สะท้อนถึงการซื้อจากซัพพลายเออร์อย่างไม่ถูกต้อง ซัพพลายเออร์คู่สัญญาไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำตอบ

“...หลังจากการตรวจสอบการขอคืน VAT ในไตรมาสที่สองแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีก็ประกาศว่าพวกเขาจะปฏิเสธการคืนเงินให้เรา พวกเขาอธิบายว่าคู่สัญญาของเราไม่ได้แสดงใบแจ้งหนี้ที่เราอ้างสิทธิ์ในการหักเงินในสมุดการขาย นี่เป็นเหตุผลที่ปฏิเสธเหรอ?..”

— จากจดหมายจากหัวหน้านักบัญชี Maria Vakulenko กรุงมอสโก

มาเรีย เราเชื่อว่าเจ้าหน้าที่ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธการหักเงินของบริษัทหากซัพพลายเออร์ไม่ได้ลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ รายการเงื่อนไขที่การปฏิบัติตามซึ่งให้สิทธิ์ในการหักเงินนั้นมีจำกัด มีความจำเป็นต้องได้รับใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้องและ "ใบแจ้งยอดหลัก" สะท้อนถึงสินค้าในการบัญชีและใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ซื้อไม่จำเป็นต้องตรวจสอบว่าใบแจ้งหนี้รวมอยู่ในสมุดการขายของซัพพลายเออร์หรือไม่

ในขณะเดียวกัน การไม่มีใบแจ้งหนี้ในสมุดการขายแสดงว่าซัพพลายเออร์ไม่ได้จ่ายภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อตามงบประมาณ ด้วยเหตุนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีในท้องถิ่นจึงยกเลิกการหักเงินในสถานการณ์ดังกล่าว เป็นไปได้ที่จะยกเลิกค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมในศาลเท่านั้น (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ VAS-12390/11 มติของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตมอสโกลงวันที่ 7 กันยายน 2554 ไม่ . A40-2066/11-107-10).

ไม่สามารถตรวจสอบวิธีการลงทะเบียนเอกสารของผู้ขายได้ แต่คุณสามารถหักเงินได้ด้วยวิธีอื่น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รวบรวมเอกสารที่ยืนยันความเป็นจริงของธุรกรรมและความจริงที่ว่าคู่สัญญาได้รับการตรวจสอบโดยสุจริต (ใบนำส่งสินค้า สารสกัดจากทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของรัฐ สำเนาเอกสารประกอบของซัพพลายเออร์) เป็นความคิดที่ดีที่จะขอใบรับรองการไม่ต้องเสียภาษีจากผู้ซื้อ เพื่อยืนยันว่าคู่สัญญาไม่มีหนี้ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ศาลอนุญาโตตุลาการของเขตมอสโกตามมติหมายเลข F05-15674/2017 ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2017 ยอมรับว่าผู้ซื้อไม่มีสิทธิ์เรียกร้องใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อโดยเป็นส่วนหนึ่งของข้อพิพาททางแพ่ง

เรื่องของข้อพิพาท: องค์กรกำหนดให้ซัพพลายเออร์จัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อเพื่อขอรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ซัพพลายเออร์ปฏิเสธที่จะออกใบแจ้งหนี้โดยพิจารณาว่าไม่มีภาระผูกพันดังกล่าว

พวกเขาทะเลาะกันเรื่องอะไร?: ใบแจ้งหนี้ 720,000 รูเบิล

ใครชนะ: องค์กรซัพพลายเออร์

ซัพพลายเออร์ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับองค์กรจัดซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ เป็นผลให้องค์กรไม่สามารถได้รับการหักภาษี VAT ได้ กรณีนี้เป็นเหตุให้ไปขึ้นศาล

ในศาล บริษัทเรียกร้องให้ซัพพลายเออร์มีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมสำหรับต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง ศาลปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ ศาล Cassation ยืนยันความถูกต้องของคำตัดสินของศาล โดยชี้ไปที่สถานการณ์ต่อไปนี้

ซัพพลายเออร์ปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อผู้ซื้ออย่างเต็มที่ - สินค้าได้รับการส่งมอบตรงเวลาและปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาอย่างเต็มที่ ผู้ซื้อได้รับสินค้าตามใบรับรองการยอมรับ ชำระเงินเต็มจำนวนและลงทะเบียน

BUKH.1S เปิดช่องทางใน Telegram Messengerช่องนี้เขียนทุกวันด้วยอารมณ์ขันเกี่ยวกับข่าวหลักสำหรับนักบัญชีและผู้ใช้โปรแกรม 1C ในการเป็นสมาชิกช่อง คุณต้องติดตั้ง Telegram Messenger บนโทรศัพท์หรือแท็บเล็ตของคุณและเข้าร่วมช่อง: https://t.me/buhru (หรือพิมพ์ @buhru ในแถบค้นหาใน Telegram) ข่าวเกี่ยวกับภาษี การบัญชี และ 1C - ทันทีในโทรศัพท์ของคุณ!

ในเวลาเดียวกันไม่มีการโอนเอกสารหลักที่ยืนยันค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีและสิทธิ์ในการหักภาษี (ใบแจ้งหนี้และใบส่งมอบ) กับสินค้า องค์กรส่งข้อเรียกร้องไปยังซัพพลายเออร์สำหรับการจัดหาเอกสาร ซึ่งยังไม่มีการตอบกลับ และองค์กรไม่เคยได้รับเอกสารดังกล่าวเลย

อย่างไรก็ตาม พฤติกรรมดังกล่าวของซัพพลายเออร์ไม่ได้หมายความว่าเขาละเมิดข้อกำหนดทางกฎหมายใดๆ และผู้ซื้อสามารถขอเอกสารที่มีการโต้แย้งจากเขาได้

ใบกำกับสินค้าไม่ใช่สิ่งที่จำเลยมีหน้าที่ต้องส่งมอบให้แก่โจทก์หรือเป็นอุปกรณ์เสริมของสินค้า นอกจากนี้ใบแจ้งหนี้ไม่ใช่เอกสารที่เกี่ยวข้องกับสินค้า เอกสารนี้ใช้ในด้านความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี ในเวลาเดียวกันบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถใช้กับข้อพิพาทดังกล่าวได้ (ในการขอเอกสารภายในกรอบความสัมพันธ์ทางแพ่ง)

ข้อกำหนดในสัญญาไม่ได้กำหนดภาระผูกพันโดยตรงสำหรับจำเลยในการโอนใบแจ้งหนี้ไปยังผู้ซื้อ ขณะเดียวกันเมื่อนับรวมการประกาศลดหย่อนภาษี VAT ในอนาคต องค์กรจะต้องกำหนดในสัญญาถึงภาระผูกพันของซัพพลายเออร์ในการส่งใบแจ้งหนี้ และยังกำหนดบทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นเอกสารหลักด้วย

มิฉะนั้นซัพพลายเออร์ไม่มีภาระผูกพันในการส่งใบแจ้งหนี้ไปยังผู้ซื้อ ในเรื่องนี้ศาล Cassation ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ขององค์กร

3 คำถามเร่งด่วนเกี่ยวกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำถามที่ 1: เหตุใดซัพพลายเออร์จึงไม่บันทึกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อระบุไว้ในสำแดง

สาเหตุทั่วไปที่ซัพพลายเออร์ไม่ได้รวมข้อมูลในการคืน VAT คือความไม่ซื่อสัตย์ของคู่ค้า ในกรณีนี้การจัดส่งสินค้าจะไม่ปรากฏในบันทึกทางบัญชีหรือซัพพลายเออร์เป็นคู่สัญญา ตามกฎแล้ว ตัวกลางจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับการซื้อสินค้า แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมนั้นชำระโดยเงินต้นหรือเงินต้น

ในการรายงานภาษี คนกลางจะระบุข้อมูลที่ปรากฏในสมุดบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้ (ข้อ 5.2 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากซัพพลายเออร์ไม่ส่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จัดทำบันทึกทางบัญชี หรือพบข้อผิดพลาดในเอกสาร สำนักงานสรรพากรจะไม่ตรวจสอบความถูกต้องของการรายงานของผู้ซื้อและคนกลาง

หากเกิดสถานการณ์ดังกล่าว คุณสามารถขอคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากคู่สัญญาว่าเขาเป็นคนกลาง ดังนั้นจึงไม่สะท้อนข้อมูลใบแจ้งหนี้ในสมุดบัญชีการขาย ผู้ซื้อส่งคำอธิบายเกี่ยวกับสถานการณ์ที่ขัดแย้งไปยังบริการภาษี โดยแนบคำตอบของซัพพลายเออร์มาด้วย

ตัวอย่างคำอธิบายต่อสำนักงานภาษีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อซัพพลายเออร์ของเราไม่ได้รวมเราไว้ในสมุดการขายมีดังต่อไปนี้ หรือกรอกคำอธิบายในแบบฟอร์มที่กำหนด โดยที่คุณระบุข้อมูลที่เชื่อถือได้ในใบแจ้งหนี้ที่คนกลางไม่ได้สะท้อนให้เห็น เพื่อพิสูจน์ว่าทำไมคุณถึงมีการหักเงินในการประกาศของคุณ

จะตอบกลับคำขอจาก Federal Tax Service ได้อย่างไรหากซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้แต่ไม่ได้รวมไว้ในการประกาศ

« เราจะอธิบายคำขอของ Federal Tax Service เพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับการคืน VAT ของ Svet LLC สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2016 ใบแจ้งหนี้หมายเลข 109 ลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2559 จำนวน 150,000 รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม - 27,000 ได้ออกให้กับ Mir LLC และแสดงอยู่ในสมุดซื้อของ Svet LLC ตามการรายงานภาษีและสมุดบัญชีการขายใบแจ้งหนี้หมายเลข 109 จะไม่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีเนื่องจาก Mir LLC เป็นตัวกลางและไม่ได้ลงทะเบียนเอกสารดังกล่าว เพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อมูลการคืน VAT หัวหน้าฝ่ายบัญชีของ Svet LLC จะแนบแบบฟอร์มคำอธิบายที่ครบถ้วน ตารางที่ 1 มากับคำอธิบายนี้”

คำถามที่ 2: เหตุใด VAT ในสำแดงของซัพพลายเออร์จึงน้อยกว่าจำนวนเงินที่หักในใบแจ้งหนี้ของผู้ซื้อ

กรณีดังกล่าวเกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดทางเทคนิคหรือความแตกต่างในการสะท้อนของการหักเงินเมื่อผู้ซื้อส่งคืนสินค้า ในสถานการณ์หลังนี้ ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขาย ซึ่งการหักจากต้นทุนการคืนสินค้าจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 8 ของการคืนภาษี แต่บ่อยครั้งที่ซัพพลายเออร์ประเมินรายได้ต่ำเกินไปด้วยต้นทุนของสินค้าที่ส่งคืน ซึ่งกลายเป็นสาเหตุของความแตกต่างระหว่างยอดคงค้างของคู่ค้า

ด้านล่างเป็นตัวอย่างวิธีตอบกลับคำขอภาษี VATหากจำนวนเงินที่หักแตกต่างกันเนื่องจากการคืนสินค้า แบบฟอร์มที่กรอกเรียบร้อยแล้วของตารางที่ 1 แนบมากับคำอธิบาย

วิธีจัดทำคำอธิบายสำหรับหน่วยงานด้านภาษีหากมีความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่หัก VAT ระหว่างผู้ซื้อและซัพพลายเออร์:

« LLC "Dream" ซื้อสินค้าจาก LLC "Druzhba" จำนวน 177,000 รูเบิล, รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 2,700 รูเบิลซึ่งสะท้อนถึงการซื้อพร้อมใบแจ้งหนี้หมายเลข 1952 ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2559 ต่อมาในวันที่ 27 ตุลาคม 2559 Mechta LLC ส่งคืนสินค้าบางส่วนจำนวน 35,400 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิลซึ่งสะท้อนถึงการคืนสินค้าพร้อมใบแจ้งหนี้หมายเลข 916 และลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายของ Mechta LLC แต่ในการบัญชีของ Druzhba LLC รายได้จากการขายลดลง 5,400 รูเบิลและการหัก VAT ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณา ด้วยเหตุนี้ฉันจึงอธิบายเหตุผลของความคลาดเคลื่อนและระบุคำอธิบายในตารางที่ 1 ของแบบฟอร์มที่กำหนด"

คำถามที่ 3: เหตุใดจำนวนรายได้และเงินทดรองตามใบแจ้งยอดธนาคารจึงไม่ตรงกัน?

มักจะมีสถานการณ์ที่สินค้าได้ถูกจัดส่งไปแล้ว และผู้ซื้อระบุการชำระเงินล่วงหน้าในเอกสารการชำระเงิน เนื่องจากมีบริษัทไม่มากนักที่เรียกเก็บ VAT จากเงินทดรองจ่ายเมื่อจัดส่งในไตรมาสที่รายงาน ผู้ซื้อจึงมักสงสัยว่าจะอธิบายความแตกต่างระหว่างเงินทดรองที่ได้รับและใบเสร็จรับเงินผ่านทางธนาคารได้อย่างไร แต่ตามข้อ 1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสิ่งนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงฐานภาษีสำหรับภาษีในทางใดทางหนึ่ง

เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ดังกล่าวจะเป็นการดีกว่าที่จะระบุในการรายงานภาษีเงินทดรองทั้งหมดที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงาน และเพื่อตอบสนองต่อคำขอของ Federal Tax Service ที่รับเข้าบัญชีปัจจุบันสำหรับไตรมาสนั้นเกินรายได้ VAT โปรดจัดทำคำประกาศที่อัปเดต

หากมีการขอคำอธิบายความแตกต่างระหว่างสมุดบัญชีการขายและใบแจ้งยอดจากธนาคาร เป็นการดีกว่าที่จะชี้แจงว่ารายได้ที่ได้รับหรือเงินทดรองไม่เกี่ยวข้องกับรายรับในไตรมาสที่รายงาน แต่ขึ้นอยู่กับการบัญชีตามที่ได้รับ . เช่น สินค้าที่จัดส่งในไตรมาสก่อนหน้า

เมื่อถามคำถามว่าทำไมธนาคารได้รับจำนวนเงินมากกว่ายอดขายและเงินทดรองสะสม ในทางปฏิบัติจำนวนเงินเหล่านี้มักไม่ตรงกับใบแจ้งยอดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

จะทำอย่างไรถ้าซัพพลายเออร์เปลี่ยนผู้ก่อตั้งและไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม?

เมื่อเลือกพันธมิตร ควรคำนึงถึงความน่าเชื่อถือและความถูกต้องตามกฎหมายของกิจกรรม ดังนั้นหากซัพพลายเออร์ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ความรับผิดชอบก็จะตกเป็นของผู้ซื้อ หลังจากการตรวจสอบภาษีอย่างละเอียด องค์กรจัดซื้อจะถูกปรับและมีการประเมินภาษีเพิ่มเติม ความถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาดังกล่าวอาจมีการอุทธรณ์ในศาล

วิธียกเลิกใบแจ้งหนี้- คำถามนี้เกิดขึ้นเมื่อออกใบแจ้งหนี้ไปยังคู่สัญญาด้วยข้อผิดพลาดหรือจำเป็นต้องเปลี่ยนใหม่ เราจะบอกคุณในบทความของเราว่าคุณต้องทำอะไรในสถานการณ์เช่นนี้เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบทางภาษีและไม่ทำให้คู่สัญญาของคุณผิดหวัง

ยกเลิกแล้วและไม่มีใบแจ้งหนี้ - อะไรคือความแตกต่าง?

ผู้ค้าสามารถออกใบแจ้งหนี้เป็นศูนย์ได้หากพวกเขาไม่ได้คิดภาษีมูลค่าเพิ่ม (เช่น "แบบง่าย") ตามคำขอของคู่สัญญา อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีไม่ได้กำหนดไว้สำหรับภาระผูกพันในการออกใบแจ้งหนี้เป็นศูนย์สำหรับพวกเขา

ความแตกต่างระหว่างใบแจ้งหนี้ที่ไม่มีและที่ถูกยกเลิกคือผลกระทบทางภาษี ดังนั้น หากคุณลงทะเบียนใบแจ้งหนี้เป็นศูนย์ในบัญชีการซื้อหรือการขาย จะไม่มีผลกระทบใดๆ ต่อผู้ค้า ในกรณีของใบแจ้งหนี้ที่ถูกยกเลิก ไม่ใช่ทุกอย่างจะง่ายนัก...

เหตุใดจึงต้องยกเลิกใบแจ้งหนี้

ทุกคนทำผิดพลาด ดังนั้นข้อผิดพลาดในการทำงานบางครั้งจึงเกิดขึ้น นักบัญชีที่เหม่อลอยอาจออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อผิดหรือทำรายละเอียดผิดพลาด ไม่ว่าในกรณีใด จำเป็นต้องแก้ไขข้อผิดพลาด แต่ก็ไม่ได้ทำในลักษณะเดียวกันเสมอไป

ตัวอย่างเช่น ใบแจ้งหนี้ต้นฉบับมีข้อมูลที่ไม่สอดคล้องกับความเป็นจริง และจำเป็นต้องมีการปรับปรุง คำถามเกิดขึ้นทันที: จะยกเลิกใบแจ้งหนี้ได้อย่างไรและมีวิธีอื่นในการแก้ไขหรือไม่

กรณีต่างๆ ที่สามารถหลีกเลี่ยงการยกเลิกได้ แม้ว่าใบแจ้งหนี้เดิมจะต้องมีการปรับเปลี่ยนก็ตาม มีการระบุไว้ในข้อ 5.2 ของมาตรา 5.2 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้จะเกิดขึ้น เช่น เมื่อต้นทุนสินค้า (งาน บริการ) เปลี่ยนแปลงเนื่องจากการปรับราคาหรือปริมาณ

ในกรณีนี้ ไม่มีคำถามเกี่ยวกับวิธีการยกเลิกใบแจ้งหนี้ เนื่องจากการเปลี่ยนแปลงภาระภาษีของผู้ซื้อและผู้ขายจะแสดงในสมุดบัญชีการซื้อและการขายตามใบแจ้งหนี้การปรับปรุง สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่ามันไม่ได้แทนที่ใบแจ้งหนี้เดิม แต่ทำการปรับเปลี่ยนเท่านั้นนั่นคือการมีอยู่ของใบแจ้งหนี้การปรับปรุงนั้นสามารถทำได้ร่วมกับใบแจ้งหนี้ต้นฉบับเท่านั้น

อ่านเกี่ยวกับจุดยืนของกระทรวงการคลังในเรื่องการใช้ใบแจ้งหนี้การปรับปรุงในวัสดุ .

มีบางกรณีที่คุณจะต้องยกเลิกใบแจ้งหนี้เดิม: หากผู้ขายออกใบแจ้งหนี้การจัดส่งด้วยข้อผิดพลาดหรือทำข้อผิดพลาดในรายละเอียดที่สำคัญในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม - ในทั้งสองกรณีฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งจะต้องยกเลิกใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ . เรามาพูดถึงวิธีทำสิ่งนี้อย่างถูกต้อง

ลองพิจารณาตัวอย่าง: Romashka LLC ออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งให้กับ Vasilek LLC ในเดือนสิงหาคมและแสดงไว้ในสมุดบัญชีการขายสำหรับไตรมาสที่ 3 และในวันถัดไปปรากฎว่าสินค้าถูกส่งไปยัง Kolosok LLC และผู้จัดการของสิ่งนี้จริง ๆ บริษัทไม่ได้สังเกตเห็นข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับทันที

กรณีนี้ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีขั้นสุดท้ายในบัญชีการขายของ Romashka LLC แต่อย่างใด สิ่งที่คุณต้องทำคือการออกใบแจ้งหนี้ใหม่สำหรับ Kolosok LLC และลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายและยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด

ในการทำเช่นนี้นักบัญชีของ Romashka LLC ได้สะท้อนข้อมูลของใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับ Vasilek LLC อีกครั้งอย่างผิดพลาดในสมุดบัญชีการขาย (คอลัมน์ 13a-19) โดยมีเครื่องหมายลบ (ข้อ 3 ของกฎสำหรับการกรอกแผ่นเพิ่มเติมของ สมุดบัญชีการขาย) และใบแจ้งหนี้จะแสดงใบแจ้งหนี้ไปยัง Kolosok LLC ในลักษณะปกติ

สำคัญ! ขั้นตอนการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้และการดำเนินการในการกรอกสมุดการขายและสมุดซื้อ (รวมถึงแผ่นงานเพิ่มเติม) ระบุไว้ในกฎสำหรับการบำรุงรักษาสมุดซื้อและสมุดขายที่ได้รับการอนุมัติ คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 เกี่ยวกับแบบฟอร์มและหลักเกณฑ์ในการกรอกเอกสารสำหรับการคำนวณ VAT

หากค้นพบใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาดหลังจากสิ้นสุดไตรมาสที่สามนักบัญชีของ Romashka LLC จะต้องจัดทำสมุดบัญชีการขายเพิ่มเติมและลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ออกอย่างผิดพลาดในนั้น (พร้อมเครื่องหมายลบ) จากนั้นสะท้อนถึงใบแจ้งหนี้ จ่าหน้าถึง LLC " Spikelet" ในจำนวนเดียวกัน (ข้อ 3 ของกฎสำหรับการกรอกสมุดการขาย) ในเวลาเดียวกันยอดขายรวมของ Romashka LLC จะไม่เปลี่ยนแปลงและความจำเป็นในการประกาศที่อัปเดตจะไม่เกิดขึ้น (ข้อ 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 2 ของภาคผนวก 2 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/ 558@) อย่างไรก็ตาม ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ข้อมูลที่นำเสนอโดย Romashka LLC ในภาคผนวก 9 ต่อการคืน VAT สำหรับไตรมาสที่ 3 จะไม่ถูกต้อง และหากพบข้อผิดพลาด หน่วยงานด้านภาษีจะต้องขอคำอธิบาย (ข้อ 3 ของมาตรา 88 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณสามารถป้องกันการร้องขอของหน่วยงานด้านภาษีได้โดยการสร้างการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่ 3 โดยเพิ่มภาคผนวก 1 ในส่วนที่ 9 “ข้อมูลจากแผ่นงานเพิ่มเติมจากสมุดบัญชีการขาย”

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูที่วัสดุ “จะส่งหนังสืออิเล็กทรอนิกส์การซื้อและการขายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในปี 2560-2561 ได้อย่างไร” .

หากนักบัญชีของ Romashka LLC ลืมแสดงใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับ Kolosok LLC ในสมุดการขายและจัดการเพื่อยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ส่งถึง Vasilek LLC เขาจะต้องส่งการแก้ไขเนื่องจากสิ่งนี้จะดูถูกดูแคลนยอดขายขั้นสุดท้าย ( ข้อ 1 ของ มาตรา 81 ของรหัสภาษีข้อ 5 ของกฎสำหรับการกรอกแผ่นเพิ่มเติมของสมุดบัญชีการขายจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2014 เลขที่ GD-4-3/22685@)

การยกเลิกใบแจ้งหนี้โดยผู้ซื้อ

ในตัวอย่างที่พิจารณา สำหรับ Vasilek LLC และ Kolosok LLC การยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาดไม่ได้สร้างปัญหาเพิ่มเติม เนื่องจาก ไม่มีรายการใดเกิดขึ้นในบัญชีแยกประเภทการซื้อตามใบแจ้งหนี้นี้ อย่างไรก็ตาม สถานการณ์แตกต่างออกไป: สมมติว่าใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาดจ่าหน้าถึง Vasilek LLC พร้อมด้วยใบแจ้งหนี้อื่น ๆ จำนวนมากจบลงที่แผนกบัญชีของ Kolosok LLC หลังจากนั้นนักบัญชีที่เหม่อลอยของ Kolosok LLC สะท้อนถึงใบแจ้งหนี้ที่ได้รับใน ซื้อสมุดบัญชี ป้อนจำนวนเงินจากใบแจ้งหนี้ทั้งหมดลงในบัญชีแยกประเภทการซื้อโดยไม่ตั้งใจ ส่งผลให้การลดหย่อนภาษีสำหรับไตรมาสที่ 3 เกินจริงไป ซึ่งพบว่าหลังจากยื่นแบบแสดงรายการแล้ว

ในกรณีนี้ ผู้ซื้อ Kolosok LLC จะต้องยกเลิกใบแจ้งหนี้และแก้ไขสมุดบัญชีการซื้อ ในการดำเนินการนี้ นักบัญชีจำเป็นต้องจัดทำแผ่นงานเพิ่มเติมลงในสมุดบัญชีซื้อสำหรับไตรมาสที่ 3 ซึ่งในหน่วยกรัม ป้อนรายการที่ 15 และ 16 ของใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาดพร้อมเครื่องหมายลบ (ข้อ 5 ของกฎสำหรับการกรอกแผ่นเพิ่มเติมของสมุดซื้อ) จากนั้นคุณจะต้องส่งการอัปเดตโดยได้จ่ายภาษีและค่าปรับเพิ่มเติมก่อนหน้านี้เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับ (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีข้อ 6 ของกฎสำหรับการกรอกรายการเพิ่มเติมของสมุดซื้อ)

ผลลัพธ์

หากผู้ค้าป้อนข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในบัญชีการซื้อหรือการขาย เป็นสิ่งสำคัญสำหรับเขาที่จะทราบวิธียกเลิกใบแจ้งหนี้และแก้ไขรายการในหนังสือเหล่านี้ การดำเนินการในกรณีนี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่เกิดใบแจ้งหนี้ที่ต้องยกเลิกรายการในสมุดบัญชีหรือในแผ่นงานเพิ่มเติม ไม่ว่าในกรณีใด ข้อมูลในสมุดบัญชีการซื้อและการขาย (หรือรายการเพิ่มเติม) สำหรับใบแจ้งหนี้ที่ยกเลิกจะมีเครื่องหมายลบเสมอ

ใครๆ ก็สามารถทำผิดพลาดได้ รวมถึงนักบัญชีด้วย เช่น การเขียนเอกสารเพื่อให้บริการที่ไม่ใช่แก่คู่สัญญาที่ได้รับมอบ แต่ให้กับอีกฝ่ายหนึ่ง จะดีเมื่อพบข้อผิดพลาดทันที เกิดอะไรขึ้นถ้าช่วงเวลาปิดไปแล้ว?

มีสถานการณ์ที่แตกต่างกันในที่ทำงาน บริษัทให้บริการที่จำเป็นในการออกเอกสารและใบแจ้งหนี้ นักบัญชีทำผิดพลาดเมื่อจัดทำเอกสารเหล่านี้และ "คลิก" ที่คู่สัญญาอื่นในโปรแกรม หลังจากนั้นไม่นานก็มีการค้นพบข้อผิดพลาดและผู้เชี่ยวชาญก็ต้องเผชิญกับคำถามว่าจะแก้ไขข้อผิดพลาดของเขาได้อย่างไรหากได้ส่งการคืน VAT แล้ว

เห็นได้ชัดว่าในสถานการณ์เช่นนี้ทั้งเอกสารหลัก (ในกรณีนี้คือการให้บริการ) และใบแจ้งหนี้ออกอย่างไม่ถูกต้อง แต่ที่นี่ไม่จำเป็นต้องทำการแก้ไขเอกสาร แต่ต้องยกเลิกเอกสารที่ดำเนินการและในขณะเดียวกันก็จัดทำเอกสารที่ถูกต้อง

เอกสารต้นทาง

ข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจแต่ละประการต้องได้รับการลงทะเบียนด้วยเอกสารการบัญชีหลัก (ส่วนที่ 1 ข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายว่าด้วยการบัญชี) เอกสารทั้งหมดจะต้องจัดทำตามข้อกำหนดทางกฎหมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง, เอกสารการบัญชีหลักแต่ละฉบับจะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็น ที่ระบุไว้ในส่วนที่ 2 ของมาตรา 9 แห่งกฎหมายการบัญชี รายละเอียดบังคับประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับบุคคลที่ทำธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์ นั่นคือ ข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าด้วย ดังนั้นการร่างพระราชบัญญัติให้บุคคลอื่นถือเป็นการละเมิด เอกสารดังกล่าวจะต้องถูกยกเลิกและไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการบันทึกรายการทางบัญชีได้

ดังนั้นนักบัญชีจะต้องยกเลิกใบรับรองการให้บริการ ขั้นตอนการยกเลิกเอกสารหลัก ไม่ได้จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมาย บริษัทอาจส่งหนังสืออย่างเป็นทางการไปยังผู้ถูกออกพระราชบัญญัติโดยผิดพลาด โดยระบุเหตุผลในการออกพระราชบัญญัติโดยไม่สมควรและขอเพิกถอนการกระทำนั้นก็ได้

เนื่องจากยังมีการให้บริการอยู่ จึงควรมีการดำเนินการในเวลาเดียวกันในนามของคู่สัญญาที่ให้บริการ คำถามหลักเกิดขึ้นที่นี่: ควรร่างพระราชบัญญัติวันใด?

จะต้องจัดทำเอกสารหลักเมื่อมีการยอมรับข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจและหากเป็นไปไม่ได้ทันทีหลังจากเสร็จสิ้น (ส่วนที่ 3 ของมาตรา 9 ของกฎหมายการบัญชี) แต่ในกรณีนี้ถือว่า “พลาด” ไปแล้ว แสดงว่าเอกสารจะออกล่าช้าจริงๆ

นักบัญชีสามารถเขียนการกระทำในวันที่ปัจจุบันได้ แต่จะต้องยกเลิกรายการสำหรับการบันทึกรายได้ในการบัญชีที่ทำขึ้นบนพื้นฐานของการกระทำที่ผิดพลาด อีกทางเลือกหนึ่ง แม้ว่าจะไม่ถูกต้องทั้งหมด ก็คือร่างพระราชบัญญัติย้อนหลัง โดยกำหนดหมายเลขและวันที่ของพระราชบัญญัติที่ถูกยกเลิก ในกรณีนี้ โปรแกรมไม่จำเป็นต้องย้อนกลับรายการที่ทำไว้ก่อนหน้านี้ แต่เพียงเปลี่ยนข้อมูลขององค์กรลูกค้า แต่ที่นี่คุณต้องเตรียมพร้อมสำหรับความจริงที่ว่าคู่สัญญาจะไม่เห็นด้วยกับการแยกเอกสารดังกล่าวและจะเรียกร้องให้จัดทำเอกสารในวันที่ปัจจุบัน

ใบแจ้งหนี้

เมื่อขายบริการ ผู้เสียภาษีนอกเหนือจากราคาของบริการที่ให้มาจะต้องแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องเพื่อชำระให้กับผู้ซื้อบริการเหล่านี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนภาษีที่เรียกเก็บระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับผู้ซื้อบริการ (ข้อ 3 ของข้อ 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้น หากใบแจ้งหนี้ถูกวาดขึ้นอย่างไม่ถูกต้องในชื่อของคู่สัญญาอื่น องค์กรต้องทำการแก้ไข

เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ต้องยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด ตามด้วยการยกเลิกรายการบัญชีแยกประเภทการขายสำหรับรอบระยะเวลาที่มีการบันทึกใบแจ้งหนี้ เป็นที่น่าสังเกตว่าทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกฎสำหรับการกรอกใบแจ้งหนี้ที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137 ไม่ได้ระบุไว้ ขั้นตอนการยกเลิกใบแจ้งหนี้ที่ออกก่อนหน้านี้ อย่างไรก็ตาม กฎสำหรับการรักษาบัญชีการขายที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎสำหรับการรักษาบัญชีการขาย) ที่ได้รับอนุมัติตามมติเดียวกันให้ ขั้นตอนการยกเลิกรายการในบัญชีการขาย - ข้อ 11 ของกฎสำหรับการรักษาสมุดบัญชีการขายระบุว่าเมื่อรายการเหล่านี้ถูกยกเลิก (ก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษีปัจจุบัน) ในบัญชีการขาย ตัวบ่งชี้ในคอลัมน์เหล่านี้จะถูกระบุด้วยค่าลบ หากคุณต้องยกเลิกรายการหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ควรใช้แผ่นงานเพิ่มเติมในสมุดบัญชีการขายเพื่อทำการแก้ไขในสมุดบัญชีการขาย

เนื่องจากการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอนุญาตให้มีการยกเลิกรายการในสมุดบัญชีการขาย ความถูกต้องตามกฎหมายของการยกเลิกใบแจ้งหนี้จึงไม่มีข้อสงสัย นอกจากนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 30 เมษายน 2558 เลขที่ BS-18-6/499@ เห็นว่าไม่เหมาะสมที่จะสร้างกลไกในการยกเลิกใบแจ้งหนี้ โดยระบุว่าเพียงพอแล้วที่จะมีกลไกในการยกเลิก รายการในสมุดซื้อจากผู้ซื้อและในสมุดขายจากผู้ขาย ดังนั้นผู้ขายสามารถยกเลิกใบแจ้งหนี้ได้อย่างอิสระ (เช่น โดยการประทับตรา "ยกเลิก") ในขณะเดียวกันก็ส่งจดหมายแจ้งเตือนไปยังคู่สัญญาที่ออกใบแจ้งหนี้ผิดพลาดไปพร้อมๆ กัน จะต้องสะท้อนถึงรายละเอียดของใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผิดพลาดและระบุว่าเอกสารนี้ถูกยกเลิกเนื่องจากออกไม่ถูกต้อง

ในเวลาเดียวกัน บริษัททำการแก้ไขสมุดบัญชีการขาย เนื่องจากช่วงเวลาที่ลงทะเบียนเอกสารที่ผิดพลาดสิ้นสุดลง จะมีการรวบรวมแผ่นงานเพิ่มเติมสำหรับงวดนี้ลงในสมุดบัญชีการขาย

นอกจาก, เนื่องจากไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อบริการจริง ผู้ให้บริการจึงต้องออกใบแจ้งหนี้ใหม่ - จะมีการจัดสรรห้าวันในการออกใบแจ้งหนี้นับจากวันที่ให้บริการ (ข้อ 3 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้เห็นได้ชัดว่าพลาดกำหนดเวลาห้าวันในการออกเอกสารโดยซัพพลายเออร์ อย่างไรก็ตาม จะต้องจัดทำใบแจ้งหนี้ เช่นเดียวกับในกรณีของการกระทำ คำถามเกิดขึ้นที่นี่: ควรออกใบแจ้งหนี้วันที่ใด? ให้เราทราบทันทีว่าไม่มีการชี้แจงจากหน่วยงานทางการเกี่ยวกับปัญหานี้

ตามหลักปฏิบัติที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไป ควรออกเอกสารโดยระบุวันที่ปัจจุบันตามลำดับเวลา อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ การดำเนินการให้บริการแก่คู่สัญญาที่ถูกต้องควรรวมอยู่ในฐานภาษี VAT ในช่วงเวลาที่ให้บริการ ดังนั้น ใบแจ้งหนี้โดยไม่คำนึงถึงวันที่ที่ร่างและออก ควรลงทะเบียนในแผ่นงานเพิ่มเติมในสมุดบัญชีการซื้อในช่วงเวลาที่มีการให้บริการ

หากใบแจ้งหนี้ถูกดึงมาจากวันที่เสร็จสิ้น (เช่นกรกฎาคม 2559) การลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายเพิ่มเติม (เช่นสำหรับไตรมาสที่ 4 ปี 2558) จะดูไม่ถูกต้องนัก ดังนั้น เราขอแนะนำให้สร้างใบแจ้งหนี้แบบย้อนหลัง โดยกำหนดหมายเลขและวันที่เดียวกันกับที่กำหนดให้กับใบแจ้งหนี้ที่ถูกยกเลิก แน่นอนว่าตัวเลือกนี้ไม่เหมาะ แต่ในกรณีนี้ไม่มีตัวเลือกในอุดมคติ องค์กรไม่น่าจะถูกลงโทษสำหรับการจัดทำใบแจ้งหนี้ดังกล่าว ท้ายที่สุดสิ่งสำคัญคือมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการทำธุรกรรมเพื่อการให้บริการในเวลาที่เหมาะสม นอกจากนี้ คุณยังสามารถระบุตัวเลือกนี้สำหรับการประมวลผลใบแจ้งหนี้ในนโยบายการบัญชีของคุณได้

สำหรับการเปลี่ยนแปลงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องส่งการประกาศที่อัปเดตเฉพาะในกรณีที่ข้อผิดพลาดนำไปสู่การพูดน้อยของภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ ในกรณีนี้ ไม่มีการกล่าวถึง VAT น้อยไปสำหรับช่วงเวลานั้น เนื่องจากต้นทุนของการบริการที่ได้รวมอยู่ในฐานภาษี VAT แล้ว อย่างไรก็ตาม เราขอแนะนำให้คุณยังคงส่งการคืน VAT ที่อัปเดต เนื่องจากในการคืนสินค้าหลัก จำเป็นต้องแก้ไขข้อมูลใบแจ้งหนี้ที่รวมอยู่ในส่วนที่ 9 ของการคืน VAT

หากตามการยืนยันขององค์กรลูกค้า บริษัท ได้ออกการกระทำในวันที่ปัจจุบันดังนั้นจึงสมเหตุสมผลมากกว่าที่จะออกใบแจ้งหนี้ในวันเดียวกัน แต่แม้ในสถานการณ์เช่นนี้ ใบแจ้งหนี้นี้จะแสดงอย่างถูกต้องในแผ่นงานเพิ่มเติมของสมุดบัญชีการขายสำหรับรอบระยะเวลาที่ให้บริการ แน่นอนว่าหากเอกสารทั้งหมดออกในวันที่ปัจจุบันและคู่สัญญาเห็นด้วยกับสิ่งนี้ บริษัท อาจต้องการแสดงบันทึกการขายและคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มในวันที่ปัจจุบัน แน่นอนว่าสิ่งนี้จะผิดกฎหมาย แต่ไม่น่าเป็นไปได้ที่หน่วยงานด้านภาษีจะค้นพบการละเมิด จริงอยู่ ในกรณีนี้ บริษัท จะต้องกลับรายการธุรกรรมที่บันทึกไว้ก่อนหน้านี้ในช่วงก่อนหน้า ชี้แจงการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม และสะท้อนให้เห็นในรูปแบบใหม่ในช่วงเวลาปัจจุบัน

กลับ