้งหลักของพวกเขาเป็นดังนี้: เนื่องจากวันที่ในใบบันทึกเวลาตรงกับวันที่ไม่ทำงาน หมายความว่าเจ้าหน้าที่ฝ่ายบุคคลทำงานในวันที่ไม่ทำงาน ตามมาว่าเขาจะต้องได้รับเงินเดือนสำหรับวันนี้และในอัตราที่เพิ่มขึ้น
ตรรกะเดียวกันนี้ใช้กับสถานการณ์เมื่อองค์กรดำเนินการตลอดเวลา และวันทำงานของเจ้าหน้าที่ฝ่ายทรัพยากรบุคคลสิ้นสุด เช่น เวลา 18.00 น. ปรากฎว่าในวันสุดท้ายของเดือนเขามาสายเพื่อ "ปิด" ใบบันทึกเวลาและนายจ้างต้องจ่ายค่าล่วงเวลา
ในความเห็นของเรา ข้อโต้แย้งเหล่านี้ค่อนข้างลึกซึ้ง แท้จริงแล้วไม่มีใครกำหนดให้นายจ้างต้องจ่ายค่างานในวันส่งท้ายปีเก่าให้กับพนักงานที่ทำสินค้าคงคลัง ณ วันที่ 31 ธันวาคม แน่นอนว่าสินค้าคงคลังจริงเสร็จสิ้นในภายหลัง คือในวันทำการแรกของเดือนมกราคมของปีถัดไป อย่างไรก็ตาม วันที่ในเอกสารสินค้าคงคลังคือวันที่ 31 ธันวาคม
นอกจากนี้เราไม่ควรลืมเกี่ยวกับกฎที่ประดิษฐานอยู่ในส่วนที่ 3 ของมาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" กฎระบุว่าจะต้องจัดทำเอกสารทางบัญชีหลักเมื่อมีการยอมรับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจและหากเป็นไปไม่ได้ให้ดำเนินการทันทีหลังจากเสร็จสิ้น จากมุมมองของเรา หมายความว่าวันที่จัดทำใบบันทึกเวลาควรเป็นวันสุดท้ายของเดือนตามปฏิทิน และช่วงเวลาของการ "ปิด" ใบบันทึกเวลาจริงนั้นไม่สำคัญนัก
แบบฟอร์ม 6 NFDL จำเป็นต้องรายงานรายไตรมาสโดยตัวแทนภาษีเกี่ยวกับค่าตอบแทนและการจ่ายเงินให้กับบุคคล กฎสำหรับการจัดทำแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดานั้นเป็นกฎทั่วไปที่สุดและรายละเอียดและรายละเอียดอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย เช่น วิธีกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการ หากวันสุดท้ายของเดือนตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์
อย่างไรก็ตาม คุณสามารถเตรียมแบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการในเว็บไซต์ของเราได้ ของเราจะสร้างไฟล์สุดท้ายโดยอัตโนมัติ ตรวจสอบแบบฟอร์มสำหรับอัตราส่วนการควบคุม และส่งรายงาน
อ่านในบทความ:
สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ
แบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบ่งออกเป็นสองส่วน ครั้งแรกจะถูกกรอกด้วยยอดรวมสะสมสำหรับงวดตั้งแต่ต้นปีโดยไม่คำนึงถึงช่วงเวลาที่รวบรวมการรายงาน บรรทัด 010 ถึง 050 ที่มีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่ออกให้กับบุคคลจะถูกกรอกสำหรับอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแต่ละอัตรา (เช่น 30 เปอร์เซ็นต์หรือ 13 เปอร์เซ็นต์) ในบรรทัด 060 ถึง 090 ข้อมูลจะถูกป้อนเพียงครั้งเดียว
ในส่วนที่สอง บรรทัดที่ 100 - 140 แสดงเฉพาะข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่ายในช่วงสามเดือนล่าสุดก่อนวันที่รายงาน:
- ออนไลน์ 100 - วันที่บุคคลได้รับรายได้ สำหรับเงินเดือน รายได้เฉลี่ยระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ นี่จะเป็นวันสุดท้ายของเดือน ลาป่วย ค่าลาพักร้อน - วันที่ได้รับค่าจ้าง
- ออนไลน์ 110 - วันที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตัวอย่างเช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากค่าจ้าง ค่าลาป่วย และค่าลาพักร้อนเมื่อมีการโอนหรือแจกจำนวนเงินเหล่านี้
- ออนไลน์ 120 - กำหนดเวลาสำหรับตัวแทนภาษีในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ ภาษีค่าวันหยุดและการลาป่วยจะจ่ายตอนสิ้นเดือนและเงินเดือน - ในวันถัดไปหลังจากจ่ายให้กับพนักงาน
ตัวอย่างที่ 1
ในปี 2561 เงินเดือนเดือนพฤษภาคมจ่ายวันที่ 5 มิถุนายน ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจ่ายวันที่ 6 มิถุนายน ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์มครึ่งปี คุณจะเห็นวันที่:
- ออนไลน์ 100 - 31/05/2561
- ออนไลน์ 110 - 06/05/2018
- บรรทัด 120 - 06.06.2018.
วันที่จ่ายค่าพักร้อนในส่วนที่สองของแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะระบุตามกฎเดียวกัน
ตัวอย่างที่ 2
ค่าวันหยุดสำหรับวันหยุดเดือนเมษายนถูกโอนไปเมื่อวันที่ 10 เมษายน 2018 ในส่วนที่สองของแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณจะเห็นวันที่:
- ออนไลน์ 100 - 04/10/2018
- ออนไลน์ 110 - 04/10/2018
- ออนไลน์ 120 - 04/30/2018
6 บรรทัดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 120 หากวันสุดท้ายของเดือนเป็นวันหยุด
ในบางครั้งกำหนดเวลาในการชำระภาษีคือวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ แต่เป็นไปได้ไหมที่จะระบุวันที่ไม่ทำงานในบรรทัด 120? คุณจะไม่พบคำตอบในกฎการกรอกแบบฟอร์ม แต่กรมสรรพากรได้ออกจดหมายชี้แจงหลายฉบับ
ตัวอย่างเช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับวันหยุดพักร้อนและการลาป่วยจะจ่ายตอนสิ้นเดือน จากคำอธิบายของ Federal Tax Service ของรัสเซียเป็นที่ชัดเจนว่ากำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากการจ่ายเงินวันหยุดหากวันสุดท้ายของเดือนเป็นวันหยุดจะถูกเลื่อนออกไปตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกำหนดเวลาในการชำระภาษีเข้าในงบประมาณจะตรงกับวันทำการถัดไป ต้องระบุวันที่นี้
ตัวอย่างที่ 3
ค่าวันหยุดสำหรับวันหยุดเดือนเมษายนในปี 2560 จ่ายในวันที่ 10 เมษายนของปีเดียวกัน ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณจะเห็น:
- ออนไลน์ 100 - 04/10/2017
- ออนไลน์ 110 - 04/10/2017
- ในบรรทัดที่ 120 - 05/02/2017 เนื่องจากวันที่ 30 เมษายน 2017 เป็นวันหยุด และวันชำระภาษีตรงกับวันที่ 2 พฤษภาคม 2017
สถานการณ์เดียวกันนี้ใช้กับผลประโยชน์ของโรงพยาบาล
ตัวอย่างที่ 4
ระยะเวลาการเจ็บป่วยเกิดขึ้นในเดือนมีนาคม 2560 ลาป่วยถูกโอนพร้อมเงินเดือน - 5 เมษายน 2560 ในแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คุณจะเห็น:
- ออนไลน์ 100 - 04/05/2017
- ออนไลน์ 110 - 04/05/2017
- ออนไลน์ 120 - 05/02/2017 ตั้งแต่วันที่ 30 เมษายน 2017 เป็นวันหยุด
เนื่องจากกฎเกณฑ์สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบฟอร์ม 6 ไม่ได้มีรายละเอียดเพียงพอ บริษัทจึงยังคงมีคำถามที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข กรมสรรพากรปฏิบัติต่อสถานการณ์ด้วยความเข้าใจและเตือนผู้ตรวจดินแดนว่าพวกเขาต้องช่วยเหลือตัวแทนภาษีและชี้แจงประเด็นที่ซับซ้อนหรือข้อขัดแย้งทั้งหมด ท้ายที่สุดแล้วตัวแทนภาษีจะถูกปรับเนื่องจากข้อผิดพลาดในการจัดเตรียมการรายงานภาษี
ค่าปรับสำหรับแบบฟอร์ม 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
สำหรับการส่งรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการล่าช้า ผู้ตรวจจะปรับคุณ 1,000 รูเบิลในแต่ละเดือนหลังจากกำหนดเวลาในการส่งรายงาน
ตัวอย่างที่ 5
แบบฟอร์มไตรมาสแรกส่งล่าช้า - 3 กรกฎาคม 2561 เนื่องจากรอบระยะเวลารายงานหมดอายุในวันที่ 2 เมษายน 2018 ความล่าช้าจึงเกิดขึ้นสองเดือนเต็ม จะต้องจ่ายค่าปรับจำนวน 2,000 รูเบิล
ใช่คุณมีสิทธิ์
หากกำหนดเวลาการโอนภาษีที่กำหนดไว้ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ วันที่สิ้นสุดของกำหนดเวลาจะถือเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ทุกอย่างถูกต้องจะเลื่อนกำหนดเวลาชำระภาษีเป็นวันที่ 13 กุมภาพันธ์
เหตุผล
6-NDFL: คำนึงถึงคำอธิบายของหน่วยงานด้านภาษี
มีอะไรเปลี่ยนแปลงบ้าง: หากกำหนดเวลาชำระภาษีตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดราชการ ให้ระบุวันทำการที่ใกล้ที่สุดในแบบฟอร์ม 6-NDFL นั่นคือกำหนดเวลาในการชำระภาษีตามงบประมาณถูกเลื่อนออกไป
วันสุดท้ายของกำหนดเวลาที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาบางครั้งตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์และ (หรือ) วันหยุดไม่ทำงาน ในกรณีนี้กำหนดเวลาจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป เป็นวันที่นักบัญชีจะต้องระบุในการคำนวณโดยใช้แบบฟอร์ม 6-NDFL
ผู้เชี่ยวชาญจาก Federal Tax Service ของรัสเซียอธิบายเช่นนี้ ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนที่เขาจ่ายรายได้ (ข้อ 6 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ หากวันที่โอนตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุด กฎการโอนที่ระบุไว้ในวรรค 7 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะมีผลใช้บังคับ สิ่งนี้ส่งผลต่อขั้นตอนการกรอกบรรทัด 120 “กำหนดเวลาชำระภาษี” ของส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL
ในปี 2018 ให้ส่งการชำระเงินในแบบฟอร์ม 6-NDFL ภายในกำหนดเวลาต่อไปนี้:
ตามผลประกอบการไตรมาสแรก - ไม่เกินวันที่ 3 พ.ค.
อ้างอิงจากผลการดำเนินงานครึ่งปี-ไม่เกินวันที่ 31 ก.ค.
อ้างอิงจากผลการดำเนินงาน 9 เดือน - ไม่เกินวันที่ 31 ตุลาคม
ภายในปี - ไม่เกินวันที่ 1 เมษายน ของปีถัดไป...
นักบัญชีจะระบุวันที่นี้ในบรรทัด 100 "วันที่รับรายได้จริง" และในบรรทัด 110 "วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย" ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL ตั้งแต่วันที่ 30 เมษายนตรงกับวันเสาร์และตามด้วยวันเดือนพฤษภาคม นักบัญชีจะเขียนวันที่ 4 พฤษภาคมในบรรทัดที่ 120 "กำหนดเวลาการชำระภาษี"
จำนวนค่าจ้างวันหยุดและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะแสดงในบรรทัด 130 และ 140 ตามลำดับ
ทำเช่นเดียวกันหากพนักงานลาพักร้อนและถูกเลิกจ้างในภายหลัง อันที่จริง ในกรณีนี้ เขาได้รับค่าจ้างวันหยุดปกติ ไม่ใช่เงินชดเชย สมมติว่าสถาบันจ่ายค่าพักร้อนตามด้วยการเลิกจ้างในวันที่ 25 เมษายน 2016 จากนั้นนักบัญชีจะกรอกส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL ดังนี้:
- ในบรรทัด 100 "วันที่รับรายได้จริง" จะระบุวันที่ 25 เมษายน 2559
- ในบรรทัด 110 “ วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย” - วันเดียวกัน
- ในบรรทัด 120 - 4 พฤษภาคม 2559
- ในบรรทัด 130 - จำนวนการจ่ายค่าพักร้อน
- ในบรรทัด 140 - จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา