บัญชีนอกงบดุลที่แสดงอยู่ในงบดุลอยู่ที่ไหน? การบัญชีนอกงบดุลของสินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ

นอกเหนือจากผังบัญชีหลักแล้วยังรวมถึงบัญชีนอกงบดุลด้วย ควรใช้บัญชีนอกงบดุลในการบัญชีในกรณีใด แตกต่างจากบัญชีแยกประเภททั่วไปอย่างไร? การผ่านรายการไปยังบัญชีนอกงบดุลทำอย่างไร คุณจะได้รับคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้โดยอ่านบทความด้านล่าง

ผังบัญชีประกอบด้วยบัญชีหลัก 99 บัญชีและบัญชีนอกงบดุล 11 บัญชี บัญชีหลัก 99 บัญชีใช้เพื่อบันทึกธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่เกิดขึ้นในองค์กร บัญชีนอกงบดุลใช้เพื่อบันทึกข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับธุรกรรมเหล่านี้ ต่างจากงบดุลหลักตรงที่งบนอกงบดุลไม่แสดงสถานะทางการเงินขององค์กร ข้อมูลของพวกเขาไม่ได้ใช้ในการจัดทำ นั่นคือสาเหตุที่พวกเขามีชื่อดังกล่าวนั่นคือพวกเขา "อยู่หลังงบดุล" ขององค์กร . บัญชีนอกงบดุลแสดงลักษณะของกิจกรรมขององค์กรและองค์กรใช้เพื่อความสะดวกและชัดเจนของการบัญชี

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับบัญชีนอกงบดุล

การบัญชีสำหรับบัญชีนอกงบดุลมีลักษณะเป็นของตัวเอง ประการแรกเกิดจากการที่ไม่ได้ดำเนินการกับบัญชีนอกงบดุล เช่นเดียวกับบัญชีงบดุล บัญชีนอกงบดุลมีเดบิตและเครดิต แต่ไม่เหมือนกับบัญชีแรกตรงที่กฎการเข้าสองครั้งใช้ไม่ได้กับบัญชีเหล่านั้น ในการพิจารณาธุรกรรมใด ๆ และเข้าสู่บัญชี คุณไม่จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินพร้อมกันเป็นเครดิตในบัญชีหนึ่งและเดบิตไปยังอีกบัญชีหนึ่ง

เดบิตของบัญชีนอกงบดุลสะท้อนถึงการรับวัตถุและเครดิตสะท้อนถึงการขายทิ้ง นั่นคือการเดินสายไฟเป็นแบบด้านเดียว

เพื่อความสะดวกในการบัญชี บัญชีเชิงวิเคราะห์สามารถเปิดได้ในบัญชีนอกงบดุล

ลักษณะของบัญชีนอกงบดุล

001 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า” – ใช้ในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่า วัตถุนี้ไม่ปรากฏในบัญชีงบดุล แต่อย่างใด เพื่อไม่ให้สูญเสียคุณควรใช้บัญชีนอกงบดุล 001 ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจะแสดงเป็นเดบิต 001 โดยการผ่านรายการ D001 เมื่อวัตถุ จะถูกส่งกลับไปยังผู้ให้เช่า สินทรัพย์ถาวรจะถูกยกเลิกการลงทะเบียน และมีการผ่านรายการฝ่ายเดียว K001 อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการเช่าสินทรัพย์ถาวร

002 “ สินค้าคงคลังและวัสดุที่ยอมรับในการเก็บรักษา” ใช้เพื่อบัญชีรายการสินค้าคงคลังที่เป็นขององค์กรอื่นและเก็บไว้ชั่วคราวในองค์กร ตัวอย่างเช่นผู้ซื้อชำระค่าสินค้าแล้ว แต่ยังไม่ได้จัดส่งและเก็บไว้ในคลังสินค้าของผู้ขาย สินค้าดังกล่าวจะถูกบันทึกเป็นเดบิตไปยังบัญชีนอกงบดุล 002 ในขณะที่ทำการจัดส่ง โดยจะมีการผ่านรายการ K002 นั่นคือสินค้าจะถูกยกเลิกการลงทะเบียน

003 “ วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล” - สามารถใช้โดยองค์กรที่มีการผลิตและให้บริการในการแปรรูปวัตถุดิบขององค์กรอื่น เมื่อได้รับวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหามาเพื่อการประมวลผล องค์กรจะเครดิตเข้าเดบิต 003 หลังจากขั้นตอนการประมวลผลเสร็จสมบูรณ์ วัสดุจะถูกตัดออกจากเครดิต 003

004 “สินค้าที่ได้รับการยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่น” – มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับสินค้าที่ได้รับการยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่นโดยหน่วยงานค่าคอมมิชชั่น ในทำนองเดียวกัน การรับสินค้าสำหรับค่าคอมมิชชันจะแสดงโดยการผ่านรายการ D004 ซึ่งเป็นการตัดจำหน่าย K004

005 “อุปกรณ์ที่ยอมรับในการติดตั้ง” – ใช้โดยผู้รับเหมาที่รับอุปกรณ์จากลูกค้าที่ต้องติดตั้ง

006 “ แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด” - มีไว้สำหรับการบัญชีสำหรับ BSO องค์กรที่ใช้ในกิจกรรมหลังจากได้รับแล้วจะถือเป็นเดบิต 006 เมื่อมีการใช้งานจะถูกตัดออกจากเครดิต 006 BSO จะเท่ากับเอกสารเงินสดที่ใช้โดยองค์กรที่ให้บริการแก่สาธารณะและไม่ได้ มีเครื่องบันทึกเงินสด แทนที่จะรับเงินสดองค์กรดังกล่าวจะออกแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดให้กับลูกค้าและลูกค้าของตนในขณะเดียวกันก็ตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล 006

007 “หนี้ที่ถูกตัดออกเมื่อขาดทุน” - หากองค์กรมีคู่ค้าที่มีบัญชีเจ้าหนี้และโอกาสในการชำระหนี้มีน้อย จากนั้นจำนวนหนี้จะถูกตัดออกเป็นเดบิต 007 ซึ่งแสดงไว้ที่นี่เป็นเวลา 5 ปี บางทีในช่วงเวลานี้ลูกหนี้จะคืนเงินจำนวนนั้น
008 “การรักษาความปลอดภัยสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ” - บัญชีนอกงบดุลนี้ถูกใช้โดยผู้รับจำนองในกิจกรรมของพวกเขา

009 “ การรักษาความปลอดภัยสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก” - ในที่นี้องค์กรสามารถคำนึงถึงทรัพย์สินของตนเองที่จำนำเป็นหลักประกันสำหรับเงินกู้หรือเงินกู้หรือเป็นหลักประกัน

010 “ ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” - องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรที่นี่เรียกเก็บค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

011 “ สินทรัพย์ถาวรที่เช่า” - ในที่นี้องค์กรคำนึงถึงสินทรัพย์ถาวรที่เช่าออก; ผู้ให้เช่าใช้เพื่อบัญชีสำหรับวัตถุที่โอนไปยังผู้เช่า

จำเป็นต้องใช้บัญชีนอกงบดุลหรือไม่? แน่นอนว่าทุกองค์กรควรเก็บบันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุลหากจำเป็น ตัวอย่างเช่น ในระหว่างการตรวจสอบ เช่น การตรวจสอบภาษี หรือระหว่างสินค้าคงคลัง สินทรัพย์ถาวรหรือรายการสินค้าคงคลังที่ไม่ได้ถูกลงบัญชีในงบดุลถูกค้นพบ ก็สามารถยอมรับเป็นส่วนเกินได้ ตัวอย่างเช่น ได้รับสินทรัพย์ถาวรเพื่อเช่า แต่ไม่ได้รวมอยู่ในบัญชี 001 นี่จะหมายความว่าวัตถุนั้นอยู่ในองค์กร แต่จะไม่ถูกนำไปพิจารณาที่ใดเลย แน่นอนว่าระหว่างการตรวจสอบจะมีคำถามเกิดขึ้นว่านี่คือวัตถุประเภทใดและมาจากไหน เป็นผลให้สามารถยอมรับได้โดยส่วนเกินขององค์กรและยอมรับสำหรับการบัญชีในบัญชี 01 ซึ่งเป็นที่ยอมรับไม่ได้ในกรณีนี้ ดังนั้นคุณต้องดำเนินการบัญชีในบัญชีนอกงบดุลด้วยความรับผิดชอบและอย่าลืมดำเนินการให้ทันเวลา

ภูมิปัญญาดั้งเดิม: ไม่จำเป็นต้องรักษาบัญชีนอกงบดุล หากนักบัญชีไม่ได้สะท้อนบางสิ่งออกจากงบดุล ก็จะไม่มีผลกระทบด้านลบต่อบริษัท อย่างไรก็ตามมันไม่ใช่ ประการแรก ความน่าเชื่อถือของข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของบริษัท ทรัพย์สิน และหนี้สินของบริษัทจะได้รับผลกระทบ อาจมีความเสี่ยงในระหว่างการตรวจสอบ

สร้างบัญชีย่อย

เหตุใดจึงต้องมีบัญชีนอกงบดุล?

สมมติว่า: อาจมีการลงโทษสำหรับการไม่มีบัญชีนอกงบดุลจากหน่วยงานภาษี นอกจากนี้ บริษัทที่ละเลยการบัญชีนี้ไม่น่าจะได้รับความเห็นจากการตรวจสอบในเชิงบวก และสุดท้ายสิ่งที่สำคัญที่สุด: หากไม่มีการบัญชีนอกงบดุลก็เป็นไปไม่ได้ที่จะสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรและสถานะทรัพย์สินขององค์กรได้อย่างเต็มที่และเชื่อถือได้

ดังนั้นข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินที่นำมาพิจารณานอกงบดุลจึงมีประโยชน์ทั้งต่อองค์กรและหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทแสดงสินทรัพย์ถาวรที่เช่าในบัญชี 001 ก็อาจหลีกเลี่ยงคำถามเพิ่มเติมจากผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์เหล่านี้ และข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับทรัพย์สินที่โอนให้กับบริษัทอื่น (เช่น ให้เช่าหรือเป็นหลักประกัน) จะเป็นประโยชน์ต่อการบริหารบัญชีและการวางแผนทางการเงินในบริษัท นั่นคือสาเหตุที่ข้อมูลการบัญชีนอกงบดุลมักถูกนำมาพิจารณาเมื่อจัดทำงบการเงิน

วิธีการแสดงในการบัญชีการขายสิ่งที่ไม่ได้อยู่ในงบดุล

บริษัท ซื้อวัตถุที่มีราคาไม่เกินขีด จำกัด สำหรับสินทรัพย์ถาวร - 40,000 รูเบิล ดังนั้นนักบัญชีจึงนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังและรวมไว้ในค่าใช้จ่ายในวันที่นำทรัพย์สินไปดำเนินการ (ข้อ 5 ของ PBU 6/01) บริษัทจึงตัดสินใจขายทรัพย์สินดังกล่าว ลองดูตัวอย่าง

สิ่งที่สะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุล

กฎหมายกำหนดให้มีบัญชีนอกงบดุล 11 บัญชี แต่สำหรับหลาย ๆ วัตถุนั้นไม่ได้ติดตั้งไว้ หากจำเป็น องค์กรสามารถเปิดบัญชีใหม่หรือเพิ่มบัญชีย่อยในบัญชีที่มีอยู่ได้ นวัตกรรมดังกล่าวจะต้องกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัท

ตามคำจำกัดความที่กำหนดในคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n บัญชีนอกงบดุลสามารถแบ่งตามเงื่อนไขออกเป็นสามกลุ่ม:

• บัญชีนอกงบดุลสำหรับการบัญชีทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นขององค์กร
• บัญชีนอกงบดุลสำหรับการบัญชีหลักประกันและหนี้สิน
• บัญชีนอกงบดุลสำหรับการบัญชีทรัพย์สินอื่น

มาดูทรัพย์สินที่สามารถนำมาลงบัญชีในบัญชีของทั้งสามกลุ่มนี้กัน

การบัญชีนอกงบดุลสำหรับทรัพย์สินของบุคคลอื่น

การบัญชีนอกงบดุลของมูลค่าที่ไม่ได้เป็นของบริษัทตามสิทธิในการเป็นเจ้าของจะถูกเก็บไว้ในบัญชีของกลุ่มแรก

ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์ถาวรที่เช่าจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุล 001 และในบัญชี 002 - รายการสินค้าคงคลังได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย

ปัญหาหลักของการบัญชีนอกงบดุลในบัญชีของกลุ่มแรกมีดังนี้ บ่อยครั้งที่นักบัญชีไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าของสินทรัพย์ที่ไม่ใช่ของบริษัท ในเรื่องนี้ยังไม่ชัดเจนว่าควรคำนึงถึงมูลค่าทรัพย์สินเท่าใด

มีวิธีแก้ไขปัญหานี้หลายประการ:

• ขอข้อมูลที่ขาดหายไปจากบริษัทที่จัดหาวัตถุเหล่านี้
• ใช้ในการบัญชีมูลค่าตลาดซึ่งได้รับการยืนยันจากผู้ประเมินราคาอิสระ
• ค้นหาราคาของวัตถุที่สำนักสินค้าคงคลังทางเทคนิค
• สะท้อนวัตถุในการประเมินแบบมีเงื่อนไขหรือเชิงปริมาณ

ไม่ว่าบริษัทจะเลือกวิธีใดก็ตาม จะต้องรวมไว้ในนโยบายการบัญชีของตน เรามาดูวิธีระบุมูลค่าที่ไม่ทราบของสินทรัพย์ "นอกงบดุล" กัน

ตัวอย่างวิธีสะท้อนการรับทรัพย์สินให้เช่าในการบัญชีของผู้เช่า:

LLC "บริษัท ผลิต "มาสเตอร์" ได้รับอุปกรณ์การผลิตให้เช่าในเดือนมกราคม ในสัญญาเช่า คู่สัญญาทั้งสองฝ่ายกำหนดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจำนวน 1,200,000 รูเบิล
ในเดือนมกราคม นักบัญชีได้จัดทำรายการต่อไปนี้:
เดบิต 001
– 1,200,000 ถู. – ได้รับทรัพย์สินตามสัญญาเช่า

อันดับแรก ทางสามารถนำไปใช้ได้ในกรณีการเช่าสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนตลอดจนการรับทรัพย์สินไปใช้ฟรี ตัวอย่างเช่น ผู้เช่าอาคารอาจขอข้อมูลจากเจ้าของบ้านเกี่ยวกับมูลค่าของทรัพย์สินที่เช่าหรือสำเนาบัตรสินค้าคงคลังของวัตถุดังกล่าวในรูปแบบหมายเลข OS-6 (อนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซีย ลงวันที่ 21 มกราคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 7) นอกจากนี้ผู้เช่าและเจ้าของบ้านสามารถจัดทำข้อตกลงเพิ่มเติมสำหรับสัญญาเช่าซึ่งจะระบุต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เช่า

อย่างไรก็ตาม องค์กรที่โอนทรัพย์สินให้กับบริษัทเพื่อเช่าหรือใช้งานฟรีอาจไม่ได้พบปะกับพันธมิตรครึ่งทางเสมอไป นั่นคือเป็นไปไม่ได้ที่จะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนของวัตถุดังกล่าว

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีการรับการบำรุงรักษาและการคืนทรัพย์สินที่ได้รับจากการใช้งานฟรี:

ในเดือนกรกฎาคม Alpha LLC ได้รับสถานที่ให้ใช้งานฟรี ตามสัญญาเงินกู้สถานที่นี้มีมูลค่า 1,000,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาถูกกำหนดให้กับอัลฟ่า
ในเดือนเดียวกันนั้น Alpha ได้ทำการซ่อมแซมสถานที่ดังกล่าวตามปกติ ค่าซ่อมแซมจำนวน RUB 100,000 รวมไปถึง:
บริการของบุคคลที่สามสำหรับการซ่อมแซม - 36,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 6,000 รูเบิล)
ค่าวัสดุของตัวเองที่ใช้ในการซ่อมแซมคือ RUB 51,980
ในเดือนกันยายน สัญญาถูกยกเลิกตามคำร้องขอของอัลฟ่า
นักบัญชีอัลฟ่าใช้บัญชี 001 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า” เพื่อบัญชีทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย
นักบัญชีได้สะท้อนถึงการดำเนินงานในการรับและดำเนินการซ่อมแซมดังนี้
ในเดือนกรกฎาคม:
เดบิต 001
– 1,000,000 ถู – ได้รับสถานที่ตามสัญญาเงินกู้
เดบิต 26 เครดิต 60
– 30,000 ถู. – สะท้อนถึงต้นทุนการบริการขององค์กรบุคคลที่สามที่ทำการซ่อมแซมสถานที่
เดบิต 26 เครดิต 10
– 51,980 ถู. – ตัดวัสดุสำหรับการซ่อมแซมสถานที่ออก
เดบิต 19 เครดิต 60
– 6,000 ถู – สะท้อนถึงภาษีซื้อจากบริการของบุคคลที่สาม
ในเดือนกันยายน:
เครดิต 001
– 1,000,000 ถู – สถานที่ที่ได้รับตามสัญญาเงินกู้ถูกส่งคืน

วิธีที่สอง- การประเมินที่เป็นอิสระ ผู้ประเมินราคาจะกำหนดและรับรองมูลค่าตลาดของทรัพย์สินนอกงบดุล แต่ตัวเลือกนี้ใช้แรงงานมากและมีราคาแพง จริงอยู่หากเรากำลังพูดถึงการประเมินอาคารองค์กรสามารถขอข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าของวัตถุที่เช่าหรือรับได้ฟรีจากสำนักสินค้าคงคลังทางเทคนิค

ตัวอย่างของการสะท้อนในการบัญชีเกี่ยวกับการได้มาของวัสดุซึ่งกรรมสิทธิ์จะถูกโอนหลังการชำระเงินเท่านั้น:

Alpha LLC ซื้อวัสดุมูลค่า 120,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 20,000 รูเบิล) ตามเงื่อนไขของข้อตกลง การเป็นเจ้าของวัสดุจะตกเป็นของอัลฟ่าหลังจากชำระเงินแล้วเท่านั้น วัสดุถูกโอนไปยังผู้ซื้อในวันที่ 18 ตุลาคม และชำระเงินในวันที่ 15 พฤศจิกายน วัสดุนี้มีไว้สำหรับดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีของ Alpha:
18 ตุลาคม:
เดบิต 002
– 120,000 ถู. – วัสดุที่ไม่ต้องบริโภคก่อนการชำระเงินได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย (ตามราคาที่ระบุไว้ในเอกสารแนบรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว)
วันที่ 15 พฤศจิกายน:
เดบิต 60 เครดิต 51
– 120,000 ถู. – โอนเงินค่าวัสดุที่ได้รับแล้ว
เครดิต 002
– 120,000 ถู. – วัสดุถูกตัดออกจากการบัญชีนอกงบดุลเนื่องจากการโอนกรรมสิทธิ์
เดบิต 10 เครดิต 60
– 100,000 ถู (120,000 รูเบิล – 20,000 รูเบิล) – วัสดุถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง
เดบิต 19 เครดิต 60
– 20,000 ถู. – มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่เป็นทุน

– 20,000 ถู. – ยอมรับสำหรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่แปลงเป็นทุน (ตามใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์)

วิธีที่สามง่ายที่สุด โดยหลักแล้วจะใช้ในสถานการณ์ที่ไม่สามารถแสดงมูลค่าของทรัพย์สิน "นอกงบดุล" ในรูปทางการเงินได้เลย เมื่อไม่สามารถประเมินมูลค่าสินทรัพย์ได้ นักบัญชีมีสิทธิ์ที่จะถือเป็นงบดุลในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไขหรือในแง่ปริมาณ ตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุดคือแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด การบัญชีนอกงบดุลของแบบฟอร์มดำเนินการในบัญชี 006 ในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไข กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในคำแนะนำสำหรับผังบัญชี การประเมินแบบมีเงื่อนไขสามารถเท่ากับราคาจริงหรือมูลค่าอื่น ๆ เช่น 1 รูเบิล บริษัทต้องกำหนดขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าที่อาจเกิดขึ้นในนโยบายการบัญชี

บัญชีนอกงบดุลเพื่อรักษาภาระผูกพัน

บัญชีการบัญชีนอกงบดุลของกลุ่มที่สองมีวัตถุประสงค์เพื่อรักษาภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออกและรับ การรักษาความปลอดภัยดังกล่าวตามวรรค 1 ของมาตรา 329 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงการจำนำ เงินฝาก การค้ำประกัน หนังสือค้ำประกันของธนาคาร และอื่นๆ

เพื่อนร่วมงานส่วนใหญ่ไม่ทราบวิธีคำนึงถึงเงินทดรองและเงินฝาก

พวกเขาสับสนสิ่งนี้กับอะไร: พวกเขาคิดว่าเงินทดรองและเงินฝากควรสะท้อนให้เห็นอย่างเท่าเทียมกันในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ข้อแตกต่างที่สำคัญ: ไม่เหมือนการชำระเงินล่วงหน้า เงินฝากในการบัญชีจะแสดงในงบดุล แต่ในรูปแบบที่เรียบง่ายจะไม่รวมอยู่ในรายได้

คำถามเกิดขึ้นอีกครั้ง: ควรคำนึงถึงหลักประกันที่บันทึกออกจากงบดุลด้วยมูลค่าเท่าใด สมมติว่าเรากำลังพูดถึงเรื่องหลักประกัน ในกรณีนี้สิ่งที่ควรสะท้อนให้เห็นในงบดุล - มูลค่าของทรัพย์สินที่จำนำหรือจำนวนภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ของผู้จำนอง? ท้ายที่สุดแล้วจำนวนเงินเหล่านี้ไม่จำเป็นต้องเท่ากันเสมอไป มันจะสมเหตุสมผลมากกว่าหากสะท้อนถึงความปลอดภัยตามมูลค่าของทรัพย์สินที่จำนำในงบดุล เนื่องจากหากผู้จำนำไม่ชำระภาระผูกพันของเขา (การชำระเงิน) ผู้จำนำจะสามารถชดเชยการสูญเสียตนเองตามจำนวนทรัพย์สินที่จำนำได้ ลองยกตัวอย่าง

เมื่อใช้บัญชีนอกงบดุล เมื่อคุณได้รับหลักประกัน ให้จัดทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีของคุณ:

เดบิต 008
– สะท้อนถึงจำนวนหลักประกันที่ได้รับ

และเมื่อจะชำระหนี้ให้ทำรายการดังนี้:

เครดิต 008
– จำนวนเงิน (ส่วนหนึ่งของจำนวนเงิน) ของหลักประกันที่ชำระคืนจะถูกตัดออก

ผู้จำนำจำเป็นต้องสะท้อนในการบัญชีในบัญชีนอกงบดุล 009 จำนำในภายหลัง - การโอนทรัพย์สินที่จำนำไปเป็นคำมั่นสัญญาอื่นเพื่อรักษาข้อกำหนดอื่น ๆ หรือไม่? คำตอบขึ้นอยู่กับว่าผู้จำนองมีแผนจะเปิดเผยข้อมูลใดในงบการเงิน >>>

การบัญชีนอกงบดุลสำหรับทรัพย์สินอื่น

บัญชีการบัญชีนอกงบดุลของกลุ่มที่สามมีไว้สำหรับวัตถุที่เป็นขององค์กร แต่สิ่งสำคัญคือต้องแยกบัญชีแยกกัน - ด้านหลังงบดุล ตัวอย่างเช่น ข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งอำนวยความสะดวก mothballed จะทำให้สามารถระบุจำนวนทรัพย์สินที่บริษัทใช้สำหรับกิจกรรม และจำนวนสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่ได้ใช้งาน นอกจากนี้ สินทรัพย์ที่สำคัญดังกล่าวยังรวมถึงวัตถุมูลค่าต่ำ วัสดุที่ลูกค้าจัดหา ชุดทำงาน และอุปกรณ์พิเศษ เรามาพูดถึงรายละเอียดเพิ่มเติมกันดีกว่า

วัสดุที่จัดเตรียมไว้ให้

โดยทั่วไป ในระหว่างกระบวนการผลิต องค์กรจะประมวลผลวัสดุที่ตนเป็นเจ้าของ ในกรณีของการประมวลผลวัสดุที่ลูกค้าจัดหา สิทธิ์ในการเป็นเจ้าของยังคงเป็นของลูกค้า (ซัพพลายเออร์) (ข้อ 1 มาตรา 713 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ผลลัพธ์ของการประมวลผลจะถูกโอนไปยังลูกค้า เว้นแต่สัญญาจะระบุไว้เป็นอย่างอื่น ของเสียที่ส่งคืนได้จะถูกโอนไปยังลูกค้าด้วย ข้อมูลดังกล่าวจะแสดงแยกกันในรายงานของผู้รับเหมา

องค์กรจะต้องคำนึงถึงทรัพย์สินและวัสดุที่ได้รับเพื่อการประมวลผลแยกจากกัน ดังนั้นองค์กรที่ดำเนินการจึงคำนึงถึงวัสดุและผลิตภัณฑ์ดังกล่าวที่ผลิตจากพวกเขาในยอดคงเหลือในบัญชี 003 "วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล" ในการประเมินที่กำหนดไว้ในสัญญา

ในการบัญชีขององค์กรที่ดำเนินการ สะท้อนถึงการรับและการประมวลผลวัสดุด้วยรายการต่อไปนี้:

เดบิต 003
– วัสดุที่ได้รับเพื่อการแปรรูป

– คำนึงถึงต้นทุนขององค์กรที่ดำเนินการในการประมวลผลวัสดุ

เดบิต 90-2 เครดิต 20
– กำหนดต้นทุนของงานแปรรูปวัสดุแล้ว

– มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนงานในการประมวลผลวัสดุ (หากองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เดบิต 62 เครดิต 90-1

เครดิต 003
– วัสดุแปรรูปถูกโอนไปยังลูกค้า

ตัวอย่างวิธีสะท้อนการประมวลผลวัสดุที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ในการบัญชีและภาษี:

Alpha LLC ซื้อวัสดุจำนวน 240,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 40,000 รูเบิล) เพื่อใช้ในการผลิต เนื่องจากอุปกรณ์ของเราเองอยู่ระหว่างการซ่อมแซม จึงได้ว่าจ้าง "บริษัทผู้ผลิต" Master "" ของ LLC เพื่อดำเนินการกับวัสดุ “อาจารย์” เสียภาษีเงินได้เป็นรายเดือนและใช้วิธีคงค้าง
งานเริ่มและแล้วเสร็จในเดือนกุมภาพันธ์ ต้นทุนงานอยู่ที่ 120,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 20,000 รูเบิล) ค่าใช้จ่ายของ "อาจารย์" สำหรับการประมวลผลมีจำนวน 80,000 รูเบิล
ในการบัญชีของ Master การดำเนินการประมวลผลมีดังนี้:
เดบิต 003
– 240,000 ถู. – ได้รับวัสดุจากลูกค้า (ในการประเมินที่ระบุไว้ในสัญญา)
เดบิต 20 เครดิต 02, 10, 25, 26, 68, 69, 70
– 80,000 ถู. – คำนึงถึงต้นทุนของวัสดุการประมวลผล
เดบิต 90-2 เครดิต 20
– 80,000 ถู. – ต้นทุนของงานที่ทำเกิดขึ้น
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
– 20,000 ถู. – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามงานที่ทำ
เดบิต 62 เครดิต 90-1
– 120,000 ถู. – หนี้ของลูกค้าสะท้อนให้เห็นตามใบรับรองการยอมรับสำหรับงานที่ทำ
เดบิต 51 เครดิต 62
– 120,000 ถู. – รับเงินจากลูกค้าสำหรับงานที่ทำ
เครดิต 003
– 240,000 ถู. – ต้นทุนวัสดุที่ได้รับจากลูกค้าจะถูกตัดออกตามรายงานของผู้รับเหมา
ในการบัญชีภาษี นักบัญชีของอาจารย์สะท้อนค่าใช้จ่ายจำนวน 80,000 รูเบิลในเดือนกุมภาพันธ์ และรายได้จำนวน 100,000 รูเบิล

สะท้อนถึงการผลิตผลิตภัณฑ์จากวัสดุของลูกค้าโดยมีการโพสต์ดังต่อไปนี้:

เดบิต 003
– รับวัสดุสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์

เครดิต 003
– วัสดุที่ลูกค้าจัดหาจะถูกโอนไปยังการผลิต

เดบิต 20 เครดิต 02, 10, 23, 25, 26, 60, 68, 69, 70, 76...
– คำนึงถึงต้นทุนการผลิตด้วย

เดบิต 90-2 เครดิต 20
– กำหนดต้นทุนงานการผลิตแล้ว

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
– มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนการทำงานเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์การผลิต (หากองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เดบิต 002
– ผลิตภัณฑ์ที่ทำจากวัสดุที่ลูกค้าจัดหามาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

เดบิต 62 เครดิต 90-1
– รายได้จากการขายงานเกี่ยวกับการผลิตสินค้ารับรู้

เครดิต 002
– ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตที่โอนไปยังลูกค้าจะถูกตัดออก

เมื่อใช้บัญชีย่อยเพิ่มเติมในการบัญชีของผู้รับเหมาที่โอนวัสดุเพื่อการประมวลผลสามารถจัดทำรายการต่อไปนี้:

บัญชีย่อยเดบิต 003 “ วัสดุที่ได้รับจากลูกค้า”
– วัสดุที่ได้รับเพื่อการประมวลผลจากลูกค้า

บัญชีย่อยเดบิต 003 “ วัสดุที่โอนเพื่อการประมวลผลไปยังผู้รับเหมาช่วง” บัญชีย่อยเครดิต 003 “ วัสดุที่ได้รับจากลูกค้า”
– วัสดุของลูกค้าถูกโอนไปยังผู้รับเหมาช่วงเพื่อดำเนินการ

เดบิต 20 (19) เครดิต 60
– คำนึงถึงงานขององค์กรผู้รับเหมาช่วงในการประมวลผลวัสดุด้วย

บัญชีย่อยเดบิต 003 “ วัสดุที่ได้รับจากลูกค้า” บัญชีย่อยเครดิต 003 “ วัสดุที่โอนเพื่อการประมวลผลไปยังผู้รับเหมาช่วง”
– ได้รับวัสดุที่ดำเนินการโดยผู้รับเหมาช่วงแล้ว

เดบิต 20 เครดิต 10 (60, 70...)
– ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรที่ดำเนินการในการประมวลผลวัสดุถูกนำมาพิจารณาด้วย

เดบิต 90-2 เครดิต 20
– กำหนดต้นทุนของวัสดุแปรรูปรวมถึงต้นทุนของผู้รับเหมาช่วงแล้ว

เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
– มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ (หากองค์กรเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม)

เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
– สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้

เดบิต 62 เครดิต 90-1
– ได้รับการยอมรับจากลูกค้าในการแปรรูปวัสดุ

เครดิตบัญชีย่อย 003 “วัสดุที่ได้รับจากลูกค้า”
– สะท้อนถึงการถ่ายโอนวัสดุแปรรูปไปยังลูกค้า

ในโปรแกรมบัญชีอัตโนมัติบางโปรแกรม บัญชีย่อย "สถานที่จัดเก็บ" ได้ถูกเปิดแล้วสำหรับบัญชี 003 ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องสร้างบัญชีย่อยเพิ่มเติม เนื่องจากการโอนวัสดุจะสะท้อนให้เห็นในบริบทของบัญชีย่อย

อุปกรณ์และเสื้อผ้าพิเศษ

เพื่อให้มั่นใจในความปลอดภัยของอุปกรณ์และเสื้อผ้าพิเศษ บริษัทสามารถรับเข้าบัญชีนอกงบดุล “อุปกรณ์พิเศษที่โอนเพื่อการปฏิบัติงาน” ขั้นตอนนี้จัดทำขึ้นโดยวรรค 23 ของแนวทางการบัญชีสำหรับเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 135n) นี่เป็นข้อบังคับหากได้รับวัตถุดังกล่าวเพื่อใช้หรือกำจัด (ข้อ 12 ของแนวทางปฏิบัติ)

แต่กระทรวงการคลังของรัสเซียยังแนะนำให้เก็บบัญชีนอกงบดุลของอุปกรณ์และเสื้อผ้าพิเศษในกรณีที่ตัดต้นทุนทรัพย์สินดังกล่าวออกทั้งหมดเมื่อโอนไปยังการดำเนินงาน จะต้องดำเนินการนี้หากองค์กรมีภาระผูกพันในการจัดเก็บอุปกรณ์พิเศษแม้ว่าการดำเนินงานจะสิ้นสุดลงก็ตาม

การออกและการส่งคืนชุดป้องกันควรแสดงอยู่ในบัตรออกอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลของคุณ (ข้อ 13 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมลงวันที่ 06/01/2552 ฉบับที่ 290n)

ขึ้นอยู่กับระยะเวลามาตรฐานในการสวมใส่ชุดทำงาน คุณสามารถ:

• นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของวัสดุหรือเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2546 ฉบับที่ 16-00-14/159)
• ตัดค่าชุดทำงานที่รวมอยู่ในวัสดุในแต่ละครั้งหรือเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาการใช้งาน

ตัวอย่างการทำธุรกรรมการซื้อการออกและการตัดจำหน่ายชุดทำงานสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร:

ในเดือนธันวาคม 2019 Master Manufacturing Company LLC ตามมาตรฐานอุตสาหกรรมได้ซื้อให้กับพนักงานของการผลิตหลัก:
– แจ็คเก็ตที่มีซับในฉนวน (ระยะเวลาสวมใส่ - 24 เดือน) มูลค่า 2,880 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 480 รูเบิล)
- ชุดผ้าใบ (ระยะเวลาสวมใส่ - 12 เดือน) มูลค่า 1,200 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 200 รูเบิล)
ในเดือนเดียวกัน องค์กรได้ออกเสื้อผ้าพิเศษให้กับพนักงาน
นโยบายการบัญชีของ "อาจารย์" ระบุว่าชุดทำงานมีราคาไม่เกิน 40,000 รูเบิล คำนึงถึงองค์ประกอบของวัสดุ ในเวลาเดียวกันเสื้อผ้าพิเศษราคาไม่เกิน 40,000 รูเบิล และระยะเวลาการใช้งานไม่เกิน 12 เดือน ให้ตัดเป็นค่าใช้จ่ายในแต่ละครั้ง
นักบัญชีจัดทำรายการต่อไปนี้ในการบัญชี:
เดบิต 10-10 เครดิต 60
– 3400 ถู. (2880 rub. – 480 rub. + 1200 rub. – 200 rub.) – ซื้อเสื้อผ้าพิเศษ
เดบิต 19 เครดิต 60
– 680 ถู. (480 rub. + 200 rub.) – ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาจากค่าชุดทำงาน
เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
– 680 ถู. – ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหักค่าชุดทำงาน
เดบิต 10-11 เครดิต 10-10
– 3400 ถู. – มีการออกเสื้อผ้าพิเศษให้กับพนักงาน
เดบิต 20 เครดิต 10-11
– 1,000 ถู – ค่าชุดผ้าใบถูกตัดออกแล้ว
นักบัญชีของอาจารย์จะตัดค่าใช้จ่ายของแจ็คเก็ตเท่าๆ กันเป็นเวลา 24 เดือนนับจากวันที่ออกให้กับพนักงาน ทุกเดือนเริ่มตั้งแต่เดือนธันวาคม 2019 เขาจะโพสต์:
เดบิต 20 เครดิต 10-11
– 100 ถู (2,400 รูเบิล: 24 เดือน) – ราคาเสื้อแจ็คเก็ตรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว
เนื่องจากระยะเวลามาตรฐานในการสวมชุดผ้าใบหมดอายุในเดือนพฤศจิกายน 2563 พนักงานจึงออกชุดใหม่ ในเวลาเดียวกัน ชุดผ้าใบที่สวมใส่ก็ถูกตัดออกตามการกระทำ เสื้อแจ็คเก็ตมีซับในจะเลิกผลิตในเดือนพฤศจิกายน 2021

สินค้าคงคลังของบัญชีนอกงบดุล

ในบางกรณี บริษัทจำเป็นต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สิน เช่น ในการจัดทำงบการเงินประจำปี สิ่งนี้ระบุไว้ในมาตรา 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" และวรรค 27 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34น) ข้อกำหนดนี้ยังใช้กับทรัพย์สินที่รวมอยู่ในงบดุลด้วย

เมื่อสร้างสินค้าคงคลังของคุณสมบัติ "นอกงบดุล" จะต้องจัดทำใบแจ้งยอดที่ตรงกันแยกต่างหาก นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 4.1 ของแนวทางระเบียบวิธีสำหรับทรัพย์สินสินค้าคงคลังและหนี้สินทางการเงิน (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49)

ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง รายการสินค้าคงคลัง (การกระทำ) จะถูกลงนามโดยสมาชิกทุกคนของคณะกรรมาธิการและผู้รับผิดชอบทางการเงิน ในระหว่างการตรวจสอบ คณะกรรมการสามารถระบุทั้งการเกินดุลของทรัพย์สิน "นอกงบดุล" และการขาดแคลน

สมมติว่าผลลัพธ์สินค้าคงคลังเผยให้เห็นการขาดแคลนสินค้าที่ยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่น จากนั้นบริษัทจะต้องชดใช้ค่าเสียหายให้กับเจ้าของทรัพย์สินส่วนนี้ เนื่องจากเมื่อพ้นระยะเวลาค่าคอมมิชชั่น เจ้าของสิ่งของที่สูญหายจะต้องเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับการสูญเสีย บริษัทที่ระบุการขาดแคลนสะท้อนถึงจำนวนความสูญเสียซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ

สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชี:

เครดิต 004
- การขาดแคลนสินค้าที่ยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่นถูกตัดออกตามรายงานสินค้าคงคลัง

เดบิต 94 เครดิต 76
- เป็นหนี้สำหรับสินค้าที่สูญหาย

เดบิต 91 เครดิต 94
- ต้นทุนการจ่ายคืนรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย

สินค้านอกงบดุลส่วนเกินสามารถนำไปรวมในงบดุลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น สมมติว่ามีการค้นพบสินค้าส่วนเกินที่ยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชั่น เป็นความจริงที่ว่าจนกว่าจะได้รับคำแนะนำจากเงินต้นเกี่ยวกับส่วนเกิน จะปลอดภัยกว่าที่จะนำมาพิจารณาในบัญชีนอกงบดุล 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา"

เดบิต 41 เครดิต 91
- สินค้าส่วนเกินที่ยอมรับสำหรับค่าคอมมิชชันจะได้รับการยอมรับในองค์ประกอบของสินค้าขององค์กร

ข้อมูลการบัญชีนอกงบดุลในการรายงาน

บริษัทอาจรวมข้อมูลการบัญชีนอกงบดุลเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงิน ได้แก่ ในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาระบุต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่เช่ารวมถึงจำนวนหลักประกันที่ได้รับและออก (ภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงคำสั่งหมายเลข 66n ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010) ในการอธิบายงบดุล คุณสามารถสะท้อนถึงคุณสมบัติ "นอกงบดุล" ซึ่งได้รับการคงไว้ทั้งในรูปตัวเงินและในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไขหรือเชิงปริมาณ

เรียนเพื่อนร่วมงาน คุณรู้ไหมว่า VTB Bank อนุญาตให้นิติบุคคลทำธุรกรรมโดยตรงจากโปรแกรมบัญชีและชำระค่าใช้จ่ายจนถึง 23:00 น.

เปิดบัญชีภายใต้เงื่อนไขพิเศษ - สั่งซื้อโทรเลย!

รัฐวิสาหกิจและนิติบุคคลอื่น ๆ จำเป็นต้องดำเนินการบัญชี คำนึงถึงภาระผูกพันทั้งหมดของพวกเขาเพียงเพราะในระหว่างการปฏิบัติงานนั้นมีการดำเนินการที่หลากหลายมากมากมาย หนี้สินนอกงบดุลก็ไม่มีข้อยกเว้น ทำให้สามารถควบคุมธุรกรรมทั้งหมดกับวัตถุทรัพย์สินที่ไม่ใช่ทรัพย์สิน แต่อยู่ในความครอบครองชั่วคราวได้

แนวคิดทั่วไป

ภาระผูกพันนอกงบดุลขององค์กรคือหนี้สินซึ่งการปฏิบัติตามนั้นรับประกันโดยมูลค่าที่มีอยู่ การบัญชีซึ่งดำเนินการนอกงบดุล

การควบคุมและการติดตามประเภทนี้ใช้กับภาระผูกพันที่เกิดจากสัญญาหรือเหตุฉุกเฉิน

ในการบัญชีสำหรับภาระผูกพันแต่ละประเภทโดยเฉพาะ จะมีการระบุไว้ในบรรทัดของตัวเองในการรายงาน ดังนั้นสัญญาจึงกระจุกตัวอยู่ในตำแหน่ง 03 การสะท้อนข้อมูลที่ถูกต้องทำให้สามารถตรวจสอบความทันเวลาของการทำธุรกรรมปริมาณภาระผูกพันต่อคู่สัญญาในกระบวนการดำเนินการ ฯลฯ บรรทัดเดียวกันจะสะสมข้อมูลเกี่ยวกับอนุพันธ์ (ตัวเลือก , ไปข้างหน้า, อนาคต) เป็นต้น

คำว่า "อนุพันธ์" นั้นหมายถึงเอกสารมาตรฐานหนึ่งๆ ซึ่งยืนยันการมีอยู่ของสิทธิหรือภาระผูกพันในการทำธุรกรรมเพื่อซื้อหรือขายหลักทรัพย์และสินทรัพย์อื่น ๆ ทั้งที่จับต้องได้และไม่ใช่ จำแนกเป็น:

• คลังสินค้า.
• สกุลเงิน.
• สินค้าโภคภัณฑ์

การยกเลิกภาระผูกพันตามสัญญาจากบัญชีจะดำเนินการโดยมีเงื่อนไขว่าได้ปฏิบัติตามหรือมีการปฏิเสธมันถูกโอนรวมถึงบนพื้นฐานที่คืนเงินได้ให้กับบุคคลที่สามโดยอาศัยอำนาจตามสัญญาหรือองค์กรได้รับ เลิกกิจการแล้ว

หนี้สินนอกงบดุลเกี่ยวข้องกับการชำระหนี้ด้วยกองทุนที่ไม่อยู่ในงบดุล

หากเรากำลังพูดถึงภาระผูกพันในการวิเคราะห์ บรรทัดที่ 04 และบัญชีย่อย 042 จะถูกระบุไว้ ตำแหน่งสุดท้ายประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับภาระผูกพันที่มีลักษณะน่าจะเป็นไปได้ กล่าวคือเกิดขึ้นจากสัญญาและธุรกรรมที่มีอยู่ แต่จะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อมีเหตุการณ์บางอย่างเกิดขึ้นหรือไม่เท่านั้น ในความเป็นจริง เหตุฉุกเฉินมีสามลักษณะ:

• การมีอยู่ของพฤติการณ์
• ความไม่แน่นอนของผลลัพธ์
• วิธีแก้ไขความไม่แน่นอนที่ปรับด้วยตัวแปรที่เป็นไปได้ตั้งแต่ 1 ตัวแปรขึ้นไป

การบัญชีสำหรับภาระผูกพันดังกล่าวเกิดจากการที่อาจมีความจำเป็นสำหรับของเสีย เช่น การสูญเสีย แต่จนกว่าจะถึงเวลาที่สิ่งเหล่านั้นเกิดขึ้น วัตถุนั้นยังไม่แน่นอนโดยสิ้นเชิง

ทันทีที่ไม่จำเป็นต้องรับผิดชอบอีกต่อไป (เช่น กิจกรรมได้รับการแก้ไขแล้ว) ภาระผูกพันก็จะถูกตัดออกไป

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจ

คำว่าหนี้สินนอกงบดุลนั้นไม่ถูกต้องทั้งหมดและไม่ได้สะท้อนถึงสาระสำคัญเนื่องจากตามความหมายตามตัวอักษรแล้วหนี้สินนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าหนี้ที่ควรแสดงอยู่ในงบดุลในการบัญชี ในความเป็นจริง เรากำลังพูดถึงสินทรัพย์ที่ออกแบบมาเพื่อรับประกันการดำเนินการตามข้อตกลงที่เหมาะสมในการทำธุรกรรมกับคู่สัญญา และถูกนำมาพิจารณานอกงบดุล

คำที่เกี่ยวข้องมากขึ้นในกรณีนี้คือ "การรักษาความปลอดภัยภาระผูกพันนอกงบดุล" หลักประกันที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีดังกล่าวอาจเป็นอุปกรณ์การขนส่งหนังสือค้ำประกันธนาคารอสังหาริมทรัพย์ ฯลฯ

ลักษณะเฉพาะของหลักประกันคือในระหว่างระยะเวลาที่ใช้สินทรัพย์เป็นผู้ค้ำประกัน บริษัทไม่สามารถใช้ในส่วนอื่นได้ ทันทีที่ภาระผูกพันได้รับการปฏิบัติตามครบถ้วนและความสัมพันธ์ทางกฎหมายกับคู่สัญญาได้รับการแก้ไขจริงตามที่กำหนดไว้ในข้อตกลง สินทรัพย์จะถูกปลดออกจากภาระผูกพันและยังคงอยู่กับเรื่อง หากมีการละเมิดการทำธุรกรรมในส่วนของผู้ดำเนินการทรัพย์สินที่ทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกันจะถูกโอนไปยังพันธมิตรภายใต้สัญญาสิทธิในการเป็นเจ้าของ

เงินทุนที่จำเป็นในการปฏิบัติตามภาระผูกพันไม่สามารถใช้ในทิศทางอื่นได้

ภาระผูกพันนอกงบดุลในสำนวนทั่วไปคือเงินฝาก (จำนำ เงินทดรองจ่าย) ที่คู่ค้ายอมรับเป็นระยะเวลาหนึ่งและคงอยู่จนกว่าธุรกรรมจะเสร็จสมบูรณ์ หรืออย่างต่อเนื่องหากคู่สัญญาไม่สามารถปฏิบัติตามส่วนหนึ่งของข้อตกลงได้ สัญญา.

สิ่งที่สะท้อนอยู่ในงบดุล

รายการสินทรัพย์ที่แสดงด้วยคุณสมบัติพิเศษมีอยู่ในคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งที่ 94 ของกระทรวงการคลังในปี 2543 ดังนั้นสิ่งต่อไปนี้จะขึ้นอยู่กับการบัญชีนอกงบดุล:

• สินทรัพย์ถาวรที่เช่า (ขนาดถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของข้อตกลง)
• วัสดุเสริม (ดิบ) ที่ได้รับจากคู่สัญญาเพื่อการประมวลผล
• สินค้าฝากขายที่มีการขาย;
• อุปกรณ์ผู้รับเหมาที่จัดให้มีการติดตั้ง
• แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
• หนี้ที่ค้างชำระที่ถูกตัดออกและอยู่ภายใต้การวิเคราะห์ภายในอีก 5 ปีนับจากนั้น
• สินทรัพย์ถาวรที่ต้องเสียค่าเสื่อมราคา (อาคารทุน ฯลฯ )

ในทางปฏิบัติ องค์กรธุรกิจส่วนใหญ่มีปัญหาเกี่ยวกับการบัญชี ซึ่งนำไปสู่ปัญหาและข้อขัดแย้งในเรื่องภาษี

คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับภาระผูกพันนอกงบดุล

รายการคู่ใช้ไม่ได้กับการบัญชีหนี้สินนอกงบดุล ซึ่งหมายความว่าไม่มีการติดต่อกับบัญชีงบดุลหรือรายการนอกงบดุลอื่นๆ

ในความเป็นจริงการบัญชีเกิดขึ้นในสองตำแหน่งหลัก:

• 008 - ได้รับหลักประกัน;
• 009 – ออกหลักประกัน

ภาระผูกพันนอกงบดุลมีลักษณะเฉพาะของการสะท้อนในการบัญชี

มีการวิเคราะห์สำหรับแต่ละหลักประกันทั้งขาออกและขาเข้า ในบางกรณี จำเป็นต้องใช้การผ่านรายการและบัญชีงบดุล เช่น กรณีการใช้เงินสดเป็นหลักประกัน (การผ่านรายการ Dt 51 Kt 76)

การบัญชีดังกล่าวมีวัตถุประสงค์เพื่อแยกความแตกต่างระหว่างทรัพย์สินที่เป็นผู้ค้ำประกันภาระผูกพันกับทรัพย์สินที่เป็นของบริษัทตามสิทธิในการเป็นเจ้าของ การบัญชีงบดุลช่วยในการบันทึกข้อเท็จจริงของการรับและการออกภาระผูกพัน

องค์ประกอบภาษีเมื่อบัญชีสำหรับหนี้สินนอกงบดุล

ทรัพย์สินและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับมอบหมายชั่วคราว (ค่าเช่าการเช่าซื้อ ฯลฯ ) ขององค์กรอยู่ภายใต้การบัญชีนอกงบดุล ในทำนองเดียวกัน ภาระผูกพันที่อาจเกิดขึ้นบางส่วนจะถูกควบคุม (การค้ำประกัน ค้างชำระ และไม่สามารถชำระหนี้ลูกหนี้ได้ ฯลฯ) มีความแตกต่างที่แปลกประหลาดเกี่ยวกับการเก็บภาษีของภาระผูกพันดังกล่าว

ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะเรียกร้องการหักเงินสำหรับสินทรัพย์ (สินค้าหลัก) หลังจากที่ความสัมพันธ์ทางกฎหมายตามสัญญาเสร็จสิ้นและโอนกรรมสิทธิ์เต็มจำนวน

สามารถขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าทรัพย์สินได้ทันทีที่จดทะเบียนและวางแผนที่จะใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีที่เกี่ยวข้องอยู่แล้ว โดยที่ผู้ชำระเงินมีใบแจ้งหนี้ นี่เป็นกฎทั่วไปและไม่ได้ระบุประเภทการบัญชี - งบดุลหรือไม่

ย้อนกลับไปในปี 2547 กระทรวงการคลังของรัสเซียโดยใช้ตัวอย่างการเช่าซื้ออธิบายว่าช่วงเวลาของการโอนสิทธิในทรัพย์สินไม่สำคัญสำหรับการสมัครของสถาบันที่เกี่ยวข้องนั่นคือในความเป็นจริงแม้ว่าจะลงทะเบียนในงบดุลนอกงบดุลก็ตาม ทางบัญชีก็สามารถนำไปหักลดหย่อนได้ เช่นเดียวกับอุปกรณ์ที่ซื้อนอกประเทศ ในเวลาเดียวกัน แผนกเดียวกันอธิบายว่าการเรียกร้องการหักเงินหลังจากสินทรัพย์กลายเป็นสินทรัพย์ถาวรถือเป็นเรื่องถูกกฎหมาย

ประเด็นสุดท้ายของความขัดแย้งนี้เกิดขึ้นโดยศาล พวกเขาเข้าข้างหน่วยงานทางเศรษฐกิจ โดยอ้างว่าประเด็นสำคัญคือการจดทะเบียน ประเภทของการลงทะเบียนไม่สำคัญนัก

สำหรับภาษีเงินได้นั้น เงินฝาก (เงินฝาก) จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ สิ่งนี้ตามมาจากสาระสำคัญของใบเสร็จรับเงินดังกล่าวซึ่งทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันและผู้รับไม่สามารถใช้ได้จนกว่าจะสิ้นสุดการทำธุรกรรม ท้ายที่สุดแล้ว การละเมิดข้อตกลงสามารถเกิดขึ้นได้ทั้งในส่วนของผู้จำนำและในส่วนของผู้จำนำ และเฉพาะผลจากการดำเนินการตามข้อตกลงทวิภาคีเท่านั้นที่จะมีความชัดเจนว่ามีการละเมิดหรือไม่และฝ่ายใดและตามนั้น โดยจะกำหนดว่าคู่สัญญารายใดจะได้รับตามจำนวนที่ระบุ

เมื่อชำระภาษีคุณควรคำนึงถึงภาระผูกพันด้วย

ภาษีมูลค่าเพิ่มขึ้นอยู่กับยอดเงินฝาก ตำแหน่งนี้ถูกยึดครองโดยแผนกการคลังทั้งหมด สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 2 ของวรรค 1 162 ของบรรทัดฐานของรหัสภาษีในประเทศ ศาลส่วนใหญ่ไม่มีจุดยืนร่วมกัน โดยยังคงโต้แย้งว่าจำนวนเงินนั้นเป็นหลักทรัพย์ (อาจต้องคืนหากเกิดสถานการณ์บางอย่าง) และไม่ใช่วิธีการชำระเงิน

เป็นการยากกว่าที่จะเก็บภาษีจำนวนเงินดังกล่าวเมื่อทำให้ง่ายขึ้น เนื่องจากรายได้และค่าใช้จ่ายถูกควบคุมผ่านโต๊ะเงินสด กระทรวงการคลังชี้แจงว่าไม่จำเป็นต้องรวมเงินมัดจำในใบเสร็จรับเงินหากได้รับคืนเมื่อหมดภาระผูกพันตามสัญญา

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ผู้จำนองไม่ควรคำนึงถึงจำนวนเงินประกันในฐานค่าใช้จ่าย เนื่องจากการปฏิบัติตามสัญญาอย่างเหมาะสมถือเป็นการล่วงหน้า และหากมีการละเมิดและเงินมัดจำตกเป็นของคู่สัญญา พวกเขาจะต้องรับรู้เป็นทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายกับบุคคลภายในกรอบที่มีการโอนหลักประกัน (เงินฝาก ฯลฯ ) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายเฉพาะในกรณีที่จำนวนเงินที่ระบุถูกโอนไปยังบัญชีส่วนตัวของเขา หากแยกการบัญชีสำหรับการโอนดังกล่าวไว้ ก็ไม่มีภาระผูกพันดังกล่าวจนกว่าธุรกรรมจะเสร็จสิ้น

คุณสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับบัญชีนอกงบดุลได้จากวิดีโอ:

ความสนใจ! เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายล่าสุด ข้อมูลทางกฎหมายในบทความนี้จึงอาจล้าสมัย!

การสร้างและการรักษาบัญชีนอกงบดุลไม่ใช่เรื่องสำคัญสำหรับบริษัทในปัจจุบันอย่างชัดเจน เหตุผลนั้นง่าย: แม้ว่าด้วยความช่วยเหลือของการจัดการบัญชีจะสามารถควบคุมสินทรัพย์และหนี้สินของ บริษัท ได้ตลอดจนได้รับข้อมูลการดำเนินงาน แต่ต้นทุนการบัญชีไม่ควรเกินผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้นจากมัน และนักบัญชีทุกคนไม่ควรละเลยการบัญชีนอกงบดุล เรามาบอกคุณว่าทำไม

บัญชีนอกงบดุลเป็นบัญชีย่อยของการบัญชีซึ่งยอดคงเหลือไม่ควรแสดงในงบดุล ใช้เมื่อนักบัญชีต้องการข้อมูลที่ไม่ได้อยู่ในบัญชีงบดุล ความจำเป็นในการรักษาการบัญชีนอกงบดุลมีสาเหตุหลายประการ

อันดับแรก. หัวหน้าฝ่ายบัญชีที่ได้รับการตรวจสอบทราบดีว่าหากไม่มีการบัญชีนอกงบดุลที่เหมาะสม รายงานของผู้สอบบัญชีจะไม่เหมาะ แน่นอนว่าไม่มีความรับผิดชอบโดยตรงต่อการขาดการบัญชีนอกงบดุล แต่มีความรับผิดทางการบริหารสำหรับการบิดเบือนตัวบ่งชี้ใด ๆ ของงบการเงิน (การเงิน) ที่แสดงเป็นเงื่อนไขทางการเงินไม่น้อยกว่า 10% (มาตรา 15.11 ของประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ที่สอง. เมื่อเร็ว ๆ นี้ มีแนวโน้มว่าหน่วยงานด้านภาษีจะกระตือรือร้นเป็นพิเศษในการตรวจสอบการบัญชีนอกงบดุล ตัวอย่างเช่นพวกเขาอาจมีคำถาม: สถานที่เช่าซึ่งพนักงานของ บริษัท ทำงานอยู่ที่ใดในงบดุล? หากไม่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีปรากฎว่าพนักงานขององค์กรนั่งอยู่บนถนนหรือทำงานจากที่บ้าน และหากไม่คำนึงถึงสถานที่ ค่าเช่าจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ได้อย่างไร? นั่นคือหากไม่มีทรัพย์สินในงบดุลก็จะไม่มีค่าใช้จ่าย

ที่สาม. การดูแลรักษาบัญชีนอกงบดุลทำให้คุณสามารถรวบรวมการบัญชีและการบัญชีการจัดการเข้าด้วยกันได้ ตัวอย่างเช่นฝ่ายบริหารอาจมีคำถาม: แล็ปท็อปราคาต่ำกว่า 40,000 รูเบิล ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีเนื่องจากถูกตัดออกเป็นวัสดุแล้วเป็นค่าใช้จ่าย? แล็ปท็อปนั้นไม่ได้เป็นของบริษัทอีกต่อไปแล้วและพนักงานคนไหนสามารถนำกลับบ้านได้? หรือมีการซื้อแพ็คเกจซอฟต์แวร์สำนักงานเมื่อหลายปีก่อน และหลังจากที่ "ออกจาก" บัญชีค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีไปแล้ว ใบอนุญาตนี้ก็จะไม่ถูกบันทึกอีกต่อไป เป็นเหตุผลที่ฝ่ายบริหารต้องการดูจำนวนและเงื่อนไขของใบอนุญาตดังกล่าวในงบดุล

การตั้งค่าการบัญชีนอกงบดุล

ในการตั้งค่าการบัญชีนอกงบดุล จำเป็นต้องตัดสินใจเกี่ยวกับช่วงของสินทรัพย์และหนี้สินที่บริษัทตัดสินใจนำมาพิจารณานอกงบดุล กฎสำหรับการรักษาบัญชีนอกงบดุลได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชี ตามหลักการแล้ว หลักการบัญชีของบริษัทได้รับการจัดทำขึ้นสำหรับนโยบายการบัญชี รวมถึงบัญชีนอกงบดุลด้วย ตัวอย่างเช่นมีการแนะนำหลักการบัญชีองค์กร "การบัญชีในบัญชีนอกงบดุล" ซึ่งได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าฝ่ายบัญชีของ บริษัท ซึ่งจะมีคำแนะนำโดยละเอียดสำหรับนักบัญชีในพื้นที่นี้เกี่ยวกับวิธีการสะท้อนข้อมูลนอกงบดุล

จุดเริ่มต้นในการสะท้อนข้อมูลในการบัญชีนอกงบดุลคือการดำเนินการสินค้าคงคลังและจัดเตรียมเอกสารที่เกี่ยวข้อง

เราขอเตือนคุณว่ากฎสำหรับการจัดรายการสินทรัพย์และหนี้สินยังใช้กับบัญชีนอกงบดุลด้วย

ดังนั้นก่อนอื่นจะมีการออกคำสั่งซื้อจากนั้นจึงดำเนินการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์และหนี้สินที่จะแสดงในงบดุล ถัดไปตามแผ่นเปรียบเทียบข้อมูลจะถูกป้อนเข้าบัญชี

การบัญชีสำหรับทรัพย์สินและหนี้สินในบัญชีนอกงบดุล

ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าผังบัญชี) ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n มีบัญชีนอกงบดุล 11 บัญชี

โดยทั่วไปแล้ว ในบัญชีนอกงบดุล:

1) บันทึกการมีอยู่และการเคลื่อนย้ายทรัพย์สิน (เพื่อความปลอดภัย):

ไม่ใช่ขององค์กร (เช่น สินทรัพย์ถาวรที่เช่า สินค้าที่ได้รับจากเงินต้นเพื่อขาย)

ทรัพย์สินขององค์กรซึ่งต้นทุนจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย

2) มีการรวบรวมข้อมูลที่ต้องเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบการเงิน (ข้อ 27 ของ PBU 4/99 ข้อ 32 ของ PBU 6/01)

ตารางที่ 1. การใช้บัญชีนอกงบดุลที่ระบุไว้ในผังบัญชี

วัตถุประสงค์ของบัญชีนอกงบดุล	หมายเลขบัญชีและชื่อบัญชีนอกดุล
การบัญชีทรัพย์สินที่ไม่ใช่ขององค์กร	002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย"; 003 “วัสดุที่ยอมรับสำหรับการประมวลผล”; 004 “สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น”; 005 “อุปกรณ์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการติดตั้ง”
การบัญชีทรัพย์สินขององค์กรตัดเป็นค่าใช้จ่าย	006 “แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด”; 007 “หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน”
การรวบรวมข้อมูลเพื่อเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน	001 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า”; 011 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า”; 008 “ หลักทรัพย์สำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ”; 009 “การออกหลักประกันสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงิน”

นอกจากนี้ บริษัทสามารถเปิดบัญชีนอกงบดุลที่ไม่ได้ระบุไว้ในผังบัญชีได้ ดังนั้นคุณสามารถคำนึงถึงบัตรเชื้อเพลิงได้โดยการเปิดบัญชีนอกงบดุล 012

ขั้นตอนการสะท้อนข้อมูลในบัญชีนอกงบดุล

โปรดทราบว่าข้อมูลงบดุลสะท้อนอยู่นอกระบบ การรับทรัพย์สินการรับและการออกหลักประกันจะแสดงในเดบิตของบัญชีนอกงบดุลและการตัดจำหน่ายทรัพย์สินและการสิ้นสุดหลักประกันจะแสดงในเครดิตของบัญชีนอกงบดุล

รายการคู่ไม่ได้ใช้ในบัญชีนอกงบดุล เช่น เมื่อรับทรัพย์สินให้เช่า รายการจะเป็นดังนี้:

เดบิต 001 “ สินทรัพย์ถาวรที่เช่า”

ทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับจากผู้ให้เช่า

สินเชื่อ 001 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า”

ทรัพย์สินจะคืนให้แก่ผู้ให้เช่าเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเช่า

สำคัญ!

ไม่สามารถมียอดเครดิตในบัญชีนอกงบดุลได้ ข้อมูลในบัญชีนอกงบดุลไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนในงบดุล

โปรดทราบว่าธุรกรรมแต่ละรายการในบัญชีที่ไม่สมดุลจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสาร

ลองดูที่สินทรัพย์และหนี้สินทั่วไปที่พบตำแหน่งที่จะแสดงในงบดุล

บัญชี 001 “สินทรัพย์ถาวรให้เช่า”

สถานที่เช่า.พื้นฐานสำหรับการสะท้อนคือใบรับรองการยอมรับสถานที่ซึ่งลงนามเมื่อสรุปสัญญา ส่วนใหญ่มักไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนสถานที่ในสัญญา ดังนั้นคุณสามารถขอข้อมูลค่าใช้จ่ายจากเจ้าของบ้านได้ แต่ส่วนใหญ่แล้วคุณจะถูกปฏิเสธ

ในกรณีนี้ไม่มีประโยชน์ที่จะสั่งให้ผู้ประเมินเงินคุณสามารถใช้การประเมินแบบมีเงื่อนไขได้ ตัวอย่างเช่น 1 ถู สำหรับแต่ละตารางเมตรที่เช่า สิ่งสำคัญคือการกำหนดกฎการประเมินมูลค่าที่อาจเกิดขึ้นในนโยบายการบัญชีหรือหลักการบัญชีขององค์กร

ทรัพย์สินที่โอนพร้อมกับสถานที่เช่าภายใต้ใบรับรองการโอนและการยอมรับเครื่องปรับอากาศ มู่ลี่ โต๊ะ ตู้ และทรัพย์สินอื่นสามารถโอนพร้อมกับสถานที่เช่าได้

เครื่องทำความเย็นตั้งพื้นได้รับจากซัพพลายเออร์โดยมีค่าธรรมเนียมหรือเป็นโบนัสที่ได้รับสำหรับน้ำที่ใช้ขวดขนาด 18.9 ลิตร การบัญชีดำเนินการตามใบรับรองการยอมรับอุปกรณ์ ณ เวลาที่รับเครื่องทำความเย็นจากซัพพลายเออร์ ตามกฎแล้วการกระทำนี้จะระบุมูลค่าหลักประกันที่ตัวทำความเย็นสะท้อนอยู่ในงบดุล

ตัวอย่าง

ตามสัญญาเช่าสรุปสำหรับอสังหาริมทรัพย์ (สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย) ผู้ให้เช่าได้จัดหาสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยให้กับองค์กรผู้เช่า ระยะเวลาการเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยคือห้าปี มูลค่าที่ตกลงกันของทรัพย์สินที่เช่านี้ภายใต้สัญญาคือ 2,500,000 รูเบิล

สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยที่เช่าอยู่ภายใต้การบัญชีของผู้เช่าในบัญชีนอกงบดุล 001 ในการประเมินที่ระบุในสัญญาเช่าสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย (คำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม พ.ศ. 2543 ฉบับที่ 94n)

ตามคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีการบัญชีสำหรับวัตถุที่ระบุในบัญชีนอกงบดุลจะดำเนินการโดยใช้ระบบง่ายๆ เมื่อผู้เช่าได้รับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยรายการจะถูกหักบัญชีไปยังเดบิตของบัญชี 001 ในวันที่คืนวัตถุที่เช่าจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล 001

โปรดทราบว่าผู้เช่าไม่คิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสถานที่เช่าที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย ตามข้อ 50 ของแนวทางการบัญชีสินทรัพย์ถาวรได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 หมายเลข 91n การคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุดังกล่าวดำเนินการโดยผู้ให้เช่า

ดังนั้นในการบัญชีของผู้เช่าการรับและการคืนทรัพย์สินที่เช่า (สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย) ควรสะท้อนให้เห็นในรายการต่อไปนี้:

บัญชี 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับเพื่อความปลอดภัย"

ทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นขององค์กรและไม่ได้ใช้ แต่เพื่อความปลอดภัยที่รับผิดชอบ จะถูกนำมาพิจารณาในงบดุลในบัญชี 002 “ สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา” (ข้อ 155 ของแนวทางระเบียบวิธี สำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 119n)

ส่วนใหญ่มักจะคำนึงถึงขวดคูลเลอร์ขนาด 18.9 ลิตรที่นี่ ในวันที่จัดส่งน้ำ ซัพพลายเออร์ยังแนบใบแจ้งหนี้การรับขวดและใบแจ้งหนี้วัสดุสิ้นเปลือง (หรือเวอร์ชันรวม) นอกเหนือจากใบแจ้งหนี้มาตรฐานด้วย มูลค่าหลักประกันของขวดสามารถระบุได้ในใบแจ้งหนี้เหล่านี้หรือในสัญญา

อีกตัวอย่างที่พบบ่อยที่สุดของสิ่งที่รวมอยู่ในบัญชี 002 คือพรมที่เป็นของบริษัททำความสะอาด เสื่อเหล่านี้มีการเปลี่ยนแปลงเป็นประจำตามใบรับรองการยอมรับ

พิจารณาสถานการณ์ที่เป็นไปได้ในการรับทรัพย์สินดังกล่าวโดยระบุเอกสารหลักที่ต้องจัดทำขึ้นเพื่อสะท้อนการทำธุรกรรมในบัญชีนี้ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2. เอกสารประกอบรายการสินค้าคงคลังสำหรับการบัญชีนอกงบดุล

สถานการณ์	เอกสารอะไรบ้างที่จัดทำขึ้น
	เมื่อได้รับการยอมรับแล้ว	เมื่อส่งคืน (โอนให้ลูกค้า, ผู้ตราส่ง)
ได้รับทรัพย์สินที่คลังสินค้าตามข้อตกลงการจัดเก็บ	พระราชบัญญัติการรับและโอนสินค้าคงคลังเพื่อการจัดเก็บ (แบบฟอร์ม MX-1)	ดำเนินการคืนสินค้าคงคลังที่ฝากไว้ (แบบฟอร์ม MX-3)
สินค้าที่ทำจากวัตถุดิบที่ลูกค้าจัดหาจะถูกจัดเก็บจนกว่าจะโอนไปยังลูกค้า	ใบรับสินค้า (แบบฟอร์ม M-4) หรือใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนสินค้าสำเร็จรูปไปยังสถานที่จัดเก็บ (แบบฟอร์ม MX-18)
สินค้าที่ซื้อสำหรับผู้ส่งของ		ใบแจ้งหนี้การปล่อยวัสดุไปด้านข้าง (แบบฟอร์ม M-15)
สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการขนส่ง	ใบนำส่งสินค้า
สินค้าที่คุณปฏิเสธที่จะรับจากซัพพลายเออร์ (หากเขาไม่ปฏิบัติตามเงื่อนไขการจัดส่ง)	สินค้าหรือใบนำส่งสินค้า	ใบแจ้งหนี้สำหรับการคืนสินค้า (เช่นตามแบบฟอร์ม TORG-12 ที่มีเครื่องหมาย "คืนสินค้า") และเอกสารยืนยันการปฏิเสธที่จะรับสินค้า (เช่น การกระทำต่อข้อบกพร่องของสินค้าที่ระบุในระหว่างการยอมรับ (แบบ TORG-2))

รายการสินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษาจะแสดงในบัญชี 002 ตามราคาที่ระบุไว้ในเอกสารหลัก

การโพสต์จะเป็นดังนี้:

เดบิต 002

สินค้าคงคลังและวัสดุได้รับการยอมรับเพื่อความปลอดภัย

เครดิต 002

สินค้าคงคลังและวัสดุถูกส่งคืนให้กับเจ้าของ (โอนไปยังลูกค้า เงินต้น ผู้รับตราส่ง)

ตัวอย่าง

ในปีที่รายงาน องค์กรซื้อวัสดุ ภายใต้ข้อตกลงการจัดหา ความเป็นเจ้าของวัสดุจะโอนไปยังองค์กรหลังการชำระเงินเท่านั้น ราคาวัสดุอยู่ที่ 59,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 9,000 รูเบิล) ปลายปียังไม่ได้ชำระค่าวัสดุ เนื่องจากสัญญาการจัดหาวัสดุกำหนดให้มีการโอนกรรมสิทธิ์จากซัพพลายเออร์ไปยังองค์กรหลังจากชำระเงินแล้วเท่านั้น ในสถานการณ์นี้องค์กรไม่สามารถคำนึงถึงวัสดุที่ได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังของตนเองแม้ว่าวัสดุเหล่านี้จะเป็น ได้รับจริงแล้ว จนกว่าจะชำระวัสดุให้กับซัพพลายเออร์ วัสดุจะถูกบันทึกในบัญชีนอกงบดุล 002

นักบัญชีขององค์กรจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

59,000 ถู - วัสดุได้รับการยอมรับแล้วแต่ยังไม่ได้รับกรรมสิทธิ์

หลังจากชำระค่าวัสดุแล้วนักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 60 เครดิต 51

59,000 ถู - ชำระค่าวัสดุที่ได้รับ

เครดิต 002

59,000 ถู - วัสดุถูกตัดออกจากการบัญชีนอกงบดุล

เดบิต 10 เครดิต 60

50,000 ถู - วัสดุที่ชำระเงินจะถือเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

เดบิต 19 เครดิต 60

9000 ถู - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่เป็นทุนและการชำระเงินแล้ว

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19

9000 ถู - สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีได้

บัญชี 006 “แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด”

แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด (ต่อไปนี้จะเรียกว่า SSR) ที่แสดงในบัญชี 006 รวมถึงตัวอย่างเช่นสมุดเช็คที่องค์กรได้รับจากธนาคาร แบบฟอร์มสมุดงานและส่วนแทรกสำหรับพวกเขา การสมัครสมาชิกที่จะออก แบบฟอร์มประกาศนียบัตรและใบรับรองเปล่า

BSO แสดงในบัญชี 006 เพื่อให้สามารถกำหนดบุคคลที่รับผิดชอบในการจัดเก็บเอกสารเหล่านี้ได้ โดยทั่วไป BSO จะถูกนำมาพิจารณาในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไข และปริมาณที่จะสะท้อนในการบัญชีจะถูกกำหนดโดยวิธีการนับโดยตรง

ตัวอย่าง

ในเดือนนี้ องค์กรได้ซื้อสมุดงาน 10 รูปแบบและเอกสารแทรก 5 รูปแบบในสมุดงาน ราคาแบบฟอร์มสมุดงานหนึ่งเล่มคือ 236 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 36 รูเบิล) ราคาของแบบฟอร์มแทรกหนึ่งรายการคือ 206.5 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 31.5 รูเบิล) ในเดือนเดียวกัน มีการออกสมุดงานสองเล่มให้กับพนักงานใหม่ และใช้แบบฟอร์มแทรกสามใบ (ที่เกี่ยวข้องกับการโอนพนักงานไปยังตำแหน่งอื่น) นอกจากนี้ แบบฟอร์มแทรกหนึ่งฉบับได้รับความเสียหายจากพนักงานของแผนกทรัพยากรบุคคล พนักงานจะถูกเรียกเก็บเงินโดยการหักเงินจากค่าจ้างตามใบแจ้งยอดที่พนักงานให้ไว้

ก่อนที่จะดำเนินการตามตัวอย่างต่อไป จำเป็นต้องมีการชี้แจงบางประการก่อน

เนื่องจากบริษัทซื้อแบบฟอร์มสมุดงานและส่วนแทรกเพื่อปฏิบัติหน้าที่ในการจัดทำสมุดงานสำหรับพนักงาน ค่าใช้จ่ายในการซื้อสมุดงานจึงเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร (ข้อ 2, 4 ของ PBU 10/99)

ในเวลาเดียวกันเนื่องจากค่าใช้จ่ายในการจัดซื้อแบบฟอร์มสำหรับองค์กรไม่มีนัยสำคัญต้นทุนดังกล่าว (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อน) จึงรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในวันที่ได้รับแบบฟอร์มโดยไม่ต้องรับรู้ล่วงหน้าซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ขององค์กร (ย่อหน้าที่ 4 ข้อ 19 ของ PBU 10/99)

ค่าใช้จ่ายของแบบฟอร์ม (หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ขอคืนได้) จะแสดงในรายการเดบิตของบัญชี 91 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และเครดิตของบัญชี 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" (คำแนะนำ เพื่อการใช้ผังบัญชี)

เนื่องจากแบบฟอร์มสมุดงานและการแทรกลงในองค์กรจะถูกเก็บไว้ในองค์กรเป็นเอกสารการรายงานที่เข้มงวดข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและความเคลื่อนไหวของแบบฟอร์มเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุล 006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด" (คำแนะนำในการใช้แผนภูมิ บัญชีจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2551 ฉบับที่ 07-05-06/61)

ต้นทุนของแบบฟอร์มที่ใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ตลอดจนแบบฟอร์มที่เสียหายจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล 006

ในการบัญชีสำหรับการตั้งถิ่นฐานกับพนักงานสำหรับสมุดงานและส่วนแทรกที่ออกให้พวกเขา บัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ" (คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) จะถูกนำไปใช้กับพวกเขา

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าการชำระเงินที่ได้รับจากพนักงานเมื่อออกสมุดงานหรือส่วนแทรกจะรวมอยู่ในรายได้อื่น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2551 ฉบับที่ 07-05- 06/61 ข้อ 7 PBU 9/99) รายได้ดังกล่าวรับรู้ ณ วันที่ใช้แบบฟอร์มสมุดงานและเอกสารแทรกตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ จำนวนค่าธรรมเนียมจะแสดงโดยรายการในเดบิตของบัญชี 73 และเครดิตของบัญชี 91 บัญชีย่อย 91-1 "รายได้อื่น"

เมื่อหักจำนวนเงินที่ระบุจากเงินเดือนพนักงาน รายการจะเข้าในเดบิตของบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับพนักงาน" และในเครดิตของบัญชี 73

การโอนแบบฟอร์มสมุดงานและการแทรกให้กับพนักงานถือเป็นการขาย (ข้อ 1 ของมาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 1 ของข้อ 1 ของมาตรา 146 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2551 ฉบับที่ 03-07-11 /367 ลงวันที่ 26 กันยายน 2550 ฉบับที่ 07-05-06/242) ดังนั้นในวันที่ลงทะเบียนสมุดงานสองเล่มสำหรับพนักงานที่เพิ่งจ้างใหม่รวมถึงวันที่ใช้งานตามวัตถุประสงค์ของการแทรกสามรายการในสมุดงานองค์กรจึงมีฐานภาษี VAT (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 167 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในการบัญชีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นเมื่อใช้แบบฟอร์มสมุดงานและการแทรกในนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งสะท้อนให้เห็นโดยการรายการในเดบิตของบัญชี 91 บัญชีย่อย 91-2 และเครดิตของบัญชี 68 “ การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม” ( ข้อ 11, 16 PBU 10/99)

ตัวอย่าง

เรามาต่อจากตัวอย่างก่อนหน้านี้และแสดงให้เห็นว่าการบัญชีสะท้อนถึงการได้มาและการใช้งานแบบฟอร์มสมุดงานและการแทรกในนั้นรวมถึงความเสียหายต่อแบบฟอร์มอย่างไร:

เมื่อซื้อแบบฟอร์มสมุดงานและส่วนแทรก:

เดบิต 91-2 เครดิต 60

2875 ถู x [(236 RUR – 36 RUR) x 10 ชิ้น + (206.50 rub. – 31.50 rub.) x 5 ชิ้น] - สะท้อนต้นทุนของแบบฟอร์มสมุดงานที่ซื้อและการแทรกลงไป

เดบิต 19 เครดิต 60

517.5 ถู (36 rub. x 10 ชิ้น + 31.50 rub. x 5 ชิ้น) - สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายในแบบฟอร์ม;

เดบิต 68 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19

517.5 ถู - ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายในแบบฟอร์มเพื่อหัก

เดบิต 60 เครดิต 51

3392.5 ถู - ชำระเงินแบบฟอร์มที่ซื้อแล้ว (236 rub. x 10 ชิ้น + 206.50 rub. x 5 ชิ้น)

2875 ถู - แบบฟอร์มสมุดงานที่ซื้อและการแทรกลงในสมุดงานได้แปลงเป็นตัวพิมพ์ใหญ่แล้ว

เมื่อคุณใช้แบบฟอร์มสมุดงานและส่วนแทรกตามวัตถุประสงค์ที่ต้องการ:

เครดิต 006

925 ถู - ค่าของแบบฟอร์มที่ใช้ตามวัตถุประสงค์ถูกตัดออกแล้ว [(236 รูเบิล – 36 รูเบิล) x 2 ชิ้น + (206.50 ถู. – 31.50 ถู.) x 3 ชิ้น];

เดบิต 91-2 เครดิต 68

166.5 ถู - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใช้แบบฟอร์มสมุดงานและส่วนแทรกในนั้นถูกใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ (925 รูเบิล x 18%)

เดบิต 73 เครดิต 91-1

1,091.5 ถู - รายได้รับรู้เมื่อโอนสมุดงานและส่วนแทรกไปยังสมุดงานให้กับพนักงาน (925 รูเบิล + 166.5 รูเบิล)

เดบิต 70 เครดิต 73

1,091.5 ถู - ค่าธรรมเนียมในการออกสมุดงานและส่วนแทรกในนั้นจะถูกหักออกจากจำนวนค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงาน

ในกรณีที่เกิดความเสียหายต่อแบบฟอร์มการแทรกในสมุดงาน:

เครดิต 006

175 ถู - ค่าใช้จ่ายของแบบฟอร์มการแทรกที่เสียหายถูกตัดออก (206.50 รูเบิล - 31.5 รูเบิล)

บัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน”

บัญชีนี้สะท้อนถึงการตัดบัญชีลูกหนี้ ระยะเวลาสะท้อนบัญชีคือภายในห้าปี พื้นฐานในการบันทึกจะเป็นใบรับรองการบัญชีและคำสั่งตัดหนี้

ตัวอย่าง

เมื่อวันที่ 15 กุมภาพันธ์ บริษัท ให้สินเชื่อปลอดดอกเบี้ยจำนวน 300,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาสองเดือน ผู้กู้ไม่ได้ให้หลักประกันตามสัญญานี้ ผู้กู้ไม่ปฏิบัติตามสัญญากู้ยืมเงินภายในระยะเวลาที่กำหนด ณ วันที่ 30 เมษายน มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญในบันทึกทางบัญชีเป็นครั้งแรกจำนวน 70% ของหนี้ที่ระบุ บริษัทได้ยื่นฟ้องเพื่อทวงถามหนี้ และตามคำตัดสินของศาล ได้มีการเริ่มดำเนินคดีบังคับคดีกับผู้กู้ยืม ข้อเรียกร้องในการยกเลิกสัญญาและการเก็บผลประโยชน์สำหรับการใช้เงินทุนของบุคคลอื่นโดยองค์กรไม่ได้เกิดขึ้นในระหว่างการพิจารณาคดี

เมื่อวันที่ 10 สิงหาคม ได้รับคำสั่งจากปลัดอำเภอให้ยุติการดำเนินคดีตามกฎหมาย เนื่องจากไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ (ลูกหนี้ไม่มีทรัพย์สินที่สามารถยึดสังหาริมทรัพย์ได้) และหมายบังคับคดีกลับคืนสู่องค์กร

ก่อนที่จะดำเนินการตามตัวอย่างต่อไป เราจะให้คำชี้แจงที่จำเป็นก่อน

ลูกหนี้ขององค์กรที่ไม่ได้รับการชำระคืนหรือมีความน่าจะเป็นในระดับสูงจะไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลงและไม่ได้รับการค้ำประกันโดยการค้ำประกันที่เหมาะสมถือเป็นที่น่าสงสัย (วรรค 2 ของข้อ 70 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและ รายงานการบัญชีในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าระเบียบฉบับที่ 34n)

ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของความรอบคอบ ในกรณีที่ลูกหนี้ถูกรับรู้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญ องค์กรมีหน้าที่ต้องสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ (ข้อ 6 ของ PBU 1/2008 วรรค 1 ข้อ 70 ของระเบียบหมายเลข 34n)

จำนวนสำรองหนี้สงสัยจะสูญเป็นมูลค่าโดยประมาณและถูกกำหนดโดยองค์กรอย่างอิสระสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละรายการขึ้นอยู่กับสถานะทางการเงิน (การชำระหนี้) ของลูกหนี้และการประเมินความเป็นไปได้ในการชำระหนี้เต็มจำนวนหรือทั้งหมด ส่วนหนึ่ง (ข้อ 2, 3 ของ PBU 21/2008, วรรค 4, ข้อ 70 ข้อบังคับหมายเลข 34n)

ตัวอย่าง

เรามาต่อจากตัวอย่างก่อนหน้านี้

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ณ วันที่ 30 เมษายน มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญในจำนวน 70% ของจำนวนหนี้ของผู้ยืมคือ 210,000 รูเบิล (300,000 รูเบิล x 70%)

การหักสำรองหนี้สงสัยจะสูญจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่นขององค์กร (ข้อ 11 ของ PBU 10/99 วรรค 1 ข้อ 70 ของข้อบังคับหมายเลข 34n ข้อ 4 ของ PBU 21/2008)

การก่อตัวของทุนสำรองนี้สะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และเครดิตของบัญชี 63 "ข้อกำหนดสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ" (คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี) .

ตามข้อ 77 ของข้อบังคับหมายเลข 34n ลูกหนี้ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินจะต้องถูกตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายของสำรองหนี้สงสัยจะสูญที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้หรือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

การตัดจำหน่ายจะดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลสินค้าคงคลัง เหตุผลที่เป็นลายลักษณ์อักษร และคำสั่ง (คำแนะนำ) ของหัวหน้าองค์กร ในเวลาเดียวกัน องค์กรจะกำหนดได้อย่างอิสระว่าหนี้ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริงคืออะไร

ตามบทบัญญัติแห่งกฎหมายแพ่ง การยุติการดำเนินคดี เนื่องจากขาดทรัพย์สินของลูกหนี้ มิใช่เป็นการยุติภาระผูกพัน และไม่ใช่การสิ้นสุดระยะเวลาที่องค์กรมีสิทธิพยายามบังคับ เก็บหนี้ก้อนนี้

ในขณะเดียวกันโอกาสในการค้นพบทรัพย์สินของลูกหนี้ในอนาคตก็มีน้อยมาก

ด้วยเหตุนี้เราจึงเห็นว่าเมื่อได้รับคำสั่งจากปลัดอำเภอว่าการดำเนินการบังคับคดีเสร็จสิ้นแล้วเนื่องจากไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้ (ลูกหนี้ไม่มีทรัพย์สินที่จะเรียกเก็บได้) หนี้ดังกล่าวอาจถือว่าไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริง (ไม่น่าเชื่อถือ). ในกรณีนี้ตามสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กร 70% ของหนี้ที่มีอยู่จะถูกตัดออกจากสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

ตัวอย่าง

เรามาต่อจากตัวอย่างก่อนหน้านี้

การตัดจำหน่าย 70% ของลูกหนี้จะแสดงในรายการบัญชีเป็นเดบิตไปยังบัญชี 63 และเครดิตไปยังบัญชี 76 ในจำนวน 210,000 RUB (300,000 รูเบิล x 70%)

หนี้ส่วนหนึ่งของที่ไม่ได้สร้างทุนสำรองนั้นรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่นขององค์กรและตัดออกไปยังเดบิตของบัญชี 91 บัญชีย่อย 91-2 จากบัญชี 76 (ข้อ 77 ของระเบียบหมายเลข 34n ข้อ 11 ของ พ.บ. 10/99)

เนื่องจากการสิ้นสุดการดำเนินการบังคับใช้เนื่องจากการไม่สามารถเรียกเก็บเงินไม่ได้ไม่ได้เป็นพื้นฐานสำหรับการยกเลิกภาระผูกพันของลูกหนี้ จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายภายใต้สัญญาเงินกู้จึงแสดงพร้อมกันในบัญชีนอกงบดุล 007 และนำมาพิจารณาใน งบดุลเป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดจำหน่ายเพื่อตรวจสอบความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสถานะทรัพย์สินของลูกหนี้ (วรรค 2 ข้อ 77 ของข้อบังคับหมายเลข 34n คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี ).

เมื่อสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญและตัดจำหน่ายในภายหลังด้วยค่าใช้จ่ายของสำรองนี้จำนวนหนี้ที่รับรู้ว่าไม่ดีหรือเมื่อตัดสำรองออกไปในเวลาต่อมาจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่รับรู้ในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะเท่ากัน .

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษี (DTD) เกิดขึ้นในการบัญชีซึ่งนำไปสู่การสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) (ข้อ 11, 14 ของข้อบังคับการบัญชี“ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล PBU 18/02 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114n) ดังนั้นเมื่อสร้างทุนสำรององค์กรจะรับรู้ ONA ซึ่งจะชำระคืนในวันที่รับรู้หนี้ว่าไม่ดีในการบัญชีภาษีและจำนวนเงินดังกล่าวรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (วันที่ตัดหนี้สูญด้วยค่าใช้จ่าย เงินสำรองที่สร้างขึ้นในการบัญชี) (ข้อ 17 ของ PBU 18/02)

ตัวอย่าง

เรามาต่อจากตัวอย่างก่อนหน้านี้

ในการบัญชีขององค์กรการตัดหนี้ของผู้ยืมภายใต้สัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่เกี่ยวข้องกับการรับรู้หนี้นี้ว่าไม่ดี (ปลัดอำเภอได้ตัดสินใจให้ดำเนินการบังคับคดีให้เสร็จสิ้นและคืนหมายบังคับคดีให้กับผู้รวบรวม เนื่องจากไม่สามารถทวงหนี้ได้) ควรสะท้อนให้เห็นดังนี้

เดบิต 76 เครดิต 51

300,000 ถู - โอนเงินตามสัญญาเงินกู้

เดบิต 91-2 เครดิต 63

210,000 ถู - มีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

เดบิต 09 เครดิต 68

42,000 ถู - ONA สะท้อนกลับ (210,000 รูเบิล x 20%)

เดบิต 63 เครดิต 76

210,000 ถู - หนี้เสียส่วนหนึ่งที่เกิดขึ้นตามสัญญาเงินกู้ถูกตัดออกกับสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

เดบิต 68 เครดิต 09

42,000 ถู - SHE ดับแล้ว

เดบิต 91-2 เครดิต 76

90,000 ถู - หนี้เสียส่วนหนึ่งภายใต้สัญญากู้ยืมที่ไม่ครอบคลุมโดยสำรองจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น (300,000 รูเบิล - 210,000 รูเบิล)

300,000 ถู - จำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล

บัญชี 008 "ภาระผูกพันที่มีหลักประกันและการชำระเงินที่ได้รับ"

การค้ำประกันที่ได้รับหลังจากส่งเอกสาร เช่น จากธนาคารที่ยืนยันการค้ำประกันเหล่านี้ จะต้องแสดงในบัญชี 008

โดยส่วนใหญ่ บริษัทที่ผู้ซื้อเป็นบริษัทของรัฐต้องเผชิญกับการค้ำประกันจากธนาคาร

บัญชี 009 "หลักประกันสำหรับภาระผูกพันและการชำระเงินที่ออก"

ในกรณีที่บริษัทเป็นผู้ค้ำประกัน ข้อมูลนี้ควรแสดงอยู่ในบัญชี 009 ตามจำนวนเงินค้ำประกันนี้ พื้นฐานสำหรับการบันทึกข้อมูลในการบัญชีจะเป็นสัญญา

ตัวอย่าง

องค์กรผู้จำนำ (ผู้ให้กู้) จัดหาเงินกู้ให้กับองค์กรผู้จำนำ (ผู้กู้) จำนวน 5 ล้านรูเบิล ระหว่างวันที่ 1 พฤษภาคม ถึงวันที่ 31 สิงหาคม 2561 โดยมีหลักประกันโดยทรัพย์สิน ดอกเบี้ยในการใช้เงินกู้คิด 1% ต่อเดือน และชำระเป็นรายเดือน หัวข้อของการจำนำคือวัสดุมูลค่า 6 ล้านรูเบิลซึ่งจะถูกโอนไปยังผู้จำนำ

ในข้อตกลงจำนำสินค้าคงเหลือเหล่านี้มีมูลค่า 5.5 ล้านรูเบิล เมื่อวันที่ 31 สิงหาคม 2561 ได้มีการชำระคืนเงินกู้ยืมแล้ว ในวันเดียวกันนั้นสัญญาสิ้นสุดลงเนื่องจากผู้กู้ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญากู้ยืมเงิน

รายการต่อไปนี้จะต้องจัดทำในการบัญชีขององค์กรผู้จำนอง (ผู้กู้):

เดบิต 51 เครดิต 66 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”

5,000,000 ถู - ได้รับเงินกู้ตามสัญญา

เดบิต 10 "วัสดุ" บัญชีย่อย "วัสดุที่จำนำ" เครดิต 10 "วัสดุ"

6,000,000 ถู - จำนำวัสดุ;

5,500,000 รูเบิล - การโอนวัสดุเป็นหลักประกันเพื่อให้แน่ใจว่าการปฏิบัติตามภาระผูกพันตามสัญญากู้ยืมนั้นสะท้อนให้เห็น

เดบิต 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย 2 “ ค่าใช้จ่ายอื่น” เครดิต 66 บัญชีย่อย “ ดอกเบี้ยจากสินเชื่อที่ได้รับ”

50,000 ถู - ดอกเบี้ยค้างจ่ายจากการใช้เงินกู้ (5,000,000 รูเบิล x 1%)

เดบิต 66 บัญชีย่อย "ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ได้รับ" เครดิต 51

50,000 ถู - ชำระดอกเบี้ยเงินกู้แล้ว

เดบิต 66 เครดิต 51

5,000,000 ถู - สะท้อนการชำระคืนเงินกู้

เดบิต 10 เครดิต 10 บัญชีย่อย “วัสดุที่จำนำ”

6,000,000 ถู - คำนึงถึงต้นทุนของวัสดุที่ส่งคืนโดยผู้ถือจำนำ

5,500,000 รูเบิล - จำนวนหนี้ที่ต้องชำระคืนตามสัญญาจำนำถูกตัดออกไปแล้ว

ในการบัญชีขององค์กรผู้รับจำนอง (ผู้ให้กู้) จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 58 "การลงทุนทางการเงิน" บัญชีย่อย "สินเชื่อที่ให้" เครดิต 51

5,000,000 ถู - มีการจัดหาเงินทุนตามสัญญาเงินกู้

5,500,000 รูเบิล - ต้นทุนของวัสดุที่ได้รับจากลูกหนี้เพื่อเป็นหลักประกันภาระผูกพันตามสัญญาเงินกู้จะถูกนำมาพิจารณาในงบดุล

เดบิต 58-3 บัญชีย่อย “ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ให้” เครดิต 91-1 “รายได้อื่น”

50,000 ถู - ดอกเบี้ยค้างรับจากเงินกู้ที่ให้ไว้สำหรับเดือนนั้น

เดบิต 51 เครดิต 58-3 บัญชีย่อย “ดอกเบี้ยเงินกู้ที่ให้”

50,000 ถู - รับดอกเบี้ยเงินกู้ประจำเดือน

เดบิต 51 เครดิต 58-3

5,000,000 ถู - จำนวนเงินกู้จะถูกส่งคืนโดยลูกหนี้

เครดิต 008

5,500,000 รูเบิล - จำนวนหลักประกันถูกตัดออกจากการบัญชีนอกงบดุล

การบัญชีในบัญชีนอกงบดุลเพิ่มเติม

หลังจากที่รายการบัญชีนอกงบดุลทั่วไปที่ระบุไว้ในผังบัญชีสิ้นสุดลง บริษัทสามารถเพิ่มบัญชีนอกงบดุลเพิ่มเติมลงในผังบัญชีทำงานได้ การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะต้องได้รับการจัดทำอย่างเป็นทางการตามนโยบายการบัญชี

พิจารณาตัวเลือกที่เป็นไปได้สำหรับการใช้บัญชีนอกงบดุลเพิ่มเติม (ตารางที่ 3)

ตารางที่ 3. ตัวเลือกสำหรับการใช้บัญชีนอกงบดุลเพิ่มเติม

หมายเลขบัญชี	ชื่อบัญชี	สิ่งที่นำมาพิจารณา	ตัวอย่างการสะท้อน
	สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้รับเพื่อใช้ภายใต้ข้อตกลงใบอนุญาต (ใบอนุญาตช่วง)	สิทธิใด ๆ ที่ไม่ผูกขาด	สิทธิในการใช้แบบอักษร สิทธิในการใช้โปรแกรมป้องกันไวรัส สิทธิในการใช้โปรแกรมบัญชี
013 บัตรองค์กร
	บัตรลูกค้าองค์กร	บัตรที่ออกให้กับพนักงาน	บัตรที่ออกโดยร้านค้าส่งเพื่อให้คุณสามารถซื้อสินค้าได้ บัตรฟิตเนสคลับที่บริษัทจ่ายให้ กรมธรรม์ VHI ออกให้แก่พนักงานโดยบริษัทเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่าย
	บัตรเติมน้ำมัน	บัตรเติมน้ำมันที่ถูกต้องออกให้กับพนักงาน	บัตรที่ให้คุณเติมน้ำมันรถยนต์ได้
	ผ่าน	บัตรเข้าถึงพนักงานอิเล็กทรอนิกส์ไปยังที่ทำงาน	บัตรผ่านที่ออกให้กับพนักงาน
014 สินค้าคงเหลือที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือน
	สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน	เฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์สำนักงานที่ใช้โดยพนักงานซึ่งไม่รวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวรในบัญชี 01	โต๊ะ เก้าอี้ แล็ปท็อป คอมพิวเตอร์ เครื่องพิมพ์
	ซีลและแสตมป์	ผู้รับผิดชอบลงนามในทะเบียนประทับตราและแสตมป์	โทรสาร แสตมป์ ความประทับใจ
	เครื่องเขียน	เครื่องใช้สำนักงานตัดออกจากบัญชีวัสดุที่มีอายุมากกว่า 12 เดือน	เครื่องคิดเลข เครื่องเจาะรู เครื่องทำหนังสือเล่มเล็ก
	Rutoken, ปุ่ม USB		กุญแจสำหรับลูกค้าธนาคาร การส่งรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ การเข้าถึงแพลตฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์
	สื่อแฟลช	สื่อบันทึกข้อมูล	ฮาร์ดไดรฟ์และแฟลชไดรฟ์แบบถอดได้
015 ทรัพยากรโทรคมนาคมที่เช่า
	ชื่อโดเมน	ชื่อโดเมนที่บริษัทเช่า	ชื่อโดเมน
	หมายเลขโทรศัพท์ของเมือง	รายการหมายเลขที่บริษัทได้รับเพื่อใช้งาน	การลงทะเบียนของตัวเลข
	หมายเลขโทรศัพท์มือถือ	เช่นเดียวกับ 015.2	เช่นเดียวกับ 015.2
			รายการในรูปแบบของรีจิสทรี
	ที่อยู่อีเมล	รายการที่อยู่ทางไปรษณีย์ที่สร้างขึ้นเพื่อการใช้งานของบริษัท	อีเมลลงทะเบียนคนงาน
016 วารสารสำหรับการใช้งาน
	วารสารที่จัดพิมพ์เพื่อใช้	กองทุนห้องสมุดที่บริษัทได้มา	จดหมายข่าวที่ซื้อในกรณีจำเป็นต้องเผยแพร่ประกาศเกี่ยวกับงานกิจกรรมในบริษัท
	วารสารอิเล็กทรอนิกส์เพื่อการใช้งาน	การเข้าถึงวารสารอิเล็กทรอนิกส์ของบริษัท	สมัครสมาชิกนิตยสารฉบับอิเล็กทรอนิกส์

ตารางที่ 3 แสดงให้เห็นว่า ขึ้นอยู่กับชุดงานและข้อมูลเฉพาะของบริษัท รายการบัญชีในงบดุลสามารถเพิ่มขึ้นได้ โปรดทราบว่าข้อมูลที่ได้รับในบัญชีนอกงบดุลช่วยให้ฝ่ายบริหารสามารถค้นหาเงินสำรองเพิ่มเติมได้ และการบัญชีนอกงบดุลสามารถใช้เป็นเครื่องมือในการเสริมสร้างการควบคุมทรัพยากรที่มีอยู่ได้

นักบัญชีมักต้องเผชิญกับความจำเป็นในการจัดทำรายการทรัพย์สินที่ไม่ใช่ทรัพย์สินของธุรกิจของตน แต่เฉพาะค่าที่องค์กรมีสิทธิ์แบบไม่มีเงื่อนไขเท่านั้นที่สามารถฝากเข้าบัญชีงบดุลได้ ในขณะเดียวกัน กรณีการจัดเก็บหรือใช้บางสิ่งบางอย่างที่องค์กรไม่มีสิทธิ์ดังกล่าวก็ไม่ใช่เรื่องแปลก ในช่วงเวลาดังกล่าว ถึงเวลาสำหรับบัญชีนอกงบดุล

บัญชีนอกงบดุลคืออะไร

บัญชีนอกงบดุลคือบัญชีที่จัดเก็บข้อมูลที่ไม่รวมอยู่ในการรายงาน พวกเขาอยู่ในคลาส 0 จุดประสงค์หลักคือเพื่อช่วยนักบัญชีในการบัญชีและการตรวจสอบ เชื่อกันว่าหากไม่มีการผ่านรายการไปยังบัญชีนอกงบดุลก็จะไม่ส่งผลกระทบต่อองค์กรแต่อย่างใด แต่มันก็ไม่ได้เป็นเช่นนั้นเสมอไป ท้ายที่สุดแล้วทรัพย์สินที่ไม่ได้ระบุไว้ที่ใด แต่ตั้งอยู่ในอาณาเขตขององค์กรสามารถจำแนกโดยผู้ตรวจสอบว่าเป็นส่วนเกินได้อย่างง่ายดายและจะต้องชำระภาษีในเรื่องนี้

ประวัติความเป็นมาของบัญชีที่ไม่สมดุล

บัญชีนอกงบดุลวัสดุ (สินค้าคงคลัง) ปรากฏขึ้นครั้งแรกเนื่องจากสินทรัพย์ในงบดุลขององค์กร (เนื่องจากลักษณะเฉพาะของทฤษฎีทางกฎหมายของการบัญชี) จะต้องเป็นขององค์กรนี้ แต่สถานการณ์การจัดเก็บหรือใช้โดยองค์กรของสินทรัพย์ที่ไม่ได้อยู่ในนั้นเกิดขึ้นในทุก ๆ วินาที ความเป็นเจ้าของทรัพย์สินดังกล่าวเป็นของเจ้าของ ไม่ใช่ของ “ผู้ปกครอง”

ในเรื่องนี้ในช่วงกลางศตวรรษที่ 19 เจ้าหนี้ - ซึ่งส่วนใหญ่เป็นนายธนาคาร - ยืนกรานที่จะนำวิธีการบัญชีนี้มาใช้ในการคำนวณสภาพคล่องเมื่อรวบรวมบัญชีเจ้าหนี้ เพื่อให้เข้าใจ "พวกเรา" และ "พวกเขา" ได้ง่ายขึ้น รวมทั้งทำให้นับได้ง่ายขึ้น จึงได้มีการนำแผนกขึ้นมา ทรัพย์สินของตัวเองอยู่ในงบดุล และส่วนที่เหลือก็จัดการไป

จนถึงกลางศตวรรษที่ 20 รายการสองครั้งถูกเก็บไว้สำหรับบัญชีนอกงบดุลซึ่งมีการสร้างบัญชีที่เกี่ยวข้องขึ้นมาโดยไม่ตั้งใจ อย่างไรก็ตาม ทุกวันนี้ยังไม่มีการปฏิบัติเช่นนี้

โดยพื้นฐานแล้ว การมีอยู่ของบัญชีนอกงบดุลถือเป็นทฤษฎีทางกฎหมายที่ยังคงมีอยู่ในปัจจุบัน อย่างน้อยที่สุด สิ่งนี้จะชัดเจนสำหรับบัญชีกลุ่มแรกและกลุ่มที่สอง

บัญชีนอกงบดุลในการบัญชีคืออะไรและจะใช้เมื่อใด?

ส่วนใหญ่มักจะมีประโยชน์ในสถานการณ์ที่องค์กรมีบางสิ่งที่ไม่ได้อยู่ในองค์กร เช่น สินค้าที่อยู่ในการเก็บรักษา องค์กรสามารถนำทรัพย์สินไปจัดเก็บและคืนให้หลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง องค์กรไม่ได้รับความเป็นเจ้าของทรัพย์สินนี้ อย่างไรก็ตาม การบันทึกข้อเท็จจริงว่าอยู่ในโกดังยังคงคุ้มค่า ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

• ไม่ว่าในกรณีใด คุณจำเป็นต้องรู้อย่างแน่ชัดว่าทรัพย์สินประเภทใดและในปริมาณใดที่ได้รับการยอมรับเพื่อที่จะให้จำนวนเท่ากันและเท่ากันและป้องกันตนเองจากข้อพิพาทที่อาจเกิดขึ้น (โดยเฉพาะหากการคืนสินค้าเป็นบางส่วน)
• องค์กรที่ทำสัญญานำวัสดุไปรีไซเคิล วัตถุดิบไม่ได้เป็นของเธอ แต่เธอจำเป็นต้องทราบปริมาณเพื่อที่จะจัดทำรายงานให้กับลูกค้า เนื้อหาดังกล่าวจะถูกเก็บไว้ในบัญชีนอกงบดุล
• ในการรับสินค้าเพื่อจำหน่าย (Consignment Goods) องค์กรจะขายในราคาพรีเมี่ยม เบื้องต้นสินค้าจะมีค่ามัดจำที่จะต้องคืน ในกรณีที่เกิดการโจรกรรมหรือเสียหายจำเป็นต้องทราบมูลค่าและปริมาณหลักประกันจึงจะสามารถแก้ไขปัญหาได้ง่ายขึ้น

เมื่อทำการเข้าสู่บัญชีดังกล่าว คุณต้องพิจารณาสิ่งต่อไปนี้:

1. คุณสามารถระบุสายไฟได้เพียงด้านเดียวเท่านั้น ตัวอย่างเช่น การเดบิตไปยังบัญชีนอกงบดุล การเครดิตเพื่ออะไร หรือในทางกลับกัน หากใช้ทั้งสองอย่าง ทั้งเดบิตและเครดิตจะต้องเป็นของบัญชีนอกงบดุล
2. การโต้ตอบสามารถทำได้ภายในบัญชีเท่านั้น

กฎหมายกำหนดให้นักบัญชีต้องรักษาบัญชีนอกงบดุลสิบเอ็ดบัญชีด้วยรหัสสามหลัก นอกเหนือจากนั้นยังมีอีก 4 อัน แม้ว่าจะไม่ครอบคลุมวัตถุจำนวนหนึ่งก็ตาม ดังนั้นจึงได้รับอนุญาตให้สร้างเพิ่มเติมในสถานประกอบการที่จำเป็นสำหรับกรณีเฉพาะ สิ่งสำคัญคือต้องระบุสิ่งนี้ในนโยบายการบัญชีขององค์กรเท่านั้น

คำแนะนำของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 94 แนะนำให้แบ่งบัญชีออกเป็นสามกลุ่ม:

1. สินทรัพย์สำคัญที่ไม่ได้เป็นเจ้าของโดยองค์กร
2. ภาระผูกพันที่ได้รับ
3. อื่น.

บริษัทต้องมีบัญชีนอกงบดุลสิบเอ็ดบัญชี

เป็นที่น่าสนใจว่าสำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจบางประเภทจะใช้บัญชีนอกงบดุลอื่นๆ ตัวอย่างเช่นในผังบัญชีที่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 157n บัญชีนอกงบดุล 26 บัญชีจะถูกระบุสำหรับสถาบันของรัฐแต่ละแห่งซึ่งสถาบันเหล่านี้สามารถใช้งานได้ตามความจำเป็น

ใช้โดยองค์กรงบประมาณ

ในองค์กรงบประมาณ การบัญชีได้รับการดูแลโดยใช้รูปแบบง่าย ๆ ซึ่งไม่จำเป็นต้องมีการโต้ตอบ ในระหว่างการบัญชีเริ่มต้นของสินค้า รายการเกี่ยวกับสิ่งนี้จะทำในการเดบิตของบัญชี ในขณะที่ตัดบัญชี - รายการเดียวกันในเงินกู้ เพื่อความน่าเชื่อถือของการบัญชีองค์กรงบประมาณสามารถสร้างบัญชีเพิ่มเติมได้และอย่าลืมนำมาพิจารณาเมื่อพัฒนานโยบายการบัญชี

การตัดทรัพย์สินอันมีค่าออกจากบัญชีนอกงบดุล

ในขณะที่ของมีค่าใช้ไม่ได้ ถูกส่งคืนหรือขาย ของมีค่าจะถูกตัดออกจากบัญชีนอกงบดุล ในเวลาเดียวกัน จำเป็นต้องจัดทำรายการที่เหมาะสมในสมุดรายวันสินค้าคงคลัง

สมุดรายวันดังกล่าวจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินทั้งหมดที่จัดเก็บไว้ในบัญชีนอกงบดุล นอกจากวันที่เริ่มเดินเครื่อง ราคา ชื่อ และหมายเลขสินค้าคงคลังแล้ว ยังมีการบันทึกชื่อเต็มไว้ที่นั่นด้วย คนที่มีความรับผิดชอบ. เมื่อค่าถูกกำจัดด้วยเหตุผลบางประการข้างต้น ค่านี้จะถูกบันทึกไว้ในสมุดรายวันพร้อมวันที่กำจัด องค์กรไม่มีสิทธิ์ใช้ทรัพย์สินที่ตัดจำหน่ายเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว ในช่วงเวลาของการตัดจำหน่ายจะต้องร่างการกระทำที่เกี่ยวข้อง

นอกจากของมีค่าที่เช่าแล้ว ทรัพย์สินมูลค่าต่ำ (เช่น ชุดทำงาน) ยังรวมอยู่ในการบัญชีนอกงบดุลด้วย กฎสำหรับการบัญชีไม่ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายดังนั้นนักบัญชีจึงพัฒนากฎเกณฑ์เหล่านี้เพื่อตนเองอย่างอิสระ (แก้ไขนวัตกรรมในนโยบายขององค์กร) จำนวนเงินจากบัญชีเหล่านี้ไม่ปรากฏในยอดคงเหลือหลัก

กลับ