ความจำเป็นในการเพิ่มสินทรัพย์อาจเป็นได้ทั้งการบังคับหรือความปรารถนาธรรมดาของผู้ก่อตั้ง โดยปกติแล้ว สาเหตุของการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิก็คือการลดลงของมูลค่าวิกฤต ซึ่งต่ำกว่าทุนจดทะเบียนด้วยซ้ำ ในบทความ เราจะดูว่าผู้ก่อตั้งเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของตนอย่างไร

สินทรัพย์สุทธิขององค์กรคืออะไร

สินทรัพย์สุทธิของบริษัทหมายถึงมูลค่าของทรัพย์สิน ซึ่งหากหักหนี้สินระยะยาวและระยะสั้น รวมถึงเงินสมทบที่ค้างชำระของผู้เข้าร่วมบริษัท ออกจากจำนวนสินทรัพย์ทั้งหมด

ทำไมต้องตรวจสอบอัตราส่วนมูลค่าสุทธิของคุณ?

จำเป็นต้องติดตามปริมาณสินทรัพย์สุทธิเนื่องจากสถานการณ์ต่อไปนี้:

• ปริมาณสินทรัพย์สุทธิเท่ากับทุนจดทะเบียนของบริษัท นอกจากนี้ยังเป็นทุนจดทะเบียนที่เป็นตัวชี้วัดความยั่งยืนของบริษัทสำหรับหน่วยงานกำกับดูแล สถาบันสินเชื่อ ตลอดจนบุคคลที่วางแผนจะนำเงินมาลงทุนในบริษัท
• การประเมินสินทรัพย์สุทธิอย่างต่อเนื่องช่วยให้คุณลดความเสี่ยงที่ขนาดสินทรัพย์จะตกลงไปสู่ระดับที่น้อยกว่าทุนจดทะเบียน หากเกิดเหตุการณ์นี้บริษัทอาจถูกบังคับให้ปิดตัวลง นอกจากนี้ ข้อกำหนดที่ว่ามูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทจะต้องไม่ต่ำกว่าจำนวนทุนจดทะเบียนที่จัดตั้งขึ้นสำหรับบริษัทในรูปแบบองค์กรและกฎหมายเกือบทั้งหมด แม้แต่บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายก็ไม่ได้รับการยกเว้นจากข้อกำหนดนี้

วิธีเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของบริษัท

มูลค่าของตัวบ่งชี้สินทรัพย์สุทธิช่วยให้คุณสามารถประเมินสถานการณ์ที่แท้จริงในบริษัทได้ ตามกฎหมายหมายเลข 14-FZ วันที่ 02/08/1998 รายงานประจำปีของบริษัทจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับตัวบ่งชี้สินทรัพย์สุทธิ ข้อมูลควรประกอบด้วยสิ่งต่อไปนี้:

• มูลค่าของตัวบ่งชี้ความสนใจเปลี่ยนแปลงไปอย่างไรในช่วงสามปี (ระยะเวลาอาจสั้นลงหากองค์กรจดทะเบียนน้อยกว่าสามปีที่แล้ว)
• สาเหตุที่ทำให้สินทรัพย์สุทธิลดลงเหลือน้อยกว่าทุนจดทะเบียน
• มีแผนแก้ไขสถานการณ์ด้วยสินทรัพย์สุทธิ

สำคัญ! กฎหมาย 14-FZ บังคับให้ทุกบริษัทต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าสินทรัพย์สุทธิของบริษัทมากกว่าทุนจดทะเบียน มิฉะนั้นบริษัทจะต้องเพิ่มมูลค่าให้เป็นมูลค่าที่กำหนด หากบริษัทละเลยการทำเช่นนี้ บริษัทอาจเผชิญกับการบังคับชำระบัญชี

คุณสามารถคืนอัตราส่วนนี้ได้เมื่อสินทรัพย์สุทธิเกินจำนวนทุนจดทะเบียนด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

• การตีราคาสินทรัพย์ใหม่ (แนะนำให้เกี่ยวข้องกับการประเมินราคาอิสระ)
• การลดทุนจดทะเบียน (แต่เป็นจำนวนไม่ต่ำกว่าขั้นต่ำ - 10,000 รูเบิล)
• การเพิ่มขึ้นของทรัพย์สินโดยเป็นค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้งบริษัท

วิธีเพิ่มสินทรัพย์

ในการเพิ่มสินทรัพย์ ผู้ก่อตั้งสามารถให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่บริษัทของตนได้ ซึ่งทิศทางจะบ่งบอกถึงการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ นอกจากนี้ผู้ก่อตั้งยังสามารถบริจาคทรัพย์สินเพิ่มเติมให้กับบริษัทได้

วิธีการดังกล่าวจะมีประสิทธิภาพมากที่สุดเมื่อไม่สามารถลดขนาดของทุนจดทะเบียนให้เหลือเท่ากับจำนวนสินทรัพย์สุทธิได้อีกต่อไป นั่นคือมันน้อยมากแล้วและไม่สามารถลดได้อีกอีกต่อไป

หากผู้ก่อตั้งตัดสินใจที่จะเพิ่มสินทรัพย์โดยการให้ความช่วยเหลือทางการเงิน พวกเขาจะต้องระบุวัตถุประสงค์ในการบริจาคเงินเหล่านี้อย่างถูกต้อง ตัวอย่างเช่น วัตถุประสงค์ของการชำระเงินอาจบ่งบอกถึง "การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิโดยผู้ก่อตั้ง" ข้อบ่งชี้ดังกล่าวจะช่วยให้คุณสามารถตัดสินวัตถุประสงค์ของการดำเนินการนี้ได้และยังช่วยหลีกเลี่ยงคำถามเพิ่มเติมจากหน่วยงานกำกับดูแลอีกด้วย

ผลที่ตามมาของการเติมทุนจดทะเบียน

ยูวี การจัดสรรทุนจดทะเบียนสำหรับบริษัทสามารถดำเนินการได้โดยการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วม- หากเรากำลังพูดถึงบริษัทร่วมหุ้น พวกเขาจะออกหุ้นเพิ่มเติม

เมื่อเติมทุนจดทะเบียนของบริษัทย่อยโดยการโอนทรัพย์สินให้กับองค์กรผู้ร่วมก่อตั้งผลที่ตามมาอาจเป็นดังนี้:

• ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าทรัพย์สินที่โอนเพื่อเติมเต็มทุนจดทะเบียน
• ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งได้รับการยอมรับให้หักจากการซื้อทรัพย์สินครั้งแรกจะต้องได้รับการคืน
• ไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้เมื่อเพิ่มทรัพย์สินลงในทุนจดทะเบียนและใบแจ้งหนี้ที่ได้รับเมื่อซื้อทรัพย์สินที่โอนจะถูกบันทึกในสมุดบัญชีการขาย
• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนจะไม่ถูกนำมาพิจารณาด้วย
• เป็นไปไม่ได้ที่จะลดฐานภาษีของผู้ก่อตั้งเนื่องจากมูลค่าของทรัพย์สินที่โอนไปยังทุนจดทะเบียน

นิติบุคคลที่ได้รับทรัพย์สินเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียนต้องประเมินผลกระทบของการดำเนินการนี้ด้วย:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกคืนในสินทรัพย์ที่โอนสามารถหักเต็มจำนวนได้
• เอกสารที่คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อน - นี่คือการยอมรับและการโอนทรัพย์สินที่ระบุในสมุดบัญชีการซื้อ
• หาก บริษัท อยู่ในระบบภาษีแบบง่ายก็ไม่มีสิทธิ์เพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีด้วย
• มูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับจะไม่ทำให้ฐานภาษีเพิ่มขึ้น เช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืน

ควรจำไว้ว่าอาจเกิดผลที่ตามมาที่คล้ายกันหากใช้วิธีการอื่นในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ

การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิโดยผู้ก่อตั้ง: การโพสต์

สำคัญ! การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิโดยผู้ก่อตั้งจะไม่ส่งผลกระทบต่อขนาดของทุนจดทะเบียนในทางใดทางหนึ่ง

การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ตามค่าใช้จ่ายของผู้ก่อตั้งจะรวมอยู่ในทุนเพิ่มเติมและแสดงอยู่ในบัญชี 83 "ทุนเพิ่มเติม" สำหรับบัญชีนี้ แหล่งที่มาของการโอนเงิน รวมถึงวัตถุประสงค์ของการโอนเงินจะถูกนำมาพิจารณาด้วย การโพสต์เมื่อได้รับเงินทุนจากผู้ก่อตั้งจะเป็นดังนี้:

ง 51 (08, 10) เค 83

การโพสต์นี้สร้างขึ้นในวันที่ผู้ก่อตั้งบริจาคเงิน

คุณสมบัติของการเติมทุนเพิ่มเติม

สำคัญ! การบริจาคระหว่างองค์กรไม่สามารถดำเนินการอย่างเป็นทางการได้ การโอนทรัพย์สินอาจถือเป็นของขวัญได้หากไม่มีเหตุผลในการโอนธุรกิจดังกล่าว หากองค์กรทำข้อตกลงเกี่ยวกับความช่วยเหลือทางการเงิน ก็ควรระบุอย่างชัดเจนว่าทั้งสองฝ่ายติดตามเป้าหมายอะไรเมื่อทำธุรกรรมดังกล่าว

การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในทุนจดทะเบียนของบริษัทนำไปสู่ความจำเป็นในการปรับเปลี่ยนกฎบัตรและบันทึกสิ่งนี้ในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร และข้อดีประการหนึ่งของการเติมทุนเพิ่มเติมคือไม่จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงเอกสารประกอบ วิธีการนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อขนาดของการบริจาคของผู้ก่อตั้งต่อทุนจดทะเบียน หากเราพิจารณาเติมทุนเพิ่มเติมของ LLC สิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อผู้ก่อตั้งเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายและสำหรับ JSC เท่านั้นที่สามารถพิจารณาการสนับสนุนทางการเงินโดยตรงได้และผู้ถือหุ้นไม่สามารถบริจาคทรัพย์สินได้

คุณสมบัติของการเติมทุนเพิ่มเติมมีดังต่อไปนี้:

1. จำนวนเงินที่บริจาคจะไม่เพิ่มฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้หากผู้ก่อตั้งที่บริจาคมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนตั้งแต่ 50% ขึ้นไป ทรัพย์สินดังกล่าวไม่สามารถโอนไปยังบุคคลที่สามได้เป็นเวลา 1 ปี (รหัสภาษี 251 ของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากฝ่าฝืนข้อกำหนดนี้ มูลค่าของทรัพย์สินจะรับรู้เป็นรายได้ซึ่งจะต้องเสียภาษี
2. ตามมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ทรัพย์สินและกองทุนที่มีส่วนในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิไม่ต้องเสียภาษี หากมีการบันทึกเป็นลายลักษณ์อักษร ทรัพย์สินเหล่านี้ไม่ควรโอนไปยังบุคคลที่สามเป็นเวลา 1 ปี
3. ผลงานของผู้ก่อตั้งจะถือเป็นการโอนทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์

สินทรัพย์สุทธิ (NA) เป็นหนึ่งในตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจไม่กี่ตัว ซึ่งขั้นตอนการคำนวณได้รับการควบคุมในระดับกฎหมาย (คำสั่งกระทรวงการคลังหมายเลข 84n ลงวันที่ 28 สิงหาคม 57) ผู้ก่อตั้ง LLC มีสิทธิ์เพิ่ม NAV: ผ่านการบริจาคโดยตรงเป็นเงินสด ทรัพย์สิน และวิธีอื่น ๆ ประโยชน์และปัญหาที่เกิดขึ้นในกระบวนการเพิ่ม NAV ของการจัดการองค์กรบริการบัญชีและกฎหมายมีดังต่อไปนี้

สินทรัพย์สุทธิและปริมาณ

สินทรัพย์สุทธิเป็นตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์ขององค์กรธุรกิจและหนี้สิน กล่าวอีกนัยหนึ่ง หลังจากการขายทรัพย์สินและการชำระหนี้ ผู้ก่อตั้งจะมีเงินเหลืออยู่จำนวนหนึ่ง นี่คือคชา

สินทรัพย์จะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีลูกหนี้ที่เกิดจากผู้ก่อตั้ง (ผู้ถือหุ้น ผู้เข้าร่วม ฯลฯ) สำหรับการบริจาค (การบริจาค) ให้กับ (หุ้น ฯลฯ) เงินทุน (กองทุน)

หนี้สินจะถูกนำมาพิจารณาโดยไม่มีรายได้รอการตัดบัญชี รายได้ดังกล่าวไม่ได้แยกออกทั้งหมด แต่เพียงบางส่วนเท่านั้น:

• ที่เกี่ยวข้องกับการช่วยเหลือจากรัฐ
• เกี่ยวข้องกับการรับทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์

รายได้เหล่านี้เทียบเท่ากับทุนในเชิงเศรษฐกิจ

ข้อมูลสามารถแสดงได้ด้วยสูตร:

NA = (หน้า 1600 – ZdtU) – (หน้า 1400 + หน้า 1500 – DBP) โดยที่:

• กับ. 1600 - สินทรัพย์ในงบดุล
• กับ. 14.00 และ 15.00 - ;
• DBP - รายได้รอการตัดบัญชีในส่วนที่รวมอยู่ในการคำนวณ
• ZdtU - ลูกหนี้ในส่วนที่รวมอยู่ในการคำนวณ

สินทรัพย์สุทธิต้องไม่เพียงแต่มีมูลค่าเป็นบวกเท่านั้น แต่ยังต้องเกินจำนวนทุนจดทะเบียนด้วย ค่า NA ปกติบ่งบอกถึงความมั่นคงทางเศรษฐกิจขององค์กร หากความสมดุลถูกรบกวน กฎหมายอนุญาตให้มีการลดทุนจดทะเบียน แต่จนกว่ามูลค่าจะเหลือน้อยที่สุดเท่านั้น นอกจากนี้หากสถานการณ์ยังคงอยู่ในระดับเดิมหรือแย่ลงแสดงว่ามีการคุกคามของการชำระบัญชีขององค์กร (มาตรา 90-4 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสถานการณ์เช่นนี้ เช่นเดียวกับในกรณีอื่นๆ เมื่อมีการตัดสินใจเพิ่ม NAV ผู้ก่อตั้งสามารถทำได้หลายวิธี

ในบันทึกวิธีสินทรัพย์สุทธิใช้กันอย่างแพร่หลายโดยตัวประมาณมูลค่าของงบดุลขององค์กร เมื่อคำนวณจะใช้ตัวบ่งชี้ข้างต้นปรับตามมูลค่าตลาดของหนี้สินและทรัพย์สิน ผู้ก่อตั้งมักดำเนินการประเมินอิสระด้วยความช่วยเหลือจากองค์กรบุคคลที่สาม เพื่อให้ได้ข้อมูลปัจจุบันเกี่ยวกับสถานะของฐานสินทรัพย์ โดยมีความเป็นไปได้ที่จะเพิ่มขึ้น

วิธีเพิ่มสินทรัพย์สุทธิโดยผู้ก่อตั้ง

จากสูตรการคำนวณ NA เราสามารถสรุปได้ว่าผู้ก่อตั้งมีสี่วิธีในการเพิ่มระดับ:

• เพิ่มทุนจดทะเบียน
• ชำระหนี้ตามทุนจดทะเบียน
• ให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่องค์กร
• บริจาคทรัพย์สิน

การเพิ่มทุนจดทะเบียนจะสมเหตุสมผลเป็นพิเศษเฉพาะในกรณีที่มูลค่าต่ำกว่า NAV ปัญหาคือตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14 วันที่ 02/08/98 “On LLC” มาตรา ตามมาตรา 17 การดำเนินการดังกล่าวต้องได้รับการจดทะเบียนรับรองและนำไปสู่การเปลี่ยนแปลงในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร การเพิ่มขึ้นเกิดขึ้นเนื่องจากการมีส่วนร่วมเพิ่มเติมของทรัพย์สินหรือการเงิน

โปรดทราบว่าหากมีหนี้ของผู้ก่อตั้งในเงินฝากในบริษัทจัดการ อันดับแรกแนะนำให้ชำระหนี้เหล่านั้นออกไป

การลงทุนทางการเงินและการสนับสนุนทรัพย์สินของผู้ก่อตั้งเป็นวิธีที่มีประสิทธิภาพในการเพิ่มทุนเพิ่มเติม และเป็นผลให้สินทรัพย์สุทธิขององค์กร ด้วยวิธีนี้ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามระเบียบทางกฎหมายข้างต้น

โปรดทราบว่าเมื่อให้ความช่วยเหลือทางการเงินจำเป็นต้องระบุในข้อตกลงของทั้งสองฝ่ายถึงความหมายทางเศรษฐกิจและผลประโยชน์ทางการค้าของการกระทำดังกล่าว มิฉะนั้น การทำธุรกรรมอาจถือเป็นการละเมิดประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ข้อ 1(4) ของมาตรา 1 575 ซึ่งมีการห้ามการบริจาคระหว่างองค์กรการค้า (หากผู้ก่อตั้งเป็นนิติบุคคล)

การบัญชีสำหรับรายการเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ

รายการบัญชีเมื่อเพิ่มทุนจดทะเบียนโดยผู้ก่อตั้งมีดังนี้:

• Dt 50 (หรือ 51, 52) Kt 75-1– หากการบริจาคมีลักษณะทางการเงิน
• Dt 07 (07, 08, 10, 11, 41 ฯลฯ) – Kt 75-1– หากการบริจาคเป็นทรัพย์สิน

การโพสต์จะทำในวันที่ลงทะเบียนของรัฐ Dt 75-1 Kt 80

รายการบัญชีเมื่อชำระหนี้ของผู้ก่อตั้งตามทุนจดทะเบียนจะคล้ายกัน

ใน NU การดำเนินการดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณา (ดูรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 251 วรรค 1-3) เมื่อคำนวณ อย่างไรก็ตาม ในปี 2018 ผู้บัญญัติกฎหมายได้ทำการเปลี่ยนแปลงที่ทำให้การแก้ไขปัญหานี้ยุ่งยาก ตามรหัสภาษี รายได้ต่อไปนี้ไม่ต้องเสียภาษี:

• ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน ในทำนองเดียวกัน – สิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินที่ได้รับจากผู้เข้าร่วมเพื่อสนับสนุนทรัพย์สินของบริษัท
• ความช่วยเหลือที่จัดให้โดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากผู้เข้าร่วมที่มีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนมากกว่าครึ่งหนึ่ง อสังหาริมทรัพย์เช่นเดิมไม่สามารถโอนไปยังบุคคลที่สามได้ตลอดทั้งปี

หากผู้เข้าร่วมเป็นเจ้าของทุนน้อยกว่าครึ่งหนึ่ง ความสามารถของเขาในการให้ความช่วยเหลือจะต้องประดิษฐานอยู่ในกฎบัตรหรือในการแก้ไขกฎบัตร

ยิ่งไปกว่านั้น เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในกฎบัตร ผู้เข้าร่วมจะต้องบริจาคเงินตามสัดส่วนหุ้นของตนในทุนของบริษัท กล่าวคือ ความเป็นไปได้ในการบริจาคโดยผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียวจะถูกตัดออก สำหรับการดำเนินการดังกล่าว คุณต้องเปลี่ยนกฎบัตรก่อน การบริจาคจะถูกบันทึกไว้ในรายงานการประชุมใหญ่สามัญ

ความช่วยเหลือฟรีเกี่ยวกับทรัพย์สิน สิทธิในการใช้งาน ถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน (มาตรา 250-8) ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้กำหนดตามราคาตลาด (หนังสือกระทรวงการคลังเลขที่ 03-03-07/36870 ลงวันที่ 06/14/60) การยืนยันจัดทำโดยความเห็นของผู้ประเมินราคาอิสระและข้อมูลการวิเคราะห์อ้างอิงที่เป็นเอกสารเกี่ยวกับทรัพย์สินที่คล้ายคลึงกันที่ได้รับจากแหล่งข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะ เช่น อินเทอร์เน็ต

รายการทางบัญชีสำหรับการเพิ่มมูลค่าทรัพย์สินสุทธิเนื่องจากการเพิ่มทุนมีดังนี้

• Dt 01 (04, 10, 51, 50, 58) Kt 83– การมีส่วนสนับสนุนทรัพย์สินขององค์กร

หรือใช้การนับ 75:

• DT 75 Kt 83— หนี้จากการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งต่อทรัพย์สินนั้นสะท้อนให้เห็น;
• Dt 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) Kt 75– มีส่วนช่วยในทรัพย์สินขององค์กร

มูลค่าทรัพย์สินที่บันทึกเป็นมูลค่าตลาด เช่นเดียวกับในกรณีของการโอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย (PBU 1/08, 5/01, 6/01) มูลค่าตลาดจะต้องได้รับการตกลงจากผู้เข้าร่วมและสะท้อนให้เห็นในเอกสารยืนยันการมีส่วนร่วม

ทรัพย์สินที่ไม่เป็นตัวเงินที่ได้รับไม่รวมอยู่ในขอบเขตการจัดเก็บภาษี (จดหมายกระทรวงการคลังหมายเลข 03-07-11/197 ลงวันที่ 27/07/55 และอีกหลายฉบับ) ภาษีมูลค่าเพิ่มที่บันทึกไว้ในเอกสารจะไม่สะท้อนอยู่ในระบบบัญชี มีข้อยกเว้นประการหนึ่ง: หากทรัพย์สินถูกโอนโดย บริษัท ต่างประเทศที่ไม่ใช่ตัวแทนภาษีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย บริษัท จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมูลค่าของมันจากนั้นจึงสามารถยอมรับการหักภาษีได้ภายใต้เงื่อนไขบางประการ (กระทรวงกลาโหม การเงิน จดหมายเลขที่ 03-07-08/77947 ลงวันที่ 26-12-59)

ในบันทึกทรัพย์สินที่โอนขององค์กรผู้ก่อตั้งจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หน่วยงานกำกับดูแลอ้างสิทธิ์ในเรื่องนี้เนื่องจากมาตรา 149 และ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กล่าวถึงการดำเนินการดังกล่าว ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายหลายฉบับจากกระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

ราคาทรัพย์สินดังกล่าวไม่รวมอยู่ในภาษีเงินได้หาก:

• เอกสาร (การตัดสินใจ) ระบุวัตถุประสงค์ของการโอนทรัพย์สินอย่างชัดเจน - "เพื่อเพิ่มทุน" (ขนาดของหุ้นในบริษัทจัดการไม่มีบทบาทที่นี่)
• ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนมากกว่าครึ่งหนึ่ง และทรัพย์สินจะไม่ถูกโอนไปยังบุคคลที่ไม่ได้รับอนุญาตเป็นเวลา 12 เดือน (ไม่รวมการขายและการดำเนินการอื่นที่คล้ายคลึงกัน)

หลัก

ในบางกรณี สินทรัพย์สุทธิของบริษัทจำเป็นต้องเพิ่มขึ้น ผู้ก่อตั้งสามารถทำได้โดยการเพิ่มทุนจดทะเบียน เช่นเดียวกับการคืนหนี้จากการบริจาค และโดยการเพิ่มทุนเพิ่มเติม การฝากเงินสามารถทำได้ในรูปแบบหรือเงินสด

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงกฎหมายในปีนี้ ขอแนะนำให้ตรวจสอบความแตกต่างที่เป็นลักษณะการดำเนินการโอนทรัพย์สินอย่างรอบคอบ และทำการเปลี่ยนแปลงกฎบัตรขององค์กรทันทีหากจำเป็น หากจำเป็น ให้หันไปใช้การประเมินทรัพย์สินและหนี้สินโดยอิสระ

เมื่อเร็ว ๆ นี้หลายสังคมต้องเผชิญกับสิ่งที่เรียกว่า "จดหมายแห่งความสุข" ที่ Federal Tax Service กำลังส่งออกไปอย่างแข็งขัน บริษัทได้รับแจ้งว่าขนาดของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทในปี 2552 และ 2553 อยู่ “ต่ำกว่าระดับทุนจดทะเบียนขั้นต่ำ” ดังนั้นจึงอาจต้องชำระบัญชี

มีหลายวิธีในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิและทั้งหมดนี้ไม่ใช่เรื่องใหม่: คุณสามารถประเมินสินทรัพย์ถาวรใหม่หรือรับความช่วยเหลือทางการเงินโดยไม่มีค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้ง รับเงินสมทบเข้าทรัพย์สินของบริษัทจากผู้เข้าร่วม หรือพยายามเก็บหนี้จากการบริจาคให้กับ ทุนจดทะเบียนจากผู้ก่อตั้ง

ทุกคนรู้จักวิธีการเหล่านี้และอธิบายไว้ในรายละเอียดบางอย่าง คุณเพียงแค่ต้องค้นหาพวกเขาในระบบข้อมูลใด ๆ ดังนั้นคราวนี้การสนทนาจะไม่เกี่ยวกับพวกเขา และจะทำอย่างไรถ้าวิธีการดังกล่าวทั้งหมดไม่เหมาะกับคุณ บริษัทไม่มีเงินที่จะประเมินมูลค่าตลาดของทรัพย์สิน (นอกจากนี้ การเพิ่มมูลค่าของทรัพย์สินย่อมส่งผลให้ภาษีทรัพย์สินเพิ่มขึ้นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้) ไม่มีสินทรัพย์ถาวรที่จะมีมูลค่าสูงเกินไป ผู้ก่อตั้งไม่มีเงินทุนและไม่สามารถช่วยเหลือได้ แต่อย่างใด - เขากำลังอยู่ในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจเช่นกัน และผู้เข้าร่วมทุกคนได้จ่ายเงินทุกอย่างมานานแล้ว และพวกเขาไม่มีหนี้ต่อสังคม และโดยทั่วไป ทุกอย่างก็เป็นไปตามหนี้

และยังมีทางออกอยู่ และวิธีแก้ปัญหานี้เสนอโดยผู้บัญญัติกฎหมายโดยใช้กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 409-FZ “ในการแก้ไขกฎหมายบางประการของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับกฎระเบียบของการจ่ายเงินปันผล (การกระจายผลกำไร)”

กฎหมายดังกล่าวในมาตรา 3 แก้ไขวรรค 1 ของมาตรา 251 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยให้ทางอ้อมแก่บริษัทธุรกิจในการเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัท นอกจากนี้วิธีการที่เสนอไม่ต้องการต้นทุนทางการเงินในขั้นตอนนี้ซึ่งในปัจจุบันเป็นข้อโต้แย้งที่ชัดเจนในความน่าดึงดูดใจ

ดังนั้นวิธีหนึ่งในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิดังที่เราได้กล่าวไปแล้วคือการได้รับความช่วยเหลือทางการเงินโดยเปล่าประโยชน์ เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของบริษัท ผู้เข้าร่วมสามารถโอนเงินหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ให้กับองค์กรเพื่อช่วยเหลือทางการเงินได้ การได้รับความช่วยเหลือทางการเงินของบริษัทจะส่งผลให้สินทรัพย์เพิ่มขึ้นในงบดุล ส่งผลให้มูลค่าทรัพย์สินสุทธิเพิ่มขึ้น นอกจากนี้หากผู้บริจาคเป็นเจ้าของมากกว่า 50% ของทุนจดทะเบียนขององค์กร ความช่วยเหลือฟรีจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่เราเพิ่งค้นพบ กฎหมายดังกล่าวได้กำหนดทางเลือกอื่นในการเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของบริษัทเป็นเปอร์เซ็นต์ 3.4 ข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: ทรัพย์สิน สิทธิในทรัพย์สิน หรือสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินในมูลค่าเงิน โอนไปยังบริษัทธุรกิจหรือห้างหุ้นส่วนเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ รวมถึงผ่านการจัดตั้ง ของทุนเพิ่มเติมและ (หรือ) กองทุนโดยผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมที่เกี่ยวข้องจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้เมื่อกำหนดฐานภาษี นั่นคือผู้ถือหุ้นหรือผู้เข้าร่วมไม่จำเป็นต้องเป็นเจ้าของ 50% ของทุนจดทะเบียนของบริษัทของคุณ เพื่อที่จะไม่ต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับการโอนโดยเปล่าประโยชน์ สิ่งสำคัญคือมีการโอนความช่วยเหลือเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ เวลานี้!

ตอนนี้เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) โอนให้กับบริษัทของคุณ เขาจะมอบบิลของเขา นั่นคือหากผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ที่เป็นเจ้าของหุ้นใด ๆ ในทุนจดทะเบียนของบริษัทตัดสินใจโอนตั๋วแลกเงินของเขาเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของบริษัทที่เขาเข้าร่วมด้วยทุนจดทะเบียน โดยมีกำหนดเวลาการชำระเงิน "ทันที แต่ไม่เร็วกว่าวันที่กำหนด” (แต่ไม่เร็วกว่าสามปี) แสดงว่าบริษัทของคุณอยู่ภายใต้ข้อ 3.4 มาตรา 1 ของมาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร นั่นสอง!

ตั๋วแลกเงินที่โอนจะแสดงในส่วนที่ใช้งานอยู่ในงบดุลของบริษัทของคุณ ซึ่งส่งผลให้สินทรัพย์สุทธิของบริษัทเพิ่มขึ้นโดยไม่ก่อให้เกิดผลกระทบทางภาษี และนั่นคือสาม!

ก่อนอื่นคุณต้องตอบกรมสรรพากรก่อน เรากำลังเขียนว่าเรากำลังดำเนินมาตรการหลายประการเพื่อเพิ่มมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิและวางแผนที่จะรับความช่วยเหลือทางการเงินฟรีจากสมาชิกของบริษัท และยังขอเลื่อนการนำมาตรการชำระบัญชีบริษัทออกไปอีก 3- 6 เดือน. อาจนานกว่านั้นหากบริษัทหรือบริษัทสมาชิกของคุณเป็นบริษัทร่วมหุ้น ก็อาจใช้เวลานานกว่านั้นเนื่องจากปัญหาด้านขั้นตอน

ต่อไปเราจะกำหนด "พารามิเตอร์" หลัก จำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินขึ้นอยู่กับจำนวนสินทรัพย์สุทธิและทุนจดทะเบียนของบริษัทของคุณ มันสมเหตุสมผลแล้วที่จะนิยามด้วย "สำรอง" สำหรับปีหน้า ไม่มีใครรู้ว่าบริษัทของคุณจะดำเนินไปอย่างไร - จะเกิดอะไรขึ้นหากบริษัทขาดทุน? คุณจะต้องออกบิลอีกครั้ง

ตั๋วสัญญาใช้เงินปลอดดอกเบี้ยออกให้เป็นเวลา 3 ปี เพื่อให้มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิเป็นไปตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

ตอนนี้องค์ประกอบทางกฎหมายของปัญหา

ต้องเริ่มจากคนโอนบิลก่อน ควรสังเกตว่าผู้เข้าร่วมนี้อาจไม่ใช่ผู้เข้าร่วมเพียงคนเดียว แต่มีผู้เข้าร่วมหลายคน - จำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินจะถูกแบ่งระหว่างพวกเขาตามสัดส่วนที่กำหนดเอง อนุมัติโดยที่ประชุมสามัญหรือคณะกรรมการ (ทั้งหมดขึ้นอยู่กับสิ่งที่เขียนไว้ในกฎบัตรเกี่ยวกับการกระจายอำนาจระหว่างฝ่ายบริหารของ บริษัท และจำนวนบิล) ของธุรกรรมการออกบิลหาก มีขนาดใหญ่สำหรับผู้ออก นอกจากนี้ ธุรกรรมนี้อาจกลายเป็นธุรกรรมของผู้มีส่วนได้เสีย และตามกฎบัตร การทำธุรกรรมนี้ให้เสร็จสิ้นอาจไม่อยู่ในความสามารถของฝ่ายบริหารเพียงผู้เดียว แน่นอนว่าหากผู้เข้าร่วมเป็นรายบุคคล ทุกอย่างจะง่ายขึ้น

นอกจากนี้ ธุรกรรมอาจต้องได้รับการอนุมัติจากบริษัทของคุณด้วยเหตุผลเดียวกัน

หลังจากสามปี คุณสามารถดำเนินการตามสถานการณ์และขึ้นอยู่กับสถานการณ์ทางการเงินของทั้งบริษัทของคุณและบริษัทที่ออกใบเรียกเก็บเงิน เมื่อพ้นกำหนดหกปีไปแล้ว (ผู้ถือตั๋วสามารถยื่นฟ้องผู้สั่งจ่ายเพื่อชำระตั๋วสัญญาใช้เงินได้ภายใน 3 ปี นับแต่วันที่ชำระเงิน เมื่อพ้นกำหนดระยะเวลานี้แล้ว ผู้ถือตั๋วสัญญาใช้เงินไม่มีสิทธิเรียกร้อง การชำระเงินตามใบเรียกเก็บเงินและอีกสามปี - ระยะเวลาที่ จำกัด สำหรับภาระผูกพันของตั๋วแลกเงินนับจากวันที่ชำระเงิน) สามารถตัดออกเป็นเจ้าหนี้ที่ค้างชำระได้ ส่วนการเก็บภาษีอากรที่ต้องตัดบัญชีเจ้าหนี้นั้น ถ้าผู้ถือบิลไม่แสดงบิลชำระเงินตรงเวลาและออกบิลตามวรรค 3, 4 และวรรค 11 วรรค 1 มาตรา 251 แห่งประมวลรัษฎากร ประมวลกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย - การพิจารณาคดีไม่มีการปฏิบัติ อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการออกตั๋วแลกเงินให้กับบริษัทย่อยและบริษัทในเครืออื่นๆ ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ลูกหนี้ที่ยังไม่ได้เก็บเงินและเจ้าหนี้การค้าที่ยังไม่ได้ชำระก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้เช่นกัน

ยิ่งไปกว่านั้น บางทีในอีกสามปี บริษัทของคุณอาจต้องการเลิกกิจการ ไม่มีแนวปฏิบัติทางศาลที่ชัดเจนในประเด็นที่ว่าการชำระบัญชีขององค์กรที่โอนตั๋วแลกเงินเป็นพื้นฐานสำหรับการรวมบัญชีเจ้าหนี้ในรายได้ของผู้ลิ้นชัก ( ข้อ 18 ข้อ 250รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หมายเลข

ดังนั้นตาม ข้อ 18 ข้อ 250รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมอยู่ในบัญชีรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเจ้าหนี้ (หนี้สินต่อเจ้าหนี้) ตัดออกเนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลา จำกัด หรือด้วยเหตุผลอื่น ๆ เกี่ยวกับการชำระบัญชีขององค์กรที่โอนตั๋วแลกเงินเป็นพื้นฐานในสำนักงานสรรพากรหรือไม่ รหัส RF ไม่ได้กล่าวไว้

ในการพิจารณาคดีมีมุมมองที่แตกต่างกันในประเด็นนี้

มีการตัดสินของศาลตามที่การชำระบัญชีขององค์กรผู้ถือใบเรียกเก็บเงินไม่ได้เป็นพื้นฐานสำหรับการรวมบัญชีเจ้าหนี้เป็นรายได้

ในเวลาเดียวกันมีการตัดสินของศาลซึ่งมีข้อสรุปที่ตรงกันข้าม: ผู้ลิ้นชักจะต้องรวมบัญชีที่ต้องชำระในใบเรียกเก็บเงินไว้ในรายได้ในระหว่างการชำระบัญชีขององค์กรที่โอนหลักประกันไป

เพื่อความชัดเจน ลองดูสถานการณ์โดยใช้ตัวอย่าง:

ผู้ถือหุ้นของ BBB CJSC คือ I.I. และ LLC "AAA"

ดังนั้น BBB CJSC จึงมีสถานการณ์วิกฤติกับสินทรัพย์สุทธิ

เป้าหมายคือการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ CJSC BBB

ผู้ถือหุ้นของ CJSC "BBB" - LLC "AAA" และ Ivanov I.I. ตัดสินใจโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตในการโอนทรัพย์สิน (ตั๋วแลกเงิน) ไปยัง CJSC "BBB" เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิของ CJSC

ในฐานะทรัพย์สิน ตั๋วสัญญาใช้เงินจาก AAA LLC จำนวน 17.5 รูเบิลจะถูกโอนจาก Ivanov I.I. - เรียกเก็บเงิน 52.5 รูเบิล จำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินขึ้นอยู่กับจำนวนสินทรัพย์สุทธิและทุนจดทะเบียนของ CJSC BBB ตั๋วสัญญาใช้เงินปลอดดอกเบี้ยออกให้เป็นเวลา 3 ปี เพื่อให้มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิของ BBB CJSC เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมาย

ที่ AAA LLC:

Dt 91 (“รายได้อื่นและ ค่าใช้จ่าย") Kt 76 (“การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”) สำหรับจำนวนเงินของตั๋วเงินที่ออก

JSC "BBB":

ในสินทรัพย์ - Dt 58 (“ การลงทุนทางการเงิน”, ตราสารหนี้ในบัญชีย่อย) สะท้อนให้เห็น 70 รูเบิล, ในความรับผิด Kt 83 (“ ทุนเพิ่มเติม”) สะท้อนให้เห็น 70 รูเบิล

หกปีผ่านไป...

JSC "BBB":

- ลูกหนี้ที่ค้างชำระจำนวน 70 รูเบิลจะถูกตัดออก - ขาดทุนจากการลงทุนทางการเงิน

ยังคงอยู่ในความรับผิด Kt 83 (“ทุนเพิ่มเติม”) 70 รูเบิล

ที่ LLC "AAA"

- เจ้าหนี้ค้างชำระ Dt 91 (รายได้อื่นและ ค่าใช้จ่าย) และ Kt 76 (การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ)

คุณสามารถทำให้งานซับซ้อนขึ้นได้หากผู้เข้าร่วมของคุณมีสถานการณ์เดียวกันกับจำนวนสินทรัพย์สุทธิ ขั้นตอนทั้งหมดเพิ่มขึ้นหนึ่งขั้นตอน และจำนวนเงินที่เรียกเก็บเงินจะขึ้นอยู่กับขนาดของสินทรัพย์สุทธิและทุนจดทะเบียนของ CJSC BBB โดยคำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่า CJSC BBB จะออกใบเรียกเก็บเงินด้วย

ดังที่เราได้เห็นแล้วว่ากฎหมายเปิดโอกาสให้เรา "ไม่แพง" พอสมควรในการนำสินทรัพย์สุทธิของสังคมของเราปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

หัวหน้าฝ่ายปฏิบัติองค์กร

การปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้และการเก็บภาษีเฉพาะในกรณีที่ไปเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ?

บทความนี้จะอธิบายภายใต้เงื่อนไขที่ผู้ก่อตั้งไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

คำถาม:ความช่วยเหลือทางการเงินเพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิจะไม่นำมาพิจารณาในรายได้ กฎนี้ยังใช้กับสถานการณ์ที่หนี้สินของบริษัทจะลดลงหรือยุติลงตามคำร้องขอของผู้เข้าร่วม ผู้ก่อตั้ง หรือผู้ถือหุ้น ตัวอย่างเช่น หากบริษัทไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนต่อผู้เข้าร่วมภายใต้สัญญาเงินกู้หรือการชำระค่าสินค้า บริษัทก็สามารถยกหนี้และใช้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิได้ ดังนั้นเขาจึงยกเลิกภาระผูกพันของ บริษัท ภายใต้ข้อตกลง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-03-06/2/40933 และ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2554 เลขที่ ED -4-3/11698) เมื่อพิจารณารายได้แบบง่าย รายได้เดียวกันจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเหมือนกับเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ซึ่งหมายความว่าความช่วยเหลือทางการเงินที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งที่พึ่งพาหรือบุคคลที่เป็นเจ้าของมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์ของทุนจดทะเบียนของผู้รับจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว พร้อมทั้งให้ความช่วยเหลือในการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ “จะจัดทำและคำนึงถึงความช่วยเหลือจากผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม, ผู้ถือหุ้น) อย่างไร: สินเชื่อ, เงินทดรอง, การบริจาค, เงินฝาก” หรือจากผู้ก่อตั้งที่ถือหุ้นเกิน 50% - ในแต่ละกรณีมีอะไรบ้าง? Dt76 Kt 91 - แค่การให้อภัย และ Dt 76 Kt 83 - สินทรัพย์สุทธิ?

คำตอบ: 1. ใช่เฉพาะในกรณีที่เป็นการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิเนื่องจากอนุวรรค 11 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียพูดถึงการโอนทรัพย์สินและเมื่อมีการชำระหนี้จะไม่มีการโอนทรัพย์สิน .

แน่นอนว่า สินทรัพย์สุทธิเพิ่มขึ้นอย่างเป็นทางการโดยไม่มีการตัดสินใจหรือระเบียบการใดๆ แต่หน่วยงานกำกับดูแลกำหนดให้ต้องมีการทำให้เป็นทางการ

2. การโพสต์เมื่อมีการยกหนี้ เดบิต 76 เครดิต 91

หลายคนเข้าใจผิดว่าเมื่อพูดถึงการเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ ต้องใช้บัญชี 83 ไม่มีกฎเกณฑ์ดังกล่าวในกฎหมาย

บัญชี 83 ถูกใช้เมื่อได้รับการบริจาคให้กับทรัพย์สินขององค์กรซึ่งมักจะมาพร้อมกับการเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์สุทธิที่เกี่ยวข้องกับการบริจาคและสะท้อนถึงการผ่านรายการเดบิต 08, 10, 50, 51 เครดิต 83

ในกรณีนี้ ไม่มีการบริจาคทรัพย์สิน แต่จะเป็นการปลดหนี้เพื่อเพิ่มสินทรัพย์สุทธิ เพิ่มขึ้นในกรณีของการผ่านรายการเดบิต 76 เครดิต 91 เนื่องจากเจ้าหนี้ลดลงและรายได้อื่น ๆ จะแสดงในส่วนที่ 3 ของงบดุลในที่สุด

สถานการณ์:จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน) ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยหนี้ซึ่งมีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่า จำนวนหนี้ที่ได้รับการยกโทษควรเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม Federal Tax Service ของรัสเซียแสดงจุดยืนที่แตกต่างออกไป

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ไม่ได้เพิ่มขึ้นเพียงมูลค่าทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ ( ย่อย 11 ข้อ 1 ข้อ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- เนื่องจากการปลดหนี้จึงไม่มีการโอนทรัพย์สิน ( ข้อ 2 ศิลปะ 38 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีการดำเนินการนี้ควรถือเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามเกณฑ์ วรรค 18มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อยกเว้นใด ๆ ให้กับกระบวนการจัดเก็บภาษี

ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายของหน่วยงานกำกับดูแล (ดูตัวอย่างจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 5 เมษายน 2553 ครั้งที่ 03-03-06/1/232 , ลงวันที่ 30 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/254 , ลงวันที่ 28 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/295 , ลงวันที่ 17 มีนาคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/257 , Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-13/76).

หัวหน้าฝ่ายบัญชีแนะนำ: มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงรายได้ถึงจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งยกโทษให้ภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน)

12.77451 (6,9,24)

สถานการณ์:จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยเพื่อชำระคืนเงินกู้หรือไม่? ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยหนี้ซึ่งมีส่วนสนับสนุนทุนจดทะเบียนขององค์กรมากกว่า 50 เปอร์เซ็นต์

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าจำนวนเงินกู้ที่ได้รับการอภัยไม่จำเป็นต้องนำมาพิจารณาในรายได้ อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถตัดการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบภาษีได้

กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าจำนวนเงินกู้ที่ได้รับซึ่งได้รับการอภัยจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์นั้นไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในรายได้ (ดูตัวอย่างตัวอักษร ลงวันที่ 30 กันยายน 2556 เลขที่ 03-03-06/1/40367 , ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-03-06/1/646- อธิบายไว้อย่างนี้.

เมื่อชำระหนี้ตามภาระผูกพันเงินกู้หลักแล้ว องค์กรจะได้รับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจริง ทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ( ข้อ 8 ข้อ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- แต่ในกรณีที่ผู้บริจาคเป็นผู้ก่อตั้งองค์กรจะได้รับข้อยกเว้น ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจะไม่รวมอยู่ในรายได้หากในขณะที่ลงนามในหนังสือแจ้ง (ข้อตกลง) เกี่ยวกับการยกหนี้หนี้ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรเกิน 50 เปอร์เซ็นต์ สืบเนื่องมาจาก ย่อหน้าย่อย 11วรรค 1 ของบทความ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กระทรวงการคลังของรัสเซียเชื่อมั่นว่าจะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขเกี่ยวกับขนาดของการบริจาค (หุ้น) ในทุนจดทะเบียน ณ เวลาที่สรุปสัญญาเงินกู้ ( จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 มกราคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/45).

การยกหนี้เงินต้น (ไม่รวมหนี้ดอกเบี้ย) ตามสัญญาเงินกู้อาจอยู่ภายใต้หลักเกณฑ์ ย่อหน้าย่อย 11วรรค 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นจึงไม่เพิ่มฐานภาษีขององค์กร

แผนกภาษียังเห็นด้วยกับมุมมองดังกล่าว (ดูตัวอย่างจดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 22 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-13/76 , ลงวันที่ 6 มีนาคม 2552 ครั้งที่ 3-2-06/32).

ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับตำแหน่งหน้าที่ของหน่วยงานกำกับดูแล ในประเด็นที่คล้ายกันของการบัญชีสำหรับจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้ข้อตกลงสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการสิทธิในทรัพย์สิน)เป็นไปได้ว่าการไม่สะท้อนรายได้เมื่อมีการปลดหนี้ตามสัญญาเงินกู้อาจทำให้เกิดการเรียกร้องจากผู้ตรวจสอบ ความจริงก็คือหากคุณปฏิบัติตามบรรทัดฐานของกฎหมายแพ่ง การยกหนี้เป็นวิธีหนึ่งในการยกเลิกภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงการชดเชยดั้งเดิม (มาตราและประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยรวมถึงภายใต้สัญญาเงินกู้เนื่องจากทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย () เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีการดำเนินการนี้ควรถือเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ซึ่งรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามเกณฑ์ วรรค 18มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่มีข้อยกเว้นเกี่ยวกับการไม่สะท้อนรายได้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งที่เกี่ยวข้องกับย่อหน้านี้ ดังนั้นการปลดหนี้ตามสัญญาเงินกู้ (เช่นเดียวกับสัญญาอื่นใด) จึงจำเป็นต้องสร้างรายได้

ในสถานการณ์เช่นนี้ องค์กรมีสิทธิ์ตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะติดตามตำแหน่งใด ความคลุมเครือทั้งหมดในกฎหมายถูกตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี ( ข้อ 7 ข้อ 3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีวิธีที่จะไม่คำนึงถึงรายได้ถึงจำนวนหนี้ที่ผู้ก่อตั้งได้รับการอภัยภายใต้สัญญาเงินกู้

สถานการณ์:จำเป็นต้องคำนึงถึงเมื่อคำนวณรายได้ภาษีเดียวในรูปแบบของจำนวนเงินกู้ที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งหรือไม่ ผู้ก่อตั้งให้อภัยหนี้ขององค์กร องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่าย

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าส่วนใดของทุนจดทะเบียนขององค์กรคือการมีส่วนร่วมของผู้ก่อตั้งรายนี้

หากส่วนแบ่งที่ผู้ก่อตั้งมีส่วนร่วมคือร้อยละ 50 หรือน้อยกว่า ให้นำจำนวนหนี้เงินกู้ที่ตัดบัญชีไปพิจารณาเป็นรายได้ ทำเช่นเดียวกันหากทรัพย์สินที่โอนไปยังองค์กรอันเป็นผลมาจากการยกหนี้ถูกโอนไปยังบุคคลที่สามในระหว่างปี สืบเนื่องมาจาก วรรค 1มาตรา 346.15 และ วรรค 8มาตรา 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รับรู้รายได้ ณ วันที่ลงนามในสัญญาปลดหนี้ ( ข้อ 1 ศิลปะ 346.15, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งองค์กรเพื่อขอสินเชื่อ ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งในทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์ องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่าย

หนึ่งในผู้ก่อตั้ง Alpha LLC คือ A.V. ลวิฟ. ส่วนแบ่งที่ Lvov บริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรคือ 45 เปอร์เซ็นต์

ในเดือนมกราคม Lvov ให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่ Alpha จำนวน 100,000 รูเบิล เป็นระยะเวลาสามเดือน ในเดือนมีนาคม เนื่องจากสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากขององค์กร Lvov จึงยกโทษให้ Alpha จากหนี้ที่ให้มา

นักบัญชีขององค์กรคำนึงถึงจำนวนเงินกู้เมื่อคำนวณภาษีเดียวในช่วงระยะเวลาของการลงนามในข้อตกลงการยกหนี้ (ในไตรมาสแรก)

หากส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งมากกว่าร้อยละ 50 คำถามในการรวมจำนวนหนี้ที่ตัดจำหน่ายเป็นรายได้ ไม่ชัดเจน- เนื่องจากสถานการณ์ที่ขัดแย้งกันขึ้นอยู่กับบทบัญญัติ ย่อหน้าย่อย 11ข้อ 1 ของมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปที่มีอยู่ไม่เพียงแต่จะได้รับคำแนะนำจากผู้จ่ายภาษีเงินได้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายด้วย ( ย่อย 1 ข้อ 1.1 ข้อ 346.15 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

อเล็กซานเดอร์ โซโรคิน ตอบว่า

รองหัวหน้าแผนกควบคุมการปฏิบัติงานของ Federal Tax Service แห่งรัสเซีย

“ระบบการชำระด้วยเงินสดควรใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดเตรียมแผนการผ่อนผันหรือผ่อนชำระให้กับผู้ซื้อ รวมถึงพนักงานของผู้ซื้อเพื่อชำระค่าสินค้า งาน และบริการ ตามข้อมูลของ Federal Tax Service เป็นกรณีเหล่านี้ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาและการชำระคืนเงินกู้เพื่อชำระค่าสินค้างานและบริการ หากองค์กรออกเงินกู้เงินสด ได้รับการชำระคืนเงินกู้ดังกล่าว หรือตนเองได้รับและชำระคืนเงินกู้ อย่าใช้เครื่องบันทึกเงินสด เมื่อคุณจำเป็นต้องเจาะเช็ค โปรดดู

กลับ